LEI  COMPLEMENTAR  Nº  058,  DE  30  DE  DEZEMBRO  DE  2017  

Institui  o  novo  Código  Tributário  

do  Município  de  Araguaína  –  TO  

e  adota  outras  providências.  

O  PREFEITO  MUNICIPAL  DE  ARAGUAÍNA,  ESTADO  DO  TOCANTINS,  no  uso  de  

suas  atribuições  constitucionais  e  legais,  observando  os  princípios  e  as  normas  da  

Constituição  Federal  de  1988,  a  Lei  Orgânica  do  Município,  as  normas  gerais  de  direito  

tributário  veiculadas  pela  Lei  Federal  5.172,  de  25  de  outubro  de  1966  –  Código  Tributário  

Nacional,  Lei  Complementar  116,  de  31  de  julho  de  2003  –  Normas  Gerais  do  ISS,  Lei  

Federal  10.257,  de  10  de  julho  de  2001  –  Estatuto  da  Cidade,  e  demais  legislação  

tributária,  bem  como  os  posicionamentos  doutrinários  e  jurisprudenciais  atuais  do  

segmento,  faz  saber  que  a  Câmara  Municipal  aprovou  e  eu  sanciono  e  promulgo  a  

seguinte  Lei:    

Art.  1º.  Esta  Lei  Complementar  institui  o  Código  Tributário  do  Município  de  

Araguaína  –  TO.  

LIVRO  PRIMEIRO  

DAS  NORMAS  GERAIS  DE  DIREITO  TRIBUTÁRIO  

TÍTULO  I  

DO  SISTEMA  TRIBUTÁRIO  

Art.  2º.  Integram  o  Sistema  Tributário  do  Município  os  seguintes  tributos:    

I  -  os  Impostos  sobre:  

a)  a  Propriedade  Predial  e  Territorial  Urbana  –  IPTU;    

b)  os  Serviços  de  Qualquer  Natureza  –  ISSQN;    

c)  a  Transmissão  inter  vivos  de  Bens  Imóveis  e  de  direitos  a  eles  relativos  –  ITBI.    

II  -  as  Taxas:      

a)  em  razão  de  atividades  decorrentes  do  poder  de  polícia  do  Município;    

b)  em  razão  da  prestação  de  serviços  públicos  municipais  específicos  e  divisíveis  

ao  contribuinte,  ou  postos  à  sua  disposição.    

III  -  a  Contribuição  de  Melhoria,  para  fazer  face  ao  custo  de  obras  públicas  de  que  

decorra  valorização  imobiliária;    

IV  -  a  Contribuição  para  o  custeio  do  serviço  de  Iluminação  Pública  –  CIP.    

§  1º.  Para  os  serviços  cuja  natureza  não  comportar  a  cobrança  de  taxas,  o  

Executivo  estabelecerá  preços  públicos,  que  não  se  submetem  à  disciplina  jurídica  dos  

tributos.  

§  2º.  Preço  público  é  tipo  de  receita  originária,  que  tem  por  fonte  de  recurso  o  

próprio  setor  público.  

§  3º.  Fica  prorrogado  para  os  exercícios  dos  anos  de  2018,  2019  e  2020,  os  

descontos  presvistos  no  artigo  2°  da  Lei  Complementar  n°  029,  de  09  de  dezembro  de  

2015,  sobre  o  valor  venal  dos  terrenos  situados  no  muniício  de  Araguaína,  para  a  

apuração  da  base  de  cálculo  do  Imposto  Predial  e  Territorial  Urbano  –  IPTU,  que  dar-se-á  

da  seguinte  forma:  

I  –  desconto  de  35%  (trinta  e  cinco  por  cento)  na  hipótese  de  pagamento  à  vista  

ou  parcelado,  desde  que  a  adesão  seja  realizada  até  último  dia  do  mês  de  janeiro;  

II  –  desconto  de  20%  (vinte  por  cento)  na  hipótese  de  pagamento  à  vista  ou  

parcelado,  desde  que  a  adesão  seja  realizada  até  último  dia  do  mês  de  fevereiro;  

III  –  desconto  de  10%  (dez  por  cento)  na  hipótese  de  pagamento  à  vista  ou  

parcelado,  desde  que  a  adesão  seja  realizada  até  último  dia  do  mês  de  março.  

§  4º.  O  desconto  previsto  no  §3º  dar-se-á  através  de  homologação,  mediante  a  

comprovação  do  efetivo  pagamento  da  primeira  parcela  ou  da  parcela  integral.  

§  5º.  O  não  pagamento  de  qualquer  das  parcelas  do  desconto  previsto  no  §3º  em  

até  60  (sessenta)  dias  do  seu  vencimento  implicará  no  cancelamento  do  parcelamento  e  

na  perda  do  desconto  concedido,  acarretando  a  exigibilidade  do  crédito  com  os  

acréscimos  previstos  na  legislação  municipal,  descontados  os  valores  pagos,  e  a  imediata  

inscrição  dos  valores  remanescentes  na  Dívida  Ativa,  ajuizamento  de  execução  fiscal,  

efetivação  do  protesto  extrajudicial  do  título  executivo  e  adoção  de  todas  as  demais  

medidas  legais  de  cobrança  do  crédito.  

§  6º.  Os  contribuintes  que  aderirem  ao  parcelamento  previsto  no  §3º  e  não  

cumprirem  com  as  obrigações  assumidas,  ficarão  impedidos  de  participarem  de  

quaisquer  programas  de  benefícios  fiscais  concedidos  pelo  Município  de  Araguaína  nos  

próximos  05  (cinco)  anos.  

Art.  3º.  Os  tributos  elencados  no  artigo  anterior  serão  tratados  no  Livro  Segundo  

deste  Código.    

TÍTULO  II  

DA  LEGISLAÇÃO  TRIBUTÁRIA  MUNICIPAL  

Art.  4º.  A  expressão  “legislação  tributária  municipal”  compreende  as  leis,  

decretos,  instruções  normativas,  portarias  e  súmulas  administrativas  vinculantes  que  

versem,  no  todo  ou  em  parte,  sobre  tributos  de  competência  do  Município  e  relações  

jurídicas  a  eles  pertinentes.    

Art.  5º.  Somente  a  lei,  no  sentido  material  e  formal,  pode  estabelecer:    

I  -  a  instituição  de  tributos  ou  a  sua  extinção;    

II  -  a  majoração  de  tributos  ou  a  sua  redução;    

III  -  a  definição  do  fato  gerador  da  obrigação  tributária  principal  e  de  seu  sujeito  

passivo;    

IV  -  a  fixação  da  alíquota  de  tributo  e  da  sua  base  de  cálculo;    

V  -  a  instituição  de  penalidades  para  ações  ou  omissões  contrárias  aos  seus  

dispositivos,  ou  para  outras  infrações  nela  definidas;    

VI  -  as  hipóteses  de  suspensão,  extinção  e  exclusão  de  créditos  tributários,  ou  

dispensa  ou  redução  de  penalidades.    

Art.  6º.  Não  constitui  majoração  de  tributo,  para  os  efeitos  do  inciso  II  do  artigo  

anterior,  a  simples  atualização  monetária  de  seus  elementos  quantitativos.    

Parágrafo  único.  A  atualização  a  que  se  refere  este  artigo  será  feita  anualmente  

por  decreto,  portaria  ou  instrução  normativa.    

Art.  7º.  O  Prefeito  regulamentará  por  decreto,  e  o  Secretário  Municipal  por  

instrução  normativa,  as  leis  que  versem  sobre  matéria  tributária  de  competência  do  

Município,  observando:    

I  -  as  normas  constitucionais  vigentes;    

II  -  as  normas  gerais  de  Direito  Tributário  estabelecidas  pela  Lei  Federal  nº  5.172,  

de  25  de  outubro  de  1966  (Código  Tributário  Nacional)  e  legislação  complementar  federal  

posterior;    

III  -  as  disposições  desta  Lei  e  das  demais  leis  municipais  pertinentes  à  matéria  

tributária;    

IV  -  a  jurisprudência  majoritária  construída  em  torno  do  assunto  regulamentado,  

especialmente  do  Supremo  Tribunal  Federal  e  do  Superior  Tribunal  de  Justiça.    

§  1º.  O  conteúdo  e  o  alcance  dos  regulamentos  restringir-se-ão  aos  das  leis  em  

função  das  quais  tenham  sido  expedidos,  não  podendo,  em  especial:    

I  -  dispor  sobre  matéria  não  tratada  em  lei;    

II  -  acrescentar  ou  ampliar  disposições  legais;    

III  -  suprimir  ou  limitar  as  disposições  legais;    

IV  -  interpretar  a  lei  de  modo  a  restringir  ou  ampliar  o  alcance  dos  seus  

dispositivos.    

§  2º.  A  superveniência  de  decreto  que  trate  de  matéria  anteriormente  

regulamentada  por  instrução  normativa,  suspenderá  a  eficácia  desta.    

Art.  8º.  Quando  for  o  caso  a  instituição  ou  aumento  de  tributo  obedecerá  aos  

princípios  da  anterioridade  anual  e  nonagesimal,  respectivamente  previstos  nas  alíneas  

“b”  e  “c”  do  inciso  III  do  artigo  150  da  Constituição  Federal  de  1988.    

Parágrafo  único.  Estão  adstritas  à  observância  do  caput  deste  artigo  as  leis  que  

reduzem  ou  extinguem  isenções  e  outros  benefícios  fiscais.    

TÍTULO  III  

DAS  IMUNIDADES  TRIBUTÁRIAS  

Art.  9º.  É  vedado  ao  Município:    

I  -  estabelecer  limitações  ao  tráfego  de  pessoas  ou  bens,  por  meio  de  tributos  

intermunicipais;    

II  -  cobrar  pedágio  pela  utilização  de  vias  conservadas  pelo  Poder  Público;    

III  -  instituir  impostos  sobre:    

a)  patrimônio,  renda  ou  serviços  da  União,  dos  Estados,  Distrito  Federal  e  de  

outros  Municípios;    

b)  templos  de  qualquer  culto;    

c)  patrimônio,  renda  ou  serviços  dos  partidos  políticos,  inclusive  suas  fundações,  

das  entidades  sindicais  dos  trabalhadores,  e  das  instituições  de  educação  e  de  assistência  

social,  sem  fins  lucrativos;    

d)  livros,  jornais,  periódicos,  bem  como  o  papel  destinado  à  sua  impressão.    

§  1º.  A  imunidade  das  pessoas  políticas  de  direito  constitucional  interno  abrange  

a  administração  direta,  as  autarquias,  as  fundações  instituídas  e  mantidas  pelo  Poder  

Público,  as  empresas  públicas  e  as  sociedades  de  economia  mista  prestadoras  de  serviços  

públicos.    

§  2º.  Não  fazem  jus  à  imunidade  de  que  trata  o  §  1º  deste  artigo  as  empresas  

públicas  e  as  sociedades  de  economia  mista  exploradoras  de  atividade  econômica  e  que  

se  remunerem  junto  aos  usuários  com  a  cobrança  de  preço  ou  tarifa,  bem  como  os  

concessionários,  permissionários  e  autorizados  de  serviços  públicos.    

§  3º.  A  imunidade  dos  templos  de  qualquer  culto  é  subjetiva  e  alcança  todos  os  

imóveis  de  propriedade  da  entidade  religiosa  mantenedora,  sujeitando-se  à  comprovação  

dos  seguintes  requisitos:    

I  -  tratar-se  de  uma  organização  religiosa,  nos  termos  da  lei  civil;    

II  -  não  distribuir  qualquer  parcela  do  seu  patrimônio  ou  de  suas  rendas,  a  

qualquer  título;    

III  -  manter  escrituração  de  suas  receitas  e  despesas  em  livros  revestidos  de  

formalidades  capazes  de  assegurar  sua  exatidão.    

§  4º.  A  imunidade  dos  partidos  políticos  e  suas  fundações,  das  entidades  sindicais  

dos  trabalhadores  e  das  instituições  de  educação  e  assistência  social  está  subordinada  à  

comprovação  dos  seguintes  requisitos:    

I  -  não  distribuírem  qualquer  parcela  de  seu  patrimônio  ou  de  suas  rendas,  a  

qualquer  título;    

II  -  aplicarem  integralmente,  no  País,  os  seus  recursos  na  manutenção  dos  seus  

objetivos  institucionais;    

III  -  manterem  escrituração  de  suas  receitas  e  despesas  em  livros  revestidos  de  

formalidades  capazes  de  assegurar  sua  exatidão.    

§  5º.  As  imunidades  previstas  nos  parágrafos  3º  e  4º  deste  artigo  compreendem  

apenas  o  patrimônio,  a  renda  e  os  serviços  relacionados  com  as  finalidades  essenciais  das  

entidades.    

§  6º.  A  regra  do  parágrafo  anterior  abarca  os  aluguéis  de  imóveis  e  demais  

rendimentos  que  as  entidades  recebam  no  desempenho  de  atividades  não  ligadas  aos  

seus  objetivos  institucionais,  desde  que  comprovadamente  revertidos  para  seus  fins  

institucionais.    

§  7º.  Para  o  reconhecimento  da  imunidade  das  entidades  de  assistência  social,  

exige-se  ainda  o  atributo  da  generalidade  do  acesso  dos  beneficiários,  

independentemente  de  contraprestação.    

§  8º.  A  imunidade  prevista  na  alínea  “d”  do  inciso  III,  do  caput  deste  artigo,  é  

objetiva  e  de  interpretação  restrita,  não  alcançando  a  impressão  e  a  distribuição  dos  

livros,  jornais  e  periódicos,  exceto  o  próprio  papel  destinado  à  impressão  e  os  filmes  

fotográficos.    

§  9º.  Considera-se  livro  a  publicação  de  textos  escritos  em  fichas  ou  folhas,  não  

periódica,  grampeada,  colada  ou  costurada,  em  volume  cartonado,  encadernado  ou  em  

brochura,  em  capas  avulsas,  em  qualquer  formato  ou  acabamento.  

§  10.  São  equiparados  a  livro:  

I  -  fascículos,  publicações  de  qualquer  natureza  que  representem  parte  de  livro;  

II  -  materiais  avulsos  relacionados  com  o  livro,  impressos  em  papel  ou  em  

material  similar;  

III  -  roteiros  de  leitura  para  controle  e  estudo  de  literatura  ou  de  obras  didáticas;  

IV  -  álbuns  para  colorir,  pintar,  recortar  ou  armar;  

V  -  atlas  geográficos,  históricos,  anatômicos,  mapas  e  cartogramas;  

VI  -  textos  derivados  de  livro  ou  originais,  produzidos  por  editores,  mediante  

contrato  de  edição  celebrado  com  o  autor,  com  a  utilização  de  qualquer  suporte;  

VII  -  livros  em  meio  digital,  magnético  e  ótico,  para  uso  exclusivo  de  pessoas  com  

deficiência  visual;  

VIII  -  livros  impressos  no  Sistema  Braille.    

§  11.  As  entidades  isentas  e  imunes  não  estão  desobrigadas  da  apresentação  de  

livros  contábeis  e  fiscais  não  relacionados  neste  artigo.    

TÍTULO  IV  

DA  ADMINISTRAÇÃO  TRIBUTÁRIA  

Art.  10.  Todas  as  funções  referentes  ao  cadastramento,  lançamento,  cobrança  e  

fiscalização  dos  tributos  municipais,  aplicação  de  sanções  por  infração  à  legislação  

tributária  do  Município,  bem  como  as  medidas  de  repressão  e  prevenção  de  fraudes,  

serão  exercidas  pelos  órgãos  afetos  e  subordinados  à  Secretaria  Municipal  da  Fazenda,  

segundo  as  atribuições  constantes  na  Lei  de  Organização  Administrativa  do  Município  e  

nos  respectivos  Regimentos  Internos.    

Parágrafo  único.  Aos  órgãos  referidos  neste  artigo  também  se  reserva  a  

denominação  de  “Fisco”.    

Art.  11.  Os  órgãos  e  servidores  incumbidos  do  lançamento,  cobrança  e  

fiscalização  dos  tributos,  sem  prejuízo  do  rigor  e  vigilância  indispensáveis  ao  bom  

desempenho  de  suas  atividades,  orientarão  e  assistirão  tecnicamente  aos  contribuintes  e  

responsáveis,  prestando-lhes  esclarecimentos  sobre  a  interpretação  e  fiel  observância  da  

legislação  tributária.    

Parágrafo  único.  As  orientações  e  assistências  técnicas  mencionadas  no  caput  

poderão  ser  oferecidas  e  prestadas  inclusive  em  ambiente  virtual,  conforme  disposto  em  

decreto  ou  instrução  normativa.    

 TÍTULO  V  

DOS  DIREITOS  E  GARANTIAS  DO  CONTRIBUINTE  

 CAPÍTULO  I  

DAS  DISPOSIÇÕES  INTRODUTÓRIAS  

Art.  12.  Os  direitos  e  garantias  do  contribuinte  disciplinados  no  presente  Título  

serão  reconhecidos  pela  Administração  Fazendária  Municipal,  sem  prejuízo  de  outros  

decorrentes  de  normas  gerais  de  direito  tributário,  da  legislação  municipal  e  dos  

princípios  e  normas  veiculados  pela  Constituição  Federal  da  República  Federativa  do  

Brasil.    

Parágrafo  único.  Para  os  fins  previstos  neste  Capítulo,  a  terminologia  

“contribuinte”  abrange  todos  os  sujeitos  passivos  tributários,  inclusive  os  terceiros  eleitos  

pela  legislação  municipal  como  responsáveis  tributários.    

Art.  13.  A  Fazenda  Pública  Municipal  obedecerá,  dentre  outros,  aos  princípios  da  

justiça,  legalidade,  finalidade,  motivação,  razoabilidade,  proporcionalidade,  moralidade,  

ampla  defesa,  contraditório,  segurança  jurídica,  interesse  público  e  eficiência.    

Art.  14.  No  desempenho  de  suas  atribuições,  a  Administração  Fazendária  

Municipal  pautará  sua  conduta  de  modo  a  assegurar  o  menor  ônus  possível  aos  

contribuintes,  assim  no  procedimento  e  no  processo  administrativo,  como  no  processo  

judicial.    

CAPÍTULO  II  

DOS  DIREITOS  DO  CONTRIBUINTE  

Art.  15.  São  direitos  do  contribuinte:    

I  -  ser  tratado  com  respeito  pelas  autoridades  e  servidores,  que  deverão  facilitar  

o  exercício  de  seus  direitos  e  o  cumprimento  de  suas  obrigações;    

II  -  ter  ciência  da  tramitação  dos  processos  administrativo-tributários  em  que  

tenha  a  condição  de  interessado,  deles  ter  vista,  obter  cópias  dos  documentos  neles  

contidos  e  conhecer  as  decisões  proferidas;    

III  -  formular  alegações  e  apresentar  documentos  antes  da  decisão,  os  quais  

serão  objeto  de  consideração  escrita  e  fundamentada  do  órgão  competente;    

IV  -  receber  comprovante  pormenorizado  dos  documentos,  livros  e  mercadorias  

entregues  à  fiscalização  fazendária  ou  por  ela  apreendidos;    

V  -  ser  informado  dos  prazos  para  pagamento  das  prestações  a  seu  cargo,  

inclusive  multas,  com  a  orientação  de  como  proceder,  bem  assim,  das  hipóteses  de  

redução  do  respectivo  montante;    

VI  -  não  ter  recusada,  em  razão  da  existência  de  débitos  tributários  pendentes,  

autorização  para  a  emissão  de  documentos  fiscais  necessários  ao  desempenho  de  suas  

atividades;    

VII  -  ser  posto  no  mesmo  plano  da  Administração  Fazendária  Municipal,  no  que  

se  refere  a  pagamentos,  reembolsos  e  atualização  monetária;  

VIII  -  gozar  do  benefício  da  espontaneidade  quando  da  apresentação  de  

obrigações  acessórias,  antes  de  notificação  pela  Secretaria  Municipal  da  Fazenda.      

CAPÍTULO  III  

DOS  DEVERES  DA  ADMINISTRAÇÃO  FAZENDÁRIA  MUNICIPAL  

Art.  16.  Excetuado  o  requisito  da  tempestividade,  é  vedado  estabelecer  qualquer  

outra  condição  que  limite  o  direito  à  interposição  de  impugnações  ou  recursos  na  esfera  

administrativa,  principalmente  a  exigência  de  depósito  recursal  para  a  tramitação  do  

contencioso  tributário.    

Art.  17.  É  igualmente  vedado:    

I  -  condicionar  a  prestação  de  serviço  ao  cumprimento  de  exigências  burocráticas  

que  não  possuam  previsão  legal;    

II  -  instituir  obrigações  e/ou  deveres  instrumentais  tributários,  não  previstos  na  

legislação  tributária,  ou  criá-los  fora  do  âmbito  de  sua  competência.    

Art.  18.  Os  contribuintes  deverão  ser  intimados  ou  notificados  sobre  os  atos  do  

processo  de  que  resultem  a  imposição  de  deveres,  ônus,  sanções  ou  restrição  ao  exercício  

de  direitos  e  atividades,  até  a  última  fase  das  decisões  administrativas.  

Art.  19.  A  existência  de  processo  administrativo  ou  judicial,  em  matéria  

tributária,  não  poderá  impedir  o  contribuinte  de  fruir  de  benefícios  e  incentivos  fiscais.    

Art.  20.  O  termo  de  início  de  fiscalização  deverá  obrigatoriamente  circunscrever  

precisamente  seu  objeto,  vinculando  a  Administração  Fazendária  Municipal.    

Art.  21.  Sob  pena  de  nulidade,  os  atos  administrativos  da  Administração  

Fazendária  Municipal  deverão  ser  motivados,  com  indicação  dos  fatos  e  dos  fundamentos  

jurídicos,  especialmente  quando:    

I  -  neguem,  limitem  ou  afetem  direitos  ou  interesses;    

II  -  imponham  ou  agravem  deveres,  encargos  ou  sanções;    

III  -  decidam  recursos  administrativo-tributários;    

IV  -  decorram  de  reexame  de  ofício;    

V  -  importem  anulação,  suspensão,  extinção  ou  exclusão  de  ato  administrativo-

tributário.    

§  1º.  A  motivação  há  de  ser  explícita,  clara  e  congruente,  podendo  consistir  em  

declaração  de  concordância  com  fundamentos  de  anteriores  pareceres,  informações,  

decisões  ou  propostas  que,  neste  caso,  serão  parte  integrante  do  ato.    

§  2º.  Na  solução  de  vários  assuntos  da  mesma  natureza  pode  ser  utilizado  meio  

vinculante  que  reproduza  os  fundamentos  das  decisões,  desde  que  não  prejudique  direito  

ou  garantia  dos  interessados.    

TÍTULO  VI  

DA  OBRIGAÇÃO  TRIBUTÁRIA  

CAPÍTULO  I  

DAS  MODALIDADES  

Art.  22.  Obrigação  tributária  principal  é  a  que  surge  com  a  ocorrência  do  fato  

gerador,  tem  por  objeto  o  pagamento  de  tributo  ou  penalidade  pecuniária  e  extingue-se  

juntamente  com  o  crédito  dela  decorrente.    

§  1º.  Obrigação  tributária  acessória  é  a  que  decorre  da  legislação  tributária,  na  

acepção  do  disposto  nessa  Lei,  e  tem  por  objeto  a  prática  ou  a  abstenção  de  atos  nela  

previstos,  no  interesse  do  lançamento,  da  cobrança  e  da  fiscalização  dos  tributos.    

§  2º.  A  obrigação  tributária  acessória,  pelo  simples  fato  de  sua  inobservância,  

converte-se  em  principal  relativamente  à  penalidade  pecuniária.    

§  3º.  As  expressões  “obrigação  tributária  acessória”  e  “dever  instrumental  

tributário”  serão  tratadas  como  sinônimas  por  esta  Lei.    

CAPÍTULO  II  

DO  FATO  GERADOR  

Art.  23.  Fato  gerador  da  obrigação  tributária  principal  é  a  situação  definida  em  

lei  como  necessária  e  suficiente  para  justificar  o  lançamento  e  a  cobrança  de  cada  um  dos  

tributos  de  competência  do  Município.    

Art.  24.  Fato  gerador  da  obrigação  tributária  acessória  é  qualquer  situação  que,  

na  forma  da  legislação  tributária,  imponha  a  prática  ou  abstenção  de  ato  que  não  

configure  obrigação  principal.    

CAPÍTULO  III  

DO  SUJEITO  ATIVO  

Art.  25.  Na  qualidade  de  sujeito  ativo  da  obrigação  tributária,  o  Município  é  a  

pessoa  de  direito  público  titular  da  competência  para  lançar,  cobrar  e  fiscalizar  os  tributos  

municipais  previstos  na  Constituição  Federal  de  1988  e  criados  por  lei  municipal  

específica.    

§  1º.  A  competência  tributária  é  indelegável,  enquanto  que  a  capacidade  

tributária  ativa,  representada  pelas  atribuições  de  arrecadar  ou  fiscalizar  tributos,  ou  de  

executar  leis,  serviços,  atos  e  decisões  administrativas  em  matéria  tributária,  pode  ser  

conferida  a  outra  pessoa  de  direito  público.    

§  2º.  Permite-se  também  ao  agente  público  designado  pelo  Secretário  Municipal  

da  Fazenda  ou  pessoas  de  direito  privado,  o  encargo  ou  função  de  arrecadar  tributos,  no  

exato  sentido  de  efetuar  a  cobrança  e  a  arrecadação  administrativa  ou  judicial  do  crédito,  

ou  simplesmente  recebê-lo  para  posterior  transferência  ao  Fisco.    

CAPÍTULO  IV  

DO  SUJEITO  PASSIVO  

Seção  I  

Das  Disposições  Gerais  

Art.  26.  Sujeito  passivo  da  obrigação  tributária  principal  é  a  pessoa  física  ou  

jurídica  obrigada,  nos  termos  da  lei,  ao  pagamento  de  tributos  da  competência  do  

Município.    

Parágrafo  único.  O  sujeito  passivo  da  obrigação  principal  será  considerado:  

I  -  contribuinte,  quando  tiver  relação  pessoal  e  direta  com  a  situação  que  

constitua  o  respectivo  fato  gerador;    

II  -  responsável,  quando,  sem  revestir  a  condição  de  contribuinte,  sua  obrigação  

decorrer  de  disposições  expressas  em  lei.    

Art.  27.  Sujeito  passivo  da  obrigação  acessória  é  a  pessoa  obrigada  à  prática  ou  

à  abstenção  de  atos  discriminados  na  legislação  tributária  do  Município,  que  não  

configurem  obrigação  principal.    

Art.  28.  Salvo  os  casos  expressamente  previstos  em  Lei  Complementar,  as  

convenções  e  contratos  relativos  à  responsabilidade  pelo  pagamento  de  tributos  não  

podem  ser  opostos  à  Fazenda  Pública  Municipal  para  modificar  a  definição  legal  do  sujeito  

passivo  das  obrigações  tributárias  correspondentes.    

Seção  II  

Da  Solidariedade  

Art.  29.  São  solidariamente  obrigadas:    

I  -  as  pessoas  que  tenham  interesse  comum  na  situação  que  constitua  o  fato  

gerador  da  obrigação  principal;    

II  -  as  pessoas  expressamente  designadas  em  lei.    

§  1º.  A  solidariedade  referida  neste  artigo  não  comporta  benefício  de  ordem.    

§  2º.  Entende-se  por  interesse  comum,  para  fins  do  disposto  no  inciso  I  deste  

artigo,  a  situação  em  que  duas  ou  mais  pessoas  pratiquem  o  fato  gerador  da  mesma  

obrigação  tributária.    

Art.  30.  Salvo  os  casos  expressamente  previstos  em  lei,  a  solidariedade  produz  

os  seguintes  efeitos:    

I  -  o  pagamento  por  um  dos  obrigados  aproveita  aos  demais;    

II  -  a  isenção  ou  remissão  do  crédito  exonera  todos  os  obrigados,  salvo  se  

outorgada  pessoalmente  a  um  deles,  subsistindo,  nesse  caso,  a  solidariedade  aos  demais  

pelo  saldo;    

III  -  a  interrupção  da  prescrição  em  favor  ou  contra  um  dos  obrigados  favorece  

ou  prejudica  aos  demais.    

Seção  III  

Do  Domicílio  Tributário  

Art.  31.  Sem  prejuízo  das  disposições  legais  específicas  sobre  o  cadastro  

municipal,  ao  contribuinte  ou  responsável  é  obrigatório  escolher  e  indicar  à  repartição  

fazendária  o  seu  domicílio  tributário  no  Município,  assim  entendido  o  lugar  onde  a  pessoa  

física  ou  jurídica  desenvolve  a  sua  atividade,  responde  por  suas  obrigações  perante  a  

Fazenda  Pública  Municipal  e  pratica  os  demais  atos  que  constituam  ou  possam  vir  a  

constituir  fato  gerador  de  obrigação  tributária.    

§  1º.  Na  falta  de  eleição,  pelo  contribuinte  ou  responsável,  do  domicílio  

tributário,  considerar-se-á  como  tal:    

I  -  quanto  às  pessoas  naturais,  a  sua  residência  habitual,  ou,  sendo  esta  incerta  

ou  desconhecida,  o  centro  habitual  de  sua  atividade;    

II  -  quanto  às  pessoas  jurídicas  de  direito  privado  ou  às  firmas  individuais,  o  lugar  

da  sua  sede,  ou,  em  relação  aos  atos  ou  fatos  que  derem  origem  à  obrigação,  o  de  cada  

estabelecimento;    

III  -  quanto  às  pessoas  jurídicas  de  direito  público,  qualquer  de  suas  repartições  

no  território  da  entidade  tributante.    

§  2º.  Quando  não  couber  a  aplicação  das  regras  previstas  em  quaisquer  dos  

incisos  do  parágrafo  anterior,  considerar-se-á  como  domicílio  tributário  do  contribuinte  

ou  responsável  o  lugar  da  situação  dos  bens  ou  da  ocorrência  dos  atos  ou  fatos  que  deram  

ou  poderão  dar  origem  à  obrigação  tributária.    

§  3º.  A  autoridade  administrativa  pode  recusar  o  domicílio  eleito  quando  a  sua  

localização,  acesso  ou  quaisquer  outras  características  impossibilitem  ou  dificultem  a  

arrecadação  e  a  fiscalização  do  tributo,  aplicando-se,  então,  a  regra  do  parágrafo  anterior.    

§  4º.  O  domicílio  tributário  será  obrigatoriamente  consignado  nas  petições,  

requerimentos,  consultas,  reclamações,  recursos,  declarações,  guias  e  quaisquer  outros  

documentos  dirigidos  ou  apresentados  ao  Fisco  Municipal.    

Art.  32.  Fica  instituída  a  comunicação  eletrônica  entre  a  Secretaria  Municipal  de  

Fazenda  e  o  sujeito  passivo  do  Imposto  Sobre  Serviços  de  Qualquer  Natureza  –  ISSQN,  por  

meio  do  Domicílio  Eletrônico  do  Contribuinte  -  DEC,  sendo  obrigatório  o  credenciamento  

para  as  pessoas  jurídicas  e  físicas,  observadas  a  forma,  condições  e  prazos  previstos  em  

regulamento.  

§  1º.  A  Secretaria  Municipal  de  Fazenda  poderá  utilizar  a  comunicação  eletrônica  

para:    

I  –  cientificar  o  sujeito  passivo  de  quaisquer  tipos  de  atos  administrativos;    

II  –  encaminhar  notificações,  intimações  e  autos  de  infração,  formalizando  

lançamento  de  tributos  e  multas;    

III  –  expedir  avisos  em  geral.    

§  2º.  A  expedição  de  avisos  por  meio  do  DEC,  a  que  se  refere  o  inciso  III  do  §1º  

deste  artigo,  não  exclui  a  espontaneidade  da  denúncia  nos  termos  do  art.  138  do  Código  

Tributário  Nacional.  

§  3º.  O  recebimento  da  comunicação  eletrônica  pelo  sujeito  passivo  dar-se-á  

após  seu  credenciamento  na  Secretaria  Municipal  de  Fazenda,  na  forma  prevista  em  

regulamento.      

§  4º.  Ao  credenciado  será  atribuído  registro  e  acesso  ao  sistema  eletrônico  da  

Secretaria  Municipal  de  Fazenda,  através  de  senha  e  login  ou  por  certificação  digital,  de  

forma  a  preservar  o  sigilo,  a  identificação,  a  autenticidade  e  a  integridade  de  suas  

comunicações.  

Art.  33.  O  credenciamento  será  obrigatório  aos  contribuintes  e  responsáveis,  

conforme  dispuser  regulamento,  e  as  comunicações  da  Secretaria  Municipal  de  Fazenda  

ao  sujeito  passivo  serão  feitas  preferencialmente  por  meio  eletrônico,  em  portal  próprio  

denominado  “DEC”,  dispensando-se  neste  caso,  a  sua  publicação  no  Diário  Oficial,  a  

notificação  ou  intimação  pessoal,  ou  o  envio  por  via  postal.    

§  1º.  A  comunicação  feita  na  forma  prevista  no  caput  deste  artigo  será  

considerada  pessoal  para  todos  os  efeitos  legais.    

§  2º.  Considerar-se-á  realizada  a  comunicação  no  dia  em  que  o  sujeito  passivo  

efetivar  a  consulta  eletrônica  ao  teor  da  comunicação.    

§  3º.  Na  hipótese  do  §  2º  deste  artigo,  nos  casos  em  que  a  consulta  se  dê  em  dia  

não  útil,  a  comunicação  será  considerada  como  realizada  no  primeiro  dia  útil  seguinte.    

§  4º.  A  consulta  referida  nos  §2º  e  §3º  deste  artigo,  deverá  ser  feita  em  até  10  

(dez)  dias  contados  da  data  do  envio  da  comunicação,  sob  pena  de  ser  considerada  

automaticamente  realizada  na  data  do  término  desse  prazo.  

§  5º.  No  interesse  da  Administração  Pública,  a  comunicação  poderá  ser  realizada  

mediante  outras  formas  previstas  na  legislação.  

§  6º.  A  recusa  ou  ausência  de  credenciamento  ao  DEC,  nos  termos  e  prazos  

estipulados  em  regulamento,  ensejará  multa  no  valor  de  R$  1.000,00  (mil  reais),  sem  

prejuízo  de  outras  medidas  administrativas  cabíveis.      

CAPÍTULO  V  

DA  RESPONSABILIDADE  TRIBUTÁRIA  

Seção  I  

Da  Responsabilidade  dos  Sucessores  

Art.  34.  Os  créditos  tributários  referentes  ao  Imposto  Predial  e  Territorial  

Urbano,  às  taxas  pela  prestação  de  serviços  ou  às  contribuições,  referentes  a  tais  bens,  

sub-rogam-se  na  pessoa  dos  respectivos  adquirentes,  salvo  quando  conste  do  título  

aquisitivo  a  prova  de  sua  quitação.    

Parágrafo  único.  Nos  casos  de  arrematação  em  hasta  pública,  adjudicação  e  

aquisição  pela  modalidade  de  venda  por  propostas  nos  processos  falimentares,  a  sub-      

rogação  ocorrerá  sobre  o  respectivo  preço.    

Art.  35.  São  pessoalmente  responsáveis:    

I  -  o  adquirente  ou  remidor,  pelos  tributos  relativos  aos  bens  adquiridos  ou  

remidos,  sem  que  tenha  havido  prova  de  sua  quitação;    

II  -  o  sucessor  a  qualquer  título  e  o  cônjuge  meeiro,  pelos  tributos  devidos  até  a  

data  da  partilha  ou  adjudicação,  limitada  esta  responsabilidade  ao  montante  do  quinhão,  

do  legado  ou  da  meação;    

III  -  o  espólio,  pelos  tributos  devidos  pelo  falecido  até  a  data  da  abertura  da  

sucessão.    

Art.  36.  A  pessoa  jurídica  de  direito  privado  que  resultar  de  fusão,  cisão,  

transformação  ou  incorporação  de  outra  ou  em  outra  é  responsável  pelos  tributos  

devidos  até  a  data  do  ato  pelas  pessoas  jurídicas  de  direito  privado  fusionadas,  cindidas,  

transformadas  ou  incorporadas.    

Parágrafo  único.  O  disposto  neste  artigo  aplica-se  aos  casos  de  extinção  de  

pessoas  jurídicas  de  direito  privado,  quando  a  exploração  da  respectiva  atividade  seja  

continuada  por  qualquer  sócio  remanescente  ou  seu  espólio,  sob  a  mesma  ou  outra  razão  

social,  ou  sob  firma  individual.    

Art.  37.  A  pessoa  natural  ou  jurídica  de  direito  privado  que  adquirir  de  outra,  por  

qualquer  título,  fundo  de  comércio  ou  estabelecimento  comercial,  industrial  ou  

profissional  e  continuar  a  respectiva  exploração,  sob  a  mesma  ou  outra  razão  social  ou  

sob  firma  ou  nome  individual,  responde  pelos  tributos  devidos  até  a  data  do  ato,  relativos  

ao  fundo  de  estabelecimento  adquirido:    

I  -  integralmente,  se  o  alienante  cessar  a  exploração  do  comércio,  indústria  ou  

atividade;    

II  -  subsidiariamente  com  o  alienante,  se  este  prosseguir  na  exploração  ou  iniciar,  

dentro  de  6  (seis)  meses  a  contar  da  data  da  alienação,  nova  atividade  no  mesmo  ou  em  

outro  ramo  do  comércio,  indústria  ou  profissão.    

§  1º.  O  disposto  no  caput  deste  artigo  não  se  aplica  na  hipótese  de  alienação  

judicial:  

I  -  em  processo  de  falência;    

II  -  de  filial  ou  unidade  produtiva  isolada,  em  processo  de  recuperação  judicial.    

§  2º.  Não  se  aplica  o  disposto  no  §  1º  deste  artigo  quando  o  adquirente  for:    

I  -  sócio  da  sociedade  falida  ou  em  recuperação  judicial,  ou  sociedade  controlada  

pelo  devedor  falido  ou  em  recuperação  judicial;    

II  -  parente,  em  linha  reta  ou  colateral  até  o  4º  (quarto)  grau,  consanguíneo  ou  

afim,  do  devedor  falido  ou  em  recuperação  judicial  ou  de  qualquer  de  seus  sócios;    

III  -  identificado  como  agente  do  falido  ou  do  devedor  em  recuperação  judicial  

com  o  objetivo  de  fraudar  a  sucessão  tributária.    

§  3º.  Em  processo  de  falência,  o  produto  da  alienação  judicial  de  empresa,  filial  

ou  unidade  produtiva  isolada  permanecerá  em  conta  de  depósito  à  disposição  do  juízo  de  

falência  pelo  prazo  de  1  (um)  ano,  contado  da  data  de  alienação,  somente  podendo  ser  

utilizado  para  o  pagamento  de  créditos  extraconcursais  ou  de  créditos  que  preferem  ao  

tributário.    

Art.  38.  Em  todos  os  casos  de  responsabilidade  inter  vivos  previstos  nos  artigos  

anteriores,  o  alienante  continuará  responsável  pelo  pagamento  do  tributo,  

solidariamente  com  o  adquirente,  ressalvada  a  hipótese  do  artigo  34,  quando  do  título  de  

transferência  do  imóvel  constar  a  certidão  negativa  de  débitos  tributários.    

Parágrafo  único.  Os  sucessores  tratados  nos  artigos  34  a  37  desta  Lei  

responderão  pelos  tributos,  juros  e  multas  moratórias,  atualização  monetária  e  demais  

encargos  correlatos,  ressalvando-se  as  multas  de  caráter  punitivo.    

Seção  II  

Da  Responsabilidade  de  Terceiros  

Art.  39.  Nos  casos  de  impossibilidade  de  exigência  do  cumprimento  da  obrigação  

principal  pelo  contribuinte,  respondem  solidariamente  com  este  nos  atos  em  que  

intervirem  ou  pelas  omissões  pelas  quais  forem  responsáveis:    

I  -  os  pais,  pelos  tributos  devidos  por  seus  filhos  menores;    

II  -  os  tutores  e  curadores,  pelos  tributos  devidos  pelos  seus  tutelados  e  

curatelados;    

III  -  os  administradores  de  bens  de  terceiros,  pelos  tributos  devidos  por  estes;    

IV  -  o  inventariante,  pelos  tributos  devidos  pelo  espólio;    

V  -  o  síndico  e  o  comissário,  pelos  tributos  devidos  pela  massa  falida  ou  pelo  

concordatário;    

VI  -  os  tabeliães,  escrivães  e  demais  serventuários  de  oficio,  pelos  tributos  

devidos  sobre  atos  praticados  por  eles  ou  perante  eles  em  razão  do  seu  ofício;    

VII  -  os  sócios,  no  caso  de  liquidação  de  sociedade  de  pessoas.    

Parágrafo  único.  O  disposto  neste  artigo  só  se  aplica,  em  matéria  de  penalidades,  

às  de  caráter  moratório.    

Art.  40.  São  pessoalmente  responsáveis  pelos  créditos  correspondentes  a  

obrigações  tributárias  resultantes  de  atos  praticados  com  excesso  de  poderes  ou  infração  

de  lei,  contrato  social  ou  estatutos:    

I  -  as  pessoas  referidas  no  artigo  anterior;    

II  -  os  mandatários,  prepostos  e  empregados;    

III  -  os  diretores,  gerentes  ou  representantes  de  pessoas  jurídicas  de  direito  

privado.    

Parágrafo  único.  A  mera  inadimplência,  por  si  só,  não  permite  a  

responsabilização  das  pessoas  mencionadas  no  caput  deste  artigo.    

Seção  III  

Da  Responsabilidade  por  Infrações  

Art.  41.  Salvo  os  casos  expressamente  ressalvados  em  lei,  a  responsabilidade  por  

infrações  à  legislação  tributária  municipal  independe  da  intenção  do  agente  ou  do  

responsável,  ou  ainda  da  efetividade,  natureza  e  extensão  dos  efeitos  do  ato.    

Art.  42.  A  responsabilidade  é  pessoal  do  agente:    

I  -  quanto  às  infrações  conceituadas  por  lei  como  crimes  ou  contravenções,  salvo  

quando  praticadas  no  exercício  regular  de  administração,  mandato,  função,  cargo  ou  

cumprimento  de  ordem  expressa  emitida  por  quem  de  direito;    

II  -  quanto  às  infrações  em  cuja  definição  o  dolo  específico  do  agente  seja  

elementar;    

III  -  quanto  às  infrações  que  decorram  direta  e  exclusivamente  de  dolo  específico:    

a)  das  pessoas  referidas  no  artigo  39,  contra  aquelas  por  quem  respondem;    

b)  dos  mandatários,  prepostos  e  empregados,  contra  seus  mandantes,  

preponentes  ou  empregadores;    

c)  dos  diretores,  gerentes  ou  representantes  de  pessoas  jurídicas  de  direito  

privado,  contra  estas.    

Parágrafo  único.  Por  ser  personalíssima,  a  responsabilidade  por  infrações  não  se  

transfere  aos  responsáveis  tributários.    

Art.  43.  A  responsabilidade  é  excluída  pela  denúncia  espontânea  da  infração,  

acompanhada,  se  for  o  caso,  do  pagamento  do  tributo  devido,  juros  e  multa  de  mora,  ou  

do  depósito  da  importância  arbitrada  pela  autoridade  administrativa,  quando  o  montante  

do  tributo  depender  de  apuração.    

§  1º.  Não  será  considerada  espontânea  a  denúncia  apresentada  após  o  início  de  

qualquer  procedimento  administrativo  ou  medida  de  fiscalização  relacionadas  com  a  

infração.    

§  2º.  A  denúncia  espontânea  acompanhada  do  parcelamento  não  produzirá  os  

efeitos  previstos  pelo  caput  deste  artigo.    

§  3º.  A  exclusão  da  responsabilidade  por  infrações  também  será  aplicada  às  

obrigações  tributárias  acessórias.    

Seção  IV  

Substituição  Tributária  –  Retenção  

Art.  44.  São  responsáveis  pela  retenção  na  fonte  e  pelo  recolhimento  do  

imposto:  

I  –  o  Município  de  Araguaína,  pelos  seus  poderes  Executivo  e  Legislativo;  

II  –  os  órgãos  federais  e  estaduais  dos  poderes  executivo  e  judiciário,  inclusive  

suas  autarquias,  fundações,  empresas  públicas,  sociedades  de  economia  mista,  suas  

subsidiárias,  e  sociedades  controladas,  direta  ou  indiretamente,  pelo  Poder  Público;  

III  –  os  estabelecimentos  bancários  e  demais  entidades  financeiras  autorizadas  a  

funcionar  pelo  Banco  Central;  

IV  –  as  operadoras  de  cartão  de  crédito  ou  débito,  estabelecidas  ou  não  neste  

Município;  

V  –  as  empresas  ou  operadoras  de  processamento,  armazenamento  ou  

hospedagem  de  dados,  textos,  imagens,  vídeos,  páginas  eletrônicas,  aplicativos  e  

sistemas  de  informação,  entre  outros  formatos,  e  congêneres  (streaming);  

VI  –  as  incorporadoras,  construtoras,  empreiteiras  e  administradoras  de  obras  e  

serviços  de  engenharia;  

VII  –  as  empresas  concessionárias  ou  permissionárias  de  serviços  públicos  ou  de  

uso  de  bens  públicos;  

VIII  –  os  organizadores  ou  promotores  de  quaisquer  eventos,  shows,  feiras,  

parques,  exposições  e  similares,  em  relação  aos  serviços  relacionados  a  tais  atividades;  

IX  –  os  shopping  centers;  

X  –  os  estabelecimentos  de  saúde;  

XI  –  as  empresas  e  cooperativas  que  explorem  serviços  de  planos  de  saúde,  

assistência  médica,  odontológica,  hospitalar  e  congêneres;  

XII  –  as  entidades  representativas  de  classes  ou  profissões  regulamentadas,  

como  confederações,  federações  e  conselhos  fiscalizadores;  

XIII  –  as  associações  civis  com  ou  sem  fins  lucrativos,  os  sindicatos  e  as  

cooperativas;  

XIV  –  os  condomínios;  

XV  –  as  empresas  administradoras  de  consórcio;  

XVI  –  as  instituições  que  prestem  serviços  sociais  autônomos,  instituídos  por  lei,  

tais  como  SESI,  SENAC,  SENAI,  SESC,  SEBRAE,  dentre  outros;  

XVII  –  hotéis;  

XVIII  –  postos  de  combustíveis;  

XIX  –  instituições  de  ensino;  

XX  –  empresas  de  saneamento  básico;  

XXI  –  companhia  de  enérgia  elétrica;  

XXII  –  a  pessoa  jurídica  nomeada  por  ato  do  Secretario  Municipal  da  Fazenda,  

pelo  imposto  devido  sobre  os  serviços  tomados  e  devidos  neste  Munícipio.  

§  1º.  As  empresas  ou  entidades  que  tratam  o  caput  deste  artigo  serão  nomeadas  

por  meio  de  Instrução  Normativa  da  Secretaria  Municipal  da  Fazenda.  

§  2º.  Todos  os  serviços  tomados  pelas  empresas  e  entidades  nomeadas  como  

substitutos  tributários,  terão  o  Imposto  Sobre  Serviços  de  Qualquer  Natureza  –  ISSQN  

retido,  que  deverá  ser  recolhido  nas  formas  e  nos  prazos  estipulados  nesta  Lei.    

Art.  45.  Não  estão  sujeitos  à  substituição  tributária  ou  à  retenção  na  fonte  os  

serviços  prestados  pelos  seguintes  contribuintes  desde  que  estejam  devidamente  

inscritos  no  Município:  

I  –  que  se  enquadrarem  no  regime  de  recolhimento  do  imposto  por  estimativa;  

II  –  autônomos  ou  sociedades  de  profissionais  sujeitos  a  alíquota  fixa.  

Parágrafo  único.  As  pessoas  físicas  e  jurídicas  que  prestarem  serviços  no  

Município  de  Araguaína  e  que  não  estejam  nele  sediado,  terão  seu  imposto  retido  pelo  

tomador  de  serviço,  salvo  as  hipóteses  previstas  na  Lei  Complementar  Federal.      

TÍTULO  VII  

DOS  CRÉDITOS  DE  NATUREZA  TRIBUTÁRIA  E  NÃO  TRIBUTÁRIA  

CAPÍTULO  I  

DAS  DISPOSIÇÕES  GERAIS  

Art.  46.  Os  créditos  da  Fazenda  Pública  Municipal  possuem  natureza  tributária  e  

não  tributária,  e  serão  escriturados  como  receita  do  exercício  em  que  forem  arrecadados,  

nas  respectivas  rubricas  orçamentárias.  

 §  1º.  Os  créditos  de  que  trata  este  artigo,  exigíveis  pelo  transcurso  do  prazo  para  

pagamento,  serão  inscritos,  na  forma  da  legislação  própria,  como  Dívida  Ativa,  em  

registro  próprio,  após  apurada  a  sua  liquidez  e  certeza,  e  a  respectiva  receita  será  

escriturada  a  esse  título.    

§  2º.  Dívida  Ativa  pode  ser  Tributária  ou  Não  Tributária:  

I  –  Tributária  é  o  crédito  da  Fazenda  Pública  dessa  natureza,  proveniente  de  

obrigação  legal  relativa  a  tributos  e  respectivos  adicionais  e  multas;    

II  –  Dívida  Ativa  Não  Tributária  são  os  demais  créditos  da  Fazenda  Pública,  tais  

como:  

a)  os  provenientes  de  empréstimos  compulsórios,  contribuições  estabelecidas  

em  lei,  multa  de  qualquer  origem  ou  natureza,  exceto  as  tributárias,  foros,  laudêmios,  

aluguéis  ou  taxas  de  ocupação;  

b)  custas  processuais,  preços  de  serviços  prestados  por  estabelecimentos  

públicos,  indenizações,  reposições,  restituições,  alcances  dos  responsáveis  

definitivamente  julgados;  

c)  os  créditos  decorrentes  de  obrigações  em  moeda  estrangeira,  de  sub-                          

rogação  de  hipoteca,  fiança,  aval  ou  outra  garantia;  

d)  de  contratos  em  geral;  

e)  e  outras  obrigações  legais.    

§  3º.  A  receita  da  Dívida  Ativa  abrange  os  créditos  mencionados  nos  parágrafos  

anteriores,  bem  como  os  valores  correspondentes  à  respectiva  atualização  monetária,  à  

multa  e  aos  juros  de  mora.    

Art.  47.  O  crédito  tributário  decorre  da  obrigação  principal  e  tem  a  mesma  

natureza  desta.    

Art.  48.  As  circunstâncias  que  modificam  o  crédito  tributário,  sua  extensão  ou  

seus  efeitos,  ou  as  garantias  ou  os  privilégios  a  ele  atribuídos,  ou  que  excluem  sua  

exigibilidade,  não  afetam  a  obrigação  tributária  que  lhe  deu  origem.    

Art.  49.  Os  créditos  regularmente  constituídos  somente  se  modificam  ou  se  

extinguem,  ou  tem  a  sua  exigibilidade  suspensa  ou  excluída,  nos  casos  expressamente  

previstos  nesta  Lei,  fora  dos  quais  não  podem  ser  dispensadas  a  sua  efetivação  ou  as  

respectivas  garantias,  sob  pena  de  responsabilidade  funcional,  na  forma  da  lei.  

CAPÍTULO  II  

DA  CONSTITUIÇÃO  DOS  CRÉDITOS  DE  NATUREZA  TRIBUTÁRIA  E  NÃO  TRIBUTÁRIA  

Seção  I  

Do  Lançamento  

Art.  50.  Compete  privativamente  à  autoridade  administrativa  constituir  o  crédito  

tributário  e  não  tributário  pelo  lançamento,  assim  entendido  o  procedimento  

administrativo  que  tem  por  objetivo:    

I  -  verificar  a  ocorrência  do  fato  gerador  da  obrigação  correspondente;    

II  -  determinar  a  matéria  tributável;    

III  -  calcular  o  montante  do  tributo  devido;    

IV  -  identificar  o  sujeito  passivo;    

V  -  propor,  sendo  o  caso,  a  aplicação  da  penalidade  cabível.    

Parágrafo  único.  A  atividade  administrativa  do  lançamento  é  vinculada  e  

obrigatória,  sob  pena  de  responsabilidade  funcional.    

Art.  51.  O  lançamento  reporta-se  à  data  da  ocorrência  do  fato  gerador  da  

obrigação  e  rege-se  pela  lei  então  vigente,  ainda  que  posteriormente  modificada  ou  

revogada.    

Parágrafo  único.  Aplica-se  ao  lançamento  a  legislação  que,  posteriormente  à  

ocorrência  do  fato  gerador  da  obrigação  tributária,  tenha  instituído  novos  critérios  de  

apuração  ou  processos  de  fiscalização,  ampliado  os  poderes  de  investigação  das  

autoridades  administrativas,  ou  outorgado  ao  crédito  maiores  garantias  ou  privilégios,  

exceto,  neste  último  caso,  para  o  efeito  de  atribuir  responsabilidade  tributária  a  terceiros.  

Art.  52.  O  lançamento  compreende  as  seguintes  modalidades:    

I  -  lançamento  direto:  quando  sua  iniciativa  competir  exclusivamente  à  Fazenda  

Pública  Municipal,  sendo  o  mesmo  procedido  com  base  nos  dados  apurados  diretamente  

pela  repartição  fazendária  junto  ao  contribuinte  ou  responsável  ou  a  terceiro  que  

disponha  desses  dados;    

II  -  lançamento  por  homologação:  quando  a  legislação  atribuir  ao  sujeito  passivo  

o  dever  de  prestar  informações  e  antecipar  o  pagamento  sem  prévio  exame  de  autoridade  

fazendária,  operando-se  o  lançamento  pelo  ato  em  que  referida  autoridade,  tomando  

conhecimento  da  atividade  assim  exercida  pelo  obrigado,  expressamente  o  homologue;    

III  -  lançamento  por  declaração:  quando  for  efetuado  pelo  Fisco  após  a  

apresentação  das  informações  do  sujeito  passivo  ou  de  terceiros,  quando  um  ou  outro,  

na  forma  da  legislação  tributária,  presta  à  autoridade  fazendária  informações  sobre  a  

matéria  de  fato,  indispensável  a  sua  efetivação.    

§  1º.  O  lançamento  por  arbitramento  não  é  uma  outra  modalidade  de  

lançamento,  é  um  tipo  de  lançamento  de  ofício  no  qual  a  administração  não  possui  

elementos  necessários  para  realizar  a  quantificação  do  crédito,  mas  fundamenta-se  no  

artigo  148  da  Lei  Federal  nº  5.172,  de  25  de  outubro  de  1966  (Código  Tributário  Nacional),  

atribuindo-lhe  quando  ausentes  os  elementos  necessários  para  calcular  a  base  de  cálculo  

e  aferição  do  montante  devido.    

§  2º.  A  omissão  ou  erro  do  lançamento,  qualquer  que  seja  a  sua  modalidade,  não  

exime  o  contribuinte  da  sua  obrigação  tributária,  nem  de  qualquer  modo  lhe  aproveita.    

§  3º.  O  pagamento  antecipado  pelo  obrigado,  nos  termos  do  inciso  II  deste  

artigo,  extingue  o  crédito  sob  condição  resolutiva  de  sua  ulterior  homologação  expressa  

ou  tácita.    

§  4º.  Na  hipótese  do  inciso  II  deste  artigo,  não  influem  sobre  a  obrigação  

tributária  quaisquer  atos  anteriores  à  homologação,  praticados  pelo  sujeito  passivo  ou  

terceiros,  visando  à  extinção  total  ou  parcial  do  crédito.    

§  5º.  Os  atos  a  que  se  refere  o  parágrafo  anterior  serão,  porém,  considerados  na  

apuração  do  saldo  por  ventura  devido  e,  sendo  o  caso,  na  imposição  de  penalidade,  ou  

na  sua  graduação.  

§  6º.  É  de  5  (cinco)  anos,  a  contar  da  ocorrência  do  fato  gerador,  o  prazo  para  a  

homologação  expressa  do  pagamento  a  que  se  refere  o  inciso  II  deste  artigo;  expirado  

esse  prazo  sem  pronunciamento  da  Secretaria  Municipal  da  Fazenda,  considera-se  

tacitamente  homologado  aquele,  salvo  se  comprovada  a  ocorrência  de  dolo,  fraude  ou  

simulação.  

Art.  53.  As  alterações  e  substituições  dos  lançamentos  originais  serão  feitas  

através  de  novos  lançamentos,  a  saber:    

I  -  lançamento  de  ofício:  quando  o  lançamento  original  for  efetuado  ou  revisto  

de  ofício  pela  autoridade  administrativa,  nos  seguintes  casos:    

a)  quando  não  for  prestada  declaração  por  quem  de  direito,  na  forma  e  nos  

prazos  da  legislação  tributária;    

b)  quando  a  pessoa  legalmente  obrigada,  embora  tenha  prestado  declaração  nos  

termos  da  alínea  anterior,  deixar  de  atender,  no  prazo  e  na  forma  da  legislação  tributária,  

a  pedido  de  esclarecimento  formulado  pela  autoridade  administrativa,  recusar-se  a  

prestá-lo  ou  não  prestá-lo  satisfatoriamente,  a  juízo  daquela  autoridade;    

c)  quando  se  comprovar  falsidade,  erro  ou  omissão  a  qualquer  elemento  definido  

na  legislação  tributária  como  sendo  de  declaração  obrigatória;  quando  se  comprove  

omissão  ou  inexatidão,  por  parte  da  pessoa  legalmente  obrigada,  nos  casos  de  

lançamento  por  homologação;    

d)  quando  se  comprove  ação  ou  omissão  do  sujeito  passivo,  ou  de  terceiro  

legalmente  obrigado,  que  dê  lugar  a  aplicação  de  penalidade  pecuniária;  quando  se  

comprove  que  o  sujeito  passivo,  ou  terceiro  em  beneficio  daquele,  agiu  com  dolo,  fraude  

ou  simulação;    

e)  quando  deva  ser  apreciado  fato  não  conhecido  ou  não  provado  por  ocasião  

do  lançamento  anterior;    

f)  quando  se  comprove  que  no  lançamento  anterior  ocorreu  fraude  ou  falta  

funcional  da  autoridade  que  o  efetuou,  ou  a  omissão  pela  mesma  autoridade,  de  ato  ou  

formalidade  especial;    

g)  nos  demais  casos  expressamente  designados  em  lei.    

II  -  lançamento  aditivo  ou  suplementar:  quando  o  lançamento  original  consignar  

diferença  a  menor  contra  o  Fisco,  em  decorrência  de  erro  de  fato  em  qualquer  das  suas  

fases  de  execução;    

III  -  lançamento  substitutivo:  quando  houver  necessidade  de  anulação  do  

lançamento  original,  cujos  defeitos  o  invalidam  para  todos  os  fins  de  direito.    

Seção  II  

Da  Fiscalização  

Art.  54.  Com  a  finalidade  de  obter  elementos  que  lhe  permitam  verificar  a  

exatidão  das  declarações  apresentadas  pelos  contribuintes  e  responsáveis  e  determinar,  

com  precisão,  a  natureza  e  o  montante  dos  créditos  tributários  e  não  tributários,  a  

Fazenda  Pública  Municipal  poderá:    

I  -  exigir  a  exibição  dos  livros  e  comprovantes  dos  atos  e  operações  que  

constituam  ou  possam  vir  a  constituir  fato  gerador  de  obrigação  tributária;    

II  -  fazer  inspeções,  vistorias,  levantamentos  e  avaliações  nos  locais  e  

estabelecimentos  onde  se  exerçam  atividades  passíveis  de  tributação,  ou  nos  bens  que  

constituem  matéria  tributável;    

III  -  exigir  informações  escritas  ou  verbais;    

IV  -  notificar  o  contribuinte  ou  responsável  para  comparecer  à  repartição  

fazendária.  

§  1º.  Ocorrendo  descumprimento  das  exigências  dispostas  nos  incisos  acima  e  

na  impossibilidade  da  realização  de  diligências,  inclusive  inspeções  necessárias  ao  registro  

dos  locais  e  estabelecimentos,  assim  como  dos  bens  e  documentação  dos  contribuintes  

e/ou  responsáveis,  o  agente  público  competente  deverá  requisitar  o  auxílio  da  força  

pública  e/ou  requerer  ordem  judicial.    

§  2º.  O  disposto  neste  artigo  aplica-se,  inclusive,  às  pessoas  naturais  ou  jurídicas  

que  gozem  de  imunidade  ou  sejam  beneficiadas  por  isenções  ou  quaisquer  outras  formas  

de  suspensão  ou  exclusão  do  crédito  tributário.    

§  3º.  Para  os  efeitos  da  legislação  tributária  municipal,  não  tem  aplicação  

quaisquer  disposições  legais  excludentes  ou  limitativas  do  direito  de  examinar  

mercadorias,  livros,  arquivos,  documentos,  papéis  e  efeitos  comerciais  ou  fiscais  dos  

comerciantes,  industriais,  produtores  ou  prestadores  de  serviços,  ou  da  obrigação  destes  

de  exibi-los.    

§  4º.  A  Administração  Tributária  se  limitará  a  examinar  os  documentos  tão  

somente  acerca  dos  pontos  objetos  da  investigação  tributária.    

Art.  55.  Mediante  intimação  escrita,  são  obrigados  a  prestar  à  Fazenda  Pública  

Municipal  todas  as  informações  de  que  disponham,  com  relação  aos  bens,  negócios  ou  

atividades  de  terceiros:    

I  -  os  tabeliães,  escrivães  e  demais  serventuários  de  ofício;    

II  -  os  bancos,  casas  bancárias,  caixas  econômicas  e  demais  instituições  

financeiras;    

III  -  as  empresas  de  administração  de  bens;    

IV  -  os  corretores,  leiloeiros  e  despachantes  oficiais;    

V  -  os  inventariantes;    

VI  -  os  síndicos,  comissários  e  liquidatários;    

VII  -  os  inquilinos  e  os  titulares  do  direito  de  usufruto,  uso  ou  habitação;    

VIII  -  os  síndicos  ou  qualquer  dos  condôminos,  nos  casos  de  propriedade  em  

condomínio;    

IX  -  os  responsáveis  por  repartições  do  governo  federal,  estadual  ou  municipal,  

da  administração  direta  ou  indireta;    

X  -  os  responsáveis  por  cooperativas,  associações  desportivas  e  entidades  de  

classe;    

XI  -  quaisquer  outras  entidades  ou  pessoas  que,  em  razão  de  seu  cargo  e  ofício,  

função,  ministério,  atividade  ou  profissão,  detenham  em  seu  poder,  a  qualquer  título  e  

de  qualquer  forma,  informações  sobre  bens,  negócios  ou  atividades  de  terceiros.    

Parágrafo  único.  A  obrigação  prevista  neste  artigo  não  abrange  a  prestação  de  

informações  quanto  a  fatos  sobre  os  quais  o  informante  esteja  constitucional  ou  

legalmente  obrigado  a  observar  segredo  em  razão  de  cargo,  ofício,  função,  ministério,  

atividade  ou  profissão.    

Art.  56.  Sem  prejuízo  do  disposto  na  legislação  administrativa,  civil  e  criminal,  é  

vedada  a  divulgação  por  qualquer  meio  para  qualquer  fim,  por  parte  do  Fisco  ou  de  seus  

funcionários,  de  qualquer  informação  obtida  em  razão  do  oficio,  sobre  a  situação  

econômica  ou  financeira  dos  sujeitos  passivos  ou  de  terceiros  e  sobre  a  natureza  e  o  

estado  dos  seus  negócios  ou  atividades.    

§  1º.  Excetuam-se  do  disposto  neste  artigo:    

I  -  os  casos  de  requisição  regular  de  autoridade  judiciária,  no  interesse  da  Justiça;    

II  -  a  prestação  de  mútua  assistência  para  a  fiscalização  dos  tributos  respectivos  

e  a  permuta  de  informações  entre  órgãos  federais,  estaduais  e  municipais,  nos  termos  do  

artigo  199  da  Lei  Federal  nº  5.172,  de  25  de  outubro  de  1966  (Código  Tributário  Nacional);    

III  -  as  solicitações  de  autoridade  administrativa  no  interesse  da  Administração  

Pública,  desde  que  seja  comprovada  a  instauração  regular  de  processo  administrativo,  no  

órgão  ou  na  entidade  respectiva,  com  o  objetivo  de  investigar  o  sujeito  passivo  a  que  se  

refere  a  informação,  por  prática  de  infração  administrativa;    

IV  -  as  informações  relativas  a:    

a)  representações  fiscais  para  fins  penais;    

b)  inscrições  na  Dívida  Ativa  da  Fazenda  Pública  Municipal;    

c)  parcelamento  ou  moratória.  

V  -  a  divulgação  de  informações  contidas  no  Cadastro  Informativo  Municipal  -  

CADIM.    

Art.  57.  A  autoridade  que  proceder  ou  presidir  a  quaisquer  diligências  de  

fiscalização  lavrará  os  termos  necessários  para  que  se  documente  o  início  do  

procedimento  fiscal,  na  forma  da  legislação  aplicável,  no  prazo  de  até  30  (trinta)  dias,  

prorrogável  por  igual  período,  ressalvado  os  casos  de  urgência  e  emergência,  solicitados  

pelas  autoridades  competentes,  por  meio  de  ordem  de  serviço,  sob  pena  de  

responsabilidade  funcional.  

Parágrafo  único.  Os  termos  a  que  se  refere  este  artigo  serão  lavrados,  em  seguida  

encaminhados  ao  respectivo  Departamento  de  Fiscalização  para  início  do  processo  

administrativo  na  forma  da  legislação  aplicável.    

Seção  III  

Da  Cobrança  e  Recolhimento  

Art.  58.  A  cobrança  e  o  recolhimento  dos  tributos  far-se-ão  na  forma  e  nos  prazos  

estabelecidos  na  legislação  de  cada  espécie  tributária.    

Art.  59.  O  pagamento  não  importa  em  automática  quitação  do  crédito  fiscal,  

valendo  o  comprovante  de  pagamento  como  prova  de  recolhimento  da  importância  nele  

referida,  continuando  o  contribuinte  obrigado  a  satisfazer  quaisquer  diferenças  que  

venham  a  ser  posteriormente  apuradas.    

Art.  60.  O  Município  poderá  firmar  convênios  com  estabelecimentos  bancários,  

oficiais  ou  não,  com  sede,  agência  ou  escritório  no  território  deste  ou  de  outro  Município,  

neste  último  caso  quando  o  número  de  contribuintes  nele  domiciliados  justificar  a  

medida,  visando  o  recebimento  de  tributos  ou  penalidades  pecuniárias,  vedada  a  

atribuição  de  qualquer  parcela  de  arrecadação  a  título  de  remuneração,  bem  como  o  

recebimento  de  juros  desses  depósitos.    

Parágrafo  único.  A  Fazenda  Municipal  também  poderá  contratar  com  

particulares  o  encargo  ou  função  de  arrecadar  tributos,  no  caso  de  não  contar  com  

recursos  materiais  e  corpo  funcional  próprio  suficiente  para  a  realização  eficiente  da  

cobrança  tributária.    

Art.  61.  A  Secretaria  Municipal  da  Fazenda  poderá  levar  a  protesto  as  certidões  

da  dívida  ativa,  antes  do  ajuizamento  da  execução  fiscal,  sendo  regulado  referido  

procedimento  de  cobrança  por  meio  de  decreto.  

CAPÍTULO  III  

DA  SUSPENSÃO  DOS  CRÉDITOS  DE  NATUREZA  TRIBUTÁRIA  E  NÃO  TRIBUTÁRIA  

     Seção  I  

Das  Modalidades  de  Suspensão  

Art.  62.  Suspendem  a  exigibilidade  dos  créditos  de  natureza  tributária  e  não  

tributária:    

I  -  a  moratória;    

II  -  o  depósito  judicial  do  seu  montante  integral,  nos  termos  do  artigo  539  e  

seguintes  da  Lei  Federal  nº  13.105,  de  16  de  março  de  2015  (Código  de  Processo  Civil);    

III  -  o  depósito  administrativo  do  seu  montante  integral,  com  rito  processual  

previsto  nos  artigos  208  a  212  desta  Lei;    

IV  -  as  impugnações,  nos  termos  definidos  nos  artigos  199  a  203  desta  Lei;    

V  -  a  concessão  de  medida  liminar  em  mandado  de  segurança;    

VI  -  a  concessão  de  medida  liminar  ou  de  tutela  antecipada,  em  outras  espécies  

de  ação  judicial;    

VII  -  a  sentença  ou  acórdão  ainda  não  transitados  em  julgado,  que  acolham  a  

pretensão  do  sujeito  passivo  tributário;    

VIII  -  o  parcelamento,  de  acordo  com  as  normas  processuais  previstas  nos  artigos  

213  a  220  desta  Lei.    

§  1º.  A  suspensão  da  exigibilidade  do  crédito  não  dispensa  o  cumprimento  de  

obrigações  acessórias  dependentes  da  obrigação  principal  cujo  crédito  seja  suspenso,  ou  

dela  consequentes,  exceto  na  hipótese  de  expressa  determinação  judicial.    

§  2º.  As  hipóteses  de  suspensão  previstas  neste  artigo  decorrentes  de  decisão  

judicial  apenas  impedem  a  cobrança  do  tributo  discutido  e  seus  acessórios,  restando  

íntegro  o  direito  de  fiscalização  e  constituição  do  crédito  respectivo,  com  a  aplicação  de  

juros  e  multas  moratórias  e  correção  monetária,  para  fins  de  prevenção  da  decadência.    

Seção  II  

Da  Moratória  

Art.  63.  Após  o  vencimento  do  prazo  originalmente  assinalado  para  o  pagamento  

do  crédito  tributário,  fica  constituída  a  moratória  ao  sujeito  passivo.    

§  1º.  A  moratória  somente  abrange  os  créditos  definitivamente  constituídos  à  

data  da  lei  ou  do  despacho  que  a  conceder,  ou  cujo  lançamento  já  tenha  sido  iniciado  

àquela  data  por  ato  regularmente  notificado  ao  sujeito  passivo.    

§  2º.  A  moratória  não  aproveita  os  casos  de  dolo,  fraude  ou  simulação  do  sujeito  

passivo  ou  de  terceiros  em  benefício  daquele.    

Art.  64.  A  moratória  somente  poderá  ser  concedida:    

I  -  em  caráter  geral,  por  Lei,  que  pode  delimitar  expressamente  a  sua  

aplicabilidade  a  determinada  região  do  território  do  Município  ou  a  determinada  classe  

ou  categoria  de  sujeitos  passivos;    

II  -  em  caráter  individual,  por  despacho  de  autoridade  administrativa,  observados  

os  requisitos  legais  e  a  requerimento  do  sujeito  passivo.    

Art.  65.  A  Lei  que  conceder  moratória  em  caráter  geral  ou  o  despacho  que  a  

conceder  em  caráter  individual  obedecerão  aos  seguintes  requisitos:    

I  -  Na  concessão  em  caráter  geral,  a  lei  especificará  o  prazo  de  duração  do  favor  

e,  sendo  o  caso:    

a)  os  tributos  a  que  se  aplica;    

b)  o  número  de  prestações  e  os  seus  vencimentos.    

II  -  na  concessão  em  caráter  individual,  a  lei  especificará  as  formas  e  as  garantias  

para  a  concessão  do  favor;    

III  -  o  número  de  prestações  não  excederá  a  48  (quarenta  e  oito)  e  o  seu  

vencimento  será  mensal  e  consecutivo,  incidindo  juros  moratórios  de  1%  (um  por  cento)  

ao  mês;    

IV  -  o  não  pagamento  de  três  prestações  implicará  no  cancelamento  automático  

do  parcelamento,  independentemente  de  prévio  aviso  ou  notificação,  promovendo-se  de  

imediato  a  inscrição  do  saldo  devedor  na  Dívida  Ativa  para  cobrança  executiva.    

Art.  66.  A  concessão  da  moratória  em  caráter  individual  não  gera  direito  

adquirido  e  será  revogada  de  ofício,  sempre  que  se  apure  que  o  beneficiado  não  satisfazia  

ou  deixou  de  satisfazer  as  condições  ou  não  cumprira  ou  deixou  de  cumprir  os  requisitos  

para  a  concessão  do  favor,  cobrando-se  o  crédito  acrescido  de  juros  de  mora:    

I  -  com  imposição  da  penalidade  cabível,  nos  casos  de  dolo,  fraude  ou  simulação  

do  beneficiado,  ou  de  terceiro  em  benefício  daquele;    

II  -  sem  imposição  de  penalidades,  nos  demais  casos.    

Parágrafo  único.  No  caso  do  inciso  I  deste  artigo,  o  tempo  decorrido  entre  a  

concessão  da  moratória  e  sua  revogação  não  se  computa  para  o  efeito  de  prescrição  do  

direito  à  cobrança  dos  créditos.    

Seção  III  

Da  Cessação  do  Efeito  Suspensivo  

Art.  67.  Cessam  os  efeitos  suspensivos  relacionados  com  a  exigibilidade  dos  

créditos  de  natureza  tributária  e  não  tributária:    

I  -  pela  extinção  dos  créditos  de  natureza  tributária  e  não  tributária,  por  qualquer  

das  formas  previstas  no  artigo  68  desta  Lei;    

II  -  pela  exclusão  dos  créditos  de  natureza  tributária  e  não  tributária,  por  

qualquer  das  formas  previstas  no  artigo  83  desta  Lei;    

III  -  pela  decisão  administrativa  desfavorável,  no  todo  ou  em  parte,  ao  sujeito  

passivo;    

IV  -  pela  cassação  da  medida  liminar  ou  tutela  antecipada  concedida  em  ações  

judiciais;    

V  -  pelo  descumprimento  da  moratória  ou  parcelamento.    

CAPÍTULO  IV  

DA  EXTINÇÃO  DOS  CRÉDITOS  DE  NATUREZA  TRIBUTÁRIA  E  NÃO  TRIBUTÁRIA  

Seção  I  

Das  Modalidades  de  Extinção  

Art.  68.  Extinguem  os  créditos  de  natureza  tributária  e  não  tributária:    

I  -  o  pagamento;    

II  -  a  compensação,  conforme  procedimento  específico  previsto  nesta  Lei;    

III  -  a  transação;    

IV  -  a  remissão;    

V  -  a  prescrição  e  a  decadência;    

VI  -  a  conversão  do  depósito  em  renda;    

VII  -  o  pagamento  antecipado  e  a  homologação  do  lançamento;    

VIII  -  a  consignação  em  pagamento,  quando  julgada  procedente;    

IX  -  a  dação  em  pagamento  de  bens  imóveis;    

X  -  a  decisão  administrativa  irreformável,  assim  entendida  a  definitiva  na  órbita  

administrativa  que  não  mais  possa  ser  objeto  de  ação  anulatória;    

XI  -  a  decisão  judicial  transitada  em  julgado.    

Seção  II  

Do  Pagamento  

Art.  69.  As  formas  e  os  prazos  para  o  pagamento  dos  tributos  de  competência  do  

Município  e  das  penalidades  pecuniárias  aplicadas  por  infração  à  legislação  tributária  

municipal  serão  estabelecidos  por  legislação  específica  de  cada  modalidade  tributária,  

sendo  permitida  a  fixação  da  data  do  vencimento  por  meio  de  ato  infralegal.    

Parágrafo  único.  Quando  a  legislação  tributária  específica  for  omissa  quanto  à  

data  de  vencimento,  o  pagamento  do  crédito  tributário  deverá  ser  realizado  até  30  (trinta)  

dias  após  a  data  da  notificação  do  sujeito  passivo  acerca  da  sua  constituição.    

Art.  70.  O  pagamento  poderá  ser  efetuado  em  moeda  corrente  nacional.    

§  1º.  Os  boletos  bancários  somente  serão  considerados  liquidados  após  sua  

compensação.  

§  2º.  Fica  autorizado  o  Município  a  cobrança  dos  valores  referentes  a  

emolumentos  e/ou  taxas  bancárias.  

Art.  71.  O  pagamento  de  um  crédito  tributário  e/ou  não  tributário  não  importa  

em  presunção  de  pagamento:    

I  -  quando  parcial,  das  prestações  em  que  se  decomponha;    

II  -  quando  total,  de  outros  créditos  referentes  ao  mesmo  ou  a  outros  tributos  ou  

penalidades  pecuniárias.    

Seção  III  

Da  Compensação  

Art.  72.  Fica  autorizada  a  compensação  de  créditos  tributários  líquidos,  certos  e  

vencidos  do  sujeito  passivo  contra  a  Fazenda  Pública  Municipal.    

§  1º.  A  compensação  será  efetuada  mediante  processo  administrativo  previsto  

nesta  Lei  e  extinguirá  o  crédito  de  natureza  tributária  e  não  tributária,  sob  condição  

resolutiva  de  sua  posterior  homologação.    

§  2º.  O  prazo  para  homologação  tácita  da  compensação  pleiteada  pelo  sujeito  

passivo  será  de  5  (cinco)  anos,  contado  da  data  de  início  do  processo  administrativo.    

§  3º.  Relativamente  aos  débitos  que  se  pretendeu  compensar,  quando  não  

ocorrer  a  homologação,  o  pedido  do  sujeito  passivo  constituirá  confissão  de  dívida  e  

instrumento  hábil  e  suficiente  para  a  exigência  desses  créditos  tributários  e/ou  não  

tributários.    

Art.  73.  É  vedada  a  compensação  mediante  o  aproveitamento  de  tributo,  objeto  

de  contestação  judicial  pelo  sujeito  passivo,  antes  do  trânsito  em  julgado  da  respectiva  

decisão  judicial.    

Seção  IV  

Da  Transação  

Art.  74.  Lei  municipal  específica  poderá  autorizar  o  Poder  Executivo  a  celebrar  

com  o  sujeito  passivo  da  obrigação  tributária  transação  que  mediante  concessões  mútuas  

importe  em  terminar  litígio,  consequentemente  extinguindo  o  crédito  de  natureza  

tributária  ou  não  tributária  a  ele  referente.    

Parágrafo  único.  A  lei  autorizadora  estipulará  as  condições  e  garantias  sob  as  

quais  se  dará  a  transação,  observadas  as  disposições  contidas  na  Lei  Complementar  nº  

101,  de  4  de  maio  de  2000.    

Seção  V  

Da  Remissão  

Art.  75.  Lei  municipal  específica  pode  conceder  remissão  total  ou  parcial  do  

crédito  tributário,  observadas  as  disposições  contidas  na  Lei  Complementar  nº  101,  de  4  

de  maio  de  2000.    

Art.  76.  Fica  o  Poder  Executivo  Municipal  autorizado  a  não  ajuizar  ações  que  

almejem  créditos  cujo  montante  seja  inferior  ao  dos  respectivos  custos  para  sua  

cobrança.    

Seção  VI  

Da  Prescrição  

Art.  77.  A  ação  para  a  cobrança  dos  créditos  prescreve  em  5  (cinco)  anos,  

contados  da  data  de  sua  constituição  definitiva.    

§  1º.  A  prescrição  se  interrompe:    

I  -  pelo  despacho  do  juiz  que  ordena  a  citação;    

II  -  pelo  protesto  judicial;    

III  -  por  qualquer  ato  judicial  que  constitua  em  mora  o  devedor;    

IV  -  por  qualquer  ato  inequívoco,  ainda  que  extrajudicial,  que  importe  em  

reconhecimento  do  débito  pelo  devedor,  inclusive  o  pedido  de  compensação.    

§  2º.  Opera-se  a  prescrição  intercorrente  se,  da  decisão  judicial  que  ordenar  o  

arquivamento  da  execução  fiscal,  tiver  transcorrido  o  prazo  quinquenal.    

Seção  VII  

Da  Decadência  

Art.  78.  O  direito  da  Secretaria  Municipal  da  Fazenda  constituir  o  crédito  

tributário  extingue-se  em  5  (cinco)  anos,  contados:    

I  -  do  primeiro  dia  do  exercício  seguinte  àquele  em  que  o  lançamento  poderia  ter  

sido  efetuado;    

II  -  da  data  em  que  se  tonar  definitiva  a  decisão  que  houver  anulado,  por  vício  

formal,  o  lançamento  anteriormente  efetuado.    

Seção  VIII  

Da  Conversão  do  Depósito  em  Renda  

Art.  79.  Extinguem  os  créditos  de  natureza  tributária  e  não  tributária  a  conversão  

em  renda  do  depósito  judicial  ou  administrativo,  previstos  respectivamente  nos  incisos  II  

e  III  do  artigo  62  desta  Lei.  

Seção  IX  

Da  Homologação  do  Lançamento  

Art.  80.  Extinguem  os  créditos  de  natureza  tributária  e  não  tributária  a  

homologação  do  lançamento,  na  forma  do    §  3º  do  artigo  52  desta  Lei,  observadas  as  

disposições  dos  seus  §§  4º  ao  6º.    

Seção  X  

Da  Consignação  em  Pagamento  

Art.  81.  Ao  sujeito  passivo  é  facultado  consignar  judicialmente  a  importância  do  

crédito  tributário  nos  casos  de:    

I  -  recusa  de  recebimento  ou  de  subordinação  deste  ao  pagamento  de  outro  

tributo  ou  penalidade,  ou  ao  cumprimento  de  obrigação  acessória;    

II  -  subordinação  do  recebimento  ao  cumprimento  de  exigência  administrativa  

sem  fundamento  legal;    

III  -  exigência,  por  mais  de  uma  pessoa  de  direito  público,  de  tributo  idêntico  

sobre  o  mesmo  fato  gerador.    

Parágrafo  único.  O  procedimento  da  consignação  obedecerá  ao  previsto  no  

artigo  539  e  seguintes  da  Lei  nº  13.105,  de  16  de  março  de  2015  (Código  de  Processo  

Civil).    

Seção  XI  

Das  Demais  Modalidades  de  Extinção  

Art.  82.  Extinguem  os  créditos  de  natureza  tributária  e  não  tributária  a  decisão  

administrativa  ou  judicial  que  expressamente:    

I  -  declare  a  irregularidade  de  sua  constituição;    

II  -  reconheça  a  inexistência  da  obrigação  que  lhe  deu  origem;    

III  -  exonere  o  sujeito  passivo  do  cumprimento  da  obrigação;  ou    

IV  -  declare  a  incompetência  do  sujeito  ativo  para  exigir  o  cumprimento  da  

obrigação.    

Parágrafo  único.  Somente  extingue  o  crédito  tributário  a  decisão  administrativa  

irreformável,  assim  entendida  a  que  não  mais  possa  ser  contestada  dentro  da  própria  

Administração,  bem  como  a  decisão  judicial  transitada  em  julgado.    

CAPÍTULO  V  

DA  EXCLUSÃO  DOS  CRÉDITOS  DE  NATUREZA  TRIBUTÁRIA  E  NÃO  TRIBUTÁRIA  

Seção  I  

Das  Modalidades  de  Exclusão  

Art.  83.  Excluem  os  créditos  de  natureza  tributária  e  não  tributária:    

I  -  a  isenção;    

II  -  a  anistia.    

§  1º.  O  projeto  de  lei  que  contemple  qualquer  das  modalidades  previstas  nos  

incisos  I  e  II  deste  artigo  deverá  estar  acompanhado  das  justificativas  exigidas  pela  Lei  

Complementar  nº  101,  de  4  de  maio  de  2000.    

§  2º.  A  exclusão  dos  créditos  não  dispensa  o  cumprimento  das  obrigações  

acessórias  dependentes  da  obrigação  principal  cujo  crédito  seja  excluído,  ou  dela  

consequentes.    

Seção  II  

Da  Isenção  

Art.  84.  A  isenção  concedida  expressamente  para  determinado  tributo  não  se  

aproveita  aos  demais,  não  sendo  também  extensiva  a  outros  institutos  posteriores  à  sua  

concessão.    

Art.  85.  A  isenção  pode  ser:    

I  -  em  caráter  geral,  concedida  por  lei,  que  pode  delimitar  expressamente  a  sua  

aplicabilidade  a  determinada  região  do  território  do  Município.    

II  -  em  caráter  individual,  efetivada  por  despacho  da  autoridade  competente  

segundo  as  normas  que  regem  o  processo  administrativo  tributário  municipal,  em  

requerimento  no  qual  o  interessado  faça  prova  do  preenchimento  das  condições  e  do  

cumprimento  dos  requisitos  previstos  em  lei  para  a  sua  concessão.    

§  1º.  Tratando-se  de  tributo  lançado  por  período  certo  de  tempo,  o  despacho  a  

que  se  refere  o  inciso  II  deste  artigo  deverá  ser  renovado  antes  da  expiração  de  cada  

período,  cessando  automaticamente  seus  efeitos  a  partir  do  primeiro  dia  do  período  para  

o  qual  o  interessado  deixou  de  promover  a  continuidade  do  reconhecimento  da  isenção.    

§  2º.  O  despacho  a  que  se  refere  o  inciso  II  deste  artigo,  bem  como  as  renovações  

a  que  alude  o  parágrafo  anterior,  não  geram  direito  adquirido,  aplicando-se,  quando  

cabível,  a  regra  do  artigo  66  desta  Lei.    

§  3º.  A  decisão  concessiva  da  isenção  tem  caráter  meramente  declaratório,  

retroagindo  os  seus  efeitos  ao  período  em  que  o  contribuinte  já  se  encontrava  em  

condições  de  gozar  do  benefício.    

Art.  86.  A  concessão  de  isenção  por  leis  especiais  apoiar-se-á  sempre  em  fortes  

razões  de  ordem  pública  ou  de  interesse  do  Município  e  não  poderá  ter  caráter  pessoal.    

Parágrafo  único.  Entende-se  como  favor  pessoal  não  permitido  a  concessão,  em  

lei,  de  isenção  de  tributos  à  determinada  pessoa  física  ou  jurídica.    

Art.  87.  A  concessão  de  isenção  dependerá  da  inexistência  de  débitos  anteriores  

de  qualquer  natureza,  exceto  quando  legislação  específica  estabelecer  normas  diferentes.  

Seção  III  

Da  Anistia  

Art.  88.  A  anistia,  assim  entendido  o  perdão  das  infrações  cometidas  e  a  

consequente  dispensa  do  pagamento  das  penalidades  pecuniárias  a  ela  relativas,  abrange  

exclusivamente  as  infrações  cometidas  anteriormente  à  vigência  da  lei  que  a  conceder,  

não  se  aplicando:    

I  -  aos  atos  praticados  com  dolo,  fraude  ou  simulação  pelo  sujeito  passivo  ou  por  

terceiro  em  benefício  daquele;    

II  -  aos  atos  qualificados  como  crime  contra  a  ordem  tributária,  nos  termos  da  Lei  

Federal  nº  8.137,  de  27  de  dezembro  de  1990;    

III  -  às  infrações  resultantes  do  conluio  entre  duas  ou  mais  pessoas  naturais  ou  

jurídicas.    

Art.  89.  A  lei  que  conceder  anistia  poderá  fazê-lo:    

I  -  em  caráter  geral;    

II  -  limitadamente:    

a)  às  infrações  da  legislação  relativa  a  determinado  tributo;    

b)  às  infrações  punidas  com  penalidades  pecuniárias  até  um  determinado  

montante,  conjugada  ou  não  com  penalidades  de  outra  natureza;    

c)  a  determinada  região  do  território  do  Município,  em  função  das  condições  a  

ela  peculiares;    

d)  sob  condição  do  pagamento  do  tributo  no  prazo  fixado  pela  lei  que  a  conceder,  

ou  cuja  fixação  seja  atribuída  pela  lei  à  autoridade  administrativa.    

§  1º.  A  anistia,  quando  não  concedida  em  caráter  geral,  é  efetivada,  em  cada  

caso,  por  despacho  da  autoridade  competente  nos  termos  do  processo  administrativo  

tributário,  em  requerimento  no  qual  o  interessado  faça  prova  do  preenchimento  das  

condições  e  do  cumprimento  dos  requisitos  previstos  em  lei  para  a  sua  concessão.    

§  2º.  O  despacho  referido  neste  artigo  não  gera  direito  adquirido,  aplicando-se  

quando  cabível  a  regra  do  artigo  66  desta  Lei.    

Art.  90.  A  concessão  da  anistia  apaga  todos  os  efeitos  punitivos  do  ato  cometido,  

inclusive  a  título  de  antecedente,  quando  da  imposição  ou  graduação  de  penalidades  por  

outras  infrações  de  qualquer  natureza  a  ela  subsequentes,  cometidas  por  sujeito  passivo  

beneficiado  por  anistia  anterior.    

TÍTULO  VIII  

DA  DÍVIDA  ATIVA  

Art.  91.  Constitui  dívida  ativa  do  Município,  proveniente  de  crédito  de  natureza  

tributária  ou  não  tributária,  decorrentes  de  quaisquer  infrações  à  legislação  tributária,  

regularmente  inscrita  na  repartição  administrativa  competente,  depois  de  esgotado  o  

prazo  para  pagamento,  pela  legislação  tributária  ou  por  decisão  final  proferida  em  

processo  regular.    

Art.  92.  A  dívida  ativa  regularmente  inscrita  goza  da  presunção  de  certeza  e  

liquidez  e  tem  o  efeito  de  prova  pré-constituída.    

§  1º.  A  presunção  a  que  se  refere  este  artigo  é  relativa  e  pode  ser  ilidida  por  

prova  inequívoca,  a  cargo  do  sujeito  passivo  ou  de  terceiro  que  a  aproveite.    

§  2º.  Exceto  os  casos  de  anistia  concedida  em  lei  ou  decisão  judicial,  é  vedado  

receber  os  créditos  inscritos  em  Dívida  Ativa  com  desconto  ou  dispensa  da  obrigação  

principal  e/ou  acessória.  

§  3º.  A  fluência  de  juros  e  multa  moratória  e  a  aplicação  dos  índices  de  correção  

monetária  não  excluem  a  liquidez  do  crédito.    

Art.  93.  O  termo  de  inscrição  da  Dívida  Ativa,  autenticado  pela  autoridade  

competente,  indicará  obrigatoriamente:    

I  -  o  nome  do  devedor  e,  sendo  o  caso,  o  dos  corresponsáveis,  bem  como,  sempre  

que  possível,  o  domicílio  e  a  residência  de  um  e  de  outros;    

II  -  a  quantia  devida  e  a  maneira  de  calcular  os  juros  e  multa  moratória  acrescidos  

e  demais  encargos  previstos  em  lei;    

III  -  a  origem  e  a  natureza  do  crédito,  mencionando  especificamente  a  disposição  

legal  em  que  esteja  fundado;    

IV  -  a  data  em  que  foi  inscrita;    

V  -  o  número  do  processo  administrativo  de  que  se  originou  o  crédito,  se  for  o  

caso;  

VI  –  a  indicação  do  livro  e  da  folha  de  inscrição.  

§  1º.  A  certidão  de  Dívida  Ativa  deverá  conter  todos  os  requisitos  mencionados  

nos  incisos  acima,  sob  pena  de  nulidade.    

§  2º.  As  dívidas  relativas  ao  mesmo  devedor,  desde  que  conexas  ou  

consequentes,  poderão  ser  englobadas  na  mesma  certidão.    

§  3º.  Na  hipótese  do  parágrafo  anterior,  a  ocorrência  de  qualquer  forma  de  

suspensão,  extinção  ou  exclusão  do  crédito  tributário  não  invalida  a  certidão  nem  

prejudica  os  demais  débitos  objeto  da  cobrança.    

§  4º.  O  registro  da  Dívida  Ativa  e  a  expedição  das  respectivas  certidões  poderão  

ser  feitos,  a  critério  da  administração,  através  de  sistemas  mecânicos  com  a  utilização  de  

fichas  e  rol  em  folhas  soltas,  ou  ainda  por  meio  eletrônico,  desde  que  atendam  aos  

requisitos  estabelecidos  neste  artigo.    

Art.  94.  A  cobrança  dos  créditos  definidos  no  artigo  91  desta  Lei  será  procedida  

após  a  inscrição  na  Dívida  Ativa,  pelos  seguintes  meios:    

I  -  por  via  de  protesto;    

II  -  por  via  judicial.  

§  1º.  As  duas  vias  a  que  se  refere  este  artigo  são  independentes  uma  da  outra,  

podendo  a  Administração,  quando  o  interesse  da  Fazenda  Pública  Municipal  assim  o  

exigir,  encaminhar  imediatamente  para  a  Procuradoria  do  Município  a  cobrança  judicial  

da  dívida,  mesmo  que  não  tenha  dado  início  ao  protesto.    

§  2º.  Encaminhada  a  certidão  de  Dívida  Ativa  para  cobrança  por  meio  de  protesto  

ou  execução  judicial,  cessará  a  competência  do  órgão  fazendário  para  agir  ou  decidir  

quanto  a  ela,  competindo  privativamente  à  Procuradoria  do  Município  defender  a  

regularidade  do  crédito  tributário,  devendo  prestar  informações  solicitadas  pela  

Secretaria  Municipal  da  Fazenda  e  pelas  Autoridades  Judiciárias.  

§  3º.  A  certidão  da  Dívida  Ativa  poderá  ser  levada  a  protesto  seja  a  natureza  do  

crédito  tributária  ou  não  tributária.    

Art.  95.  O  Poder  Executivo  Municipal  poderá  cancelar  os  créditos  inscritos  em  

dívida  ativa  nos  seguintes  casos:  

I  –  quando  julgados  nulos  em  sentença  judicial;  

II  –  quando  a  inscrição  for  efetuada  indevidamente,  desde  que  referido  

cancelamento  seja  devidamente  fundamentado  pelo  departamento  competente  e  

autorizado  pelo  Secretário  Municipal  da  Fazenda;    

III  –  quando  houver  expurgo  dos  alcançados  pela  prescrição,  nos  termos  do  

artigo  174  da  Lei  Federal  nº  5.172/1966  (Código  Tributário  Nacional),  sem  prejuízo  da  

apuração  da  responsabilidade  de  quem  deu  causa  à  prescrição;  

IV  –  quando  o  sujeito  passivo  se  tratar  de  pessoa  física  incapaz  de  solver  a  

obrigação  tributária,  mediante  comprovação  efetuada  pelo  órgão  de  ação  social  

competente  para  tal  fim;  

V  –  quando  o  valor  consolidado  dos  créditos  for  inferior  ao  dos  respectivos  custos  

de  cobrança,  conforme  for  estabelecido  em  lei  específica.    

TÍTULO  IX  

DAS  CERTIDÕES  NEGATIVAS  

Art.  96.  A  prova  de  quitação  do  tributo  será  feita  por  certidão  negativa  de  débito  

–  CND,  expedida  à  vista  do  requerimento  de  interessado  que  contenha  todas  as  

informações  exigidas  pelo  Fisco.    

Art.  97.  A  certidão  será  fornecida  dentro  de  10  (dez)  dias  a  contar  da  data  de  

entrada  do  requerimento  na  repartição.    

§  1º.  Havendo  débito  em  aberto,  a  certidão  será  indeferida,  podendo  ser  emitida  

a  Certidão  Positiva  de  Débitos  –  CPD,  se  assim  desejar  o  requerente.    

§  2º.  Será  fornecida  ao  sujeito  passivo  Certidão  Positiva  de  Débito  com  Efeito  de  

Negativa  –  CPD/EN,  que  terá  os  mesmos  efeitos  da  CND,  nas  seguintes  hipóteses:    

I  -  existência  de  débitos  não  vencidos;    

II  -  existência  de  débitos  em  curso  de  cobrança  executiva  garantida  por  penhora;    

III  -  existência  de  débitos  em  curso  de  cobrança  administrativa  garantida  por  

arrolamento  de  bens;    

IV  -  existência  de  débitos  cuja  exigibilidade  esteja  suspensa  em  virtude  de  uma  

das  medidas  previstas  no  artigo  62  desta  Lei.    

Art.  98.  A  certidão  negativa  expedida  com  dolo  ou  fraude  que  contenha  erro  

contra  a  Fazenda  Municipal,  responsabiliza  pessoalmente  o  funcionário  que  a  expedir  

pelo  pagamento  do  crédito  tributário  e  juros  de  mora  acrescidos.    

§  1º.  O  disposto  neste  artigo  não  exclui  a  responsabilidade  civil,  criminal  ou  

administrativa  que  couber  e  é  extensiva  a  quantos  tenham  colaborado,  por  ação  ou  

omissão,  no  erro  contra  a  Fazenda  Municipal.    

§  2º.  A  expedição  de  certidão  negativa  com  erro,  nos  casos  em  que  o  contribuinte  

é  devedor  de  créditos  tributários,  não  elide  a  responsabilidade  deste,  devendo  a  

Administração  Tributária  anular  o  documento  e  cobrar  imediatamente  o  crédito  

correspondente.    

Art.  99.  A  expedição  de  certidão  negativa  não  impede  a  cobrança  de  débito  

anterior,  posteriormente  apurado.    

Parágrafo  único.  A  regra  do  caput  não  atinge  o  adquirente  de  imóveis  quando  

conste  do  título  de  transferência  à  certidão  negativa  de  débitos,  permanecendo,  neste  

caso,  apenas  a  responsabilidade  do  alienante.    

Art.  100.  O  prazo  de  validade  da  certidão  é  de  90  (noventa)  dias  a  contar  da  data  

de  sua  emissão.    

TÍTULO  X  

DAS  INFRAÇÕES  E  PENALIDADES  

CAPÍTULO  I  

DAS  DISPOSIÇÕES  GERAIS  

Art.  101.  Constitui  infração  a  ação  ou  omissão,  voluntária  ou  não,  que  importe  

na  inobservância,  por  parte  do  sujeito  passivo,  de  normas  estabelecidas  na  legislação  

tributária  do  Município.    

Parágrafo  único.  A  imposição  de  penalidades:    

I  -  não  exclui:    

a)  o  pagamento  de  tributo;    

b)  a  fluência  dos  juros  e  multa  moratória;    

c)  a  correção  monetária  do  débito;    

d)  a  multa  punitiva.  

II  -  não  exime  o  infrator:    

a)  do  cumprimento  da  obrigação  tributária  acessória;    

b)  de  outras  sanções  civis,  administrativas  ou  criminais  que  couberem.    

Art.  102.  As  multas  serão  cumuláveis  quando  resultarem  concomitantemente  do  

não  cumprimento  de  obrigação  acessória  e  principal.    

Parágrafo  único.  Apurando-se,  na  mesma  ação  fiscal,  o  não  cumprimento  de  mais  

de  uma  obrigação  acessória  pelo  mesmo  infrator,  em  razão  de  um  só  fato,  impor-se-á  

somente  a  penalidade  mais  gravosa.    

Art.  103.  Na  reincidência,  a  infração  será  punida  com  o  dobro  da  penalidade  a  

ela  correspondente.    

§  1º.  Entende-se  por  reincidência,  para  fins  desta  Lei,  o  cometimento  de  nova  

infração  depois  de  tornar-se  definitiva  a  decisão  administrativa  que  tenha  confirmado  a  

autuação  anterior.    

Art.  104.  As  práticas  ilícitas  e  as  suas  respectivas  penalidades  estão  disciplinadas  

no  Livro  Segundo  deste  Código.  

CAPÍTULO  II  

DA  COMUNICAÇÃO  PARA  FINS  PENAIS  

Art.  105.  A  comunicação  relativa  à  prática  de  crimes  ambientais,  de  crimes  contra  

a  ordem  econômica  e  tributária,  especialmente  as  fraudes,  simulação,  adulteração  de  

documentos,  entre  outros  crimes  detectados  pelos  órgãos  fiscalizadores,  deverá  ser  

encaminhada  pela  Secretaria  competente  ao  Ministério  Público  até  40  (quarenta)  dias  

após  a  lavratura  do  Auto  de  Infração.  

TÍTULO  XI  

DOS  PRAZOS  

Art.  106.  Os  prazos  fixados  na  legislação  tributária  do  Município  de  Araguaína  

serão  contínuos,  excluindo-se,  na  sua  contagem,  o  dia  do  início  e  incluindo-se  o  do  

vencimento.    

Parágrafo  único.  A  legislação  tributária  poderá  fixar,  ao  invés  da  concessão  do  

prazo  em  dias,  data  certa  para  o  vencimento  de  tributos  ou  multas.    

Art.  107.  Os  prazos  só  se  iniciam  ou  vencem  em  dia  de  expediente  normal  da  

repartição  em  que  corra  o  processo  ou  deva  ser  praticado  o  ato.    

Parágrafo  único.  Quando  os  prazos  fixados  não  recaírem  nos  dias  de  expediente  

normal,  considerar-se-á  prorrogado  para  o  primeiro  dia  útil  seguinte.    

TÍTULO  XII  

DA  CORREÇÃO  MONETÁRIA  

Art.  108.  Os  créditos  da  Fazenda  Pública  Municipal  de  qualquer  natureza  serão  

atualizados  monetariamente  de  acordo  com  o  Índice  Nacional  de  Preços  ao  Consumidor  

Amplo  (IPCA),  do  Instituto  Brasileiro  de  Geografia  e  Estatística  –  (IBGE).    

Parágrafo  único.  Na  hipótese  de  extinção  desse  índice,  será  adotado  aquele  que  

o  tiver  substituído.  

Art.  109.  Serão  atualizados  todo  dia  1º  de  janeiro  de  cada  exercício  os  valores  

dos  tributos  fixados  em  cada  lei  específica,  bem  como  os  preços  financeiros  e  as  multas  

isoladas  de  qualquer  espécie.    

Parágrafo  único.  Os  créditos  parcelados,  bem  como  a  base  de  cálculo  estimada  

do  ISSQN,  serão  atualizados  monetariamente  todo  dia  1º  de  cada  ano,  proporcional  e  

respectivamente  à  data  em  que  for  firmado  o  termo  de  parcelamento  e  regularmente  

lançada  a  estimativa,  no  exercício  anterior.    

Art.  110.  Os  créditos  vencidos  sofrerão  correção  mensal  pelo  IPCA,  com  base  nos  

coeficientes  de  atualização.  

Parágrafo  único.  A  atualização  de  que  trata  o  caput  terá  início  a  partir  do  

vencimento  do  tributo  e  será  aplicada  todo  dia  16  de  cada  mês,  tomando-se  como  base  a  

variação  da  inflação  verificada  nos  meses  anteriores.    

Art.  111.  A  atualização  dos  débitos  da  Fazenda  Pública  Municipal  para  com  

terceiros  observará  os  mesmos  critérios  fixados  nos  artigos  anteriores.    

TÍTULO  XIII  

DOS  JUROS  MORATÓRIOS  

Art.  112.  Os  créditos  da  Fazenda  Pública  Municipal  de  qualquer  natureza,  não  

pagos  no  seu  vencimento,  sofrerão  a  incidência  de  juros  de  mora  à  razão  de  1%  (um  por  

cento)  ao  mês  sobre  o  valor  principal  na  forma  do  Capítulo  anterior.    

TÍTULO  XIV  

DAS  MULTAS  

Art.  113.  Os  créditos  da  Fazenda  Pública  Municipal  de  qualquer  natureza,  não  

pagos  no  seu  vencimento,  sofrerão  a  incidência  de  multa  moratória  sobre  o  valor  

monetariamente  atualizado  na  forma  dos  incisos  citados  abaixo:  

I  –  multa  de  2%  se  o  atraso  for  inferior  a  31  dias;  

II  –  multa  de  4%  se  o  atraso  estiver  entre  31  e  60  dias;  

III  –  multa  de  6%  se  o  atraso  estiver  entre  61  e  90  dias;  

IV  –  multa  de  8%  se  o  atraso  estiver  entre  91  e  120  dias;  

V  –  multa  de  10%  se  o  atraso  estiver  entre  121  e  150  dias;  

VI  –  multa  de  15%  se  o  atraso  estiver  entre  151  dias  e  2  anos;  

VII  –  multa  de  20%  se  o  atraso  for  superior  a  2  anos.  

Art.  114.  Os  créditos  da  Fazenda  Pública  Municipal  de  qualquer  natureza,  não  

pagos  no  seu  vencimento,  em  decorrência  de  qualquer  ação  fiscal  ou  lançamento  de  

ofício,  sofrerão  a  incidência  de  multa  sobre  o  valor  monetariamente  atualizado  na  forma  

dos  incisos  citados  abaixo:  

I  –  multa  de  4%  se  o  atraso  for  inferior  a  31  dias;  

II  –  multa  de  8%  se  o  atraso  estiver  entre  31  e  60  dias;  

III  –  multa  de  12%  se  o  atraso  estiver  entre  61  e  90  dias;  

IV  –  multa  de  16%  se  o  atraso  estiver  entre  91  e  120  dias;  

V  –  multa  de  20%  se  o  atraso  estiver  entre  121  e  150  dias;  

VI  –  multa  de  30%  se  o  atraso  estiver  entre  151  dias  e  2  anos;  

VII  –  multa  de  40%  se  o  atraso  for  superior  a  2  anos.  

Art.  115.  Quando  em  decorrência  de  ação  fiscal  se  configurar  sonegação,  

adulteração,  falsificação  ou  emissão  de  documentos  fiscais,  com  declaração  falsa  quanto  

à  espécie  ou  preço  do  serviço  ou  pela  prática  de  qualquer  outro  meio  fraudulento  será  

cobrado  100%  (cem  por  cento)  do  valor  do  imposto  monetariamente  atualizado.  

§1º.  Será  cobrado  multa  de  100%  (cem  por  cento)  do  valor  do  imposto  

monetariamento  atualizado,  dos  contribuintes  que,  quando  obrigados,  deixarem  de  

recolher  no  prazo  regulamentar  o  imposto  retido  dos  prestadores  de  serviços.  

Art.  116.  O  valor  apurado  resultante  das  multas  aplicadas  nos  artigos  113  e  114  

desta  Lei,  dentro  do  prazo  recursal,  contado  a  partir  da  ciência  da  intimação  do  Auto  de  

Infração,  sofrerá  redução  de  40%  (quarenta  por  cento)  para  pagamento  à  vista  e  redução  

de  20%  (vinte  por  cento)  para  pagamento  parcelado.  

§  1º.  Transcorrido  o  prazo  recursal  sem  efetivação  do  pagamento  das  multas  

aplicadas  será  concedida  a  redução  de  20%  (vinte  por  cento)  para  pagamento  à  vista  e  

10%  (dez  por  cento)  para  pagamento  parcelado.  

§  2º.  A  redução  prevista  no  parágrafo  anterior  também  será  concedida  ao  

contribuinte  que  se  conformar  com  a  decisão  de  primeira  instância  desde  que  efetue  o  

pagamento  das  quantias  no  prazo  previsto  para  a  interposição  de  recurso.  

§  3º.  Não  haverá  redução  para  as  multas  aplicadas  no  artigo  113,  quando  o  

infrator  apresentar  defesa  em  segunda  instância  ou  após  a  inscrição  do  crédito  em  Dívida  

Ativa.    

TÍTULO  XV  

DO  PROCESSO  ADMINISTRATIVO  TRIBUTÁRIO  

Art.  117.  Este  Título  regula  o  Processo  Administrativo  Tributário,  definindo  

princípios,  competências  e  normas  de  direito  administrativo  a  ele  aplicáveis.    

CAPÍTULO  I  

DAS  DISPOSIÇÕES  PRELIMINARES  

Art.  118.  O  Processo  Administrativo  Tributário,  para  os  efeitos  desta  Lei,  

compreende  o  conjunto  de  atos  praticados  pela  Administração  Tributária,  tendentes  à  

determinação,  exigência  ou  dispensa  do  crédito  de  natureza  tributária  e  não  tributária,  

assim  como  à  fixação  do  alcance  de  normas  de  tributação  sobre  casos  concretos,  ou,  

ainda,  à  imposição  de  penalidades  ao  sujeito  passivo  da  obrigação.    

Parágrafo  único.  O  conceito  delineado  no  caput  compreende  os  processos  de  

controle,  outorga  e  punição,  e  mais  especificamente  os  que  versem  sobre:    

I  -  lançamento  tributário  e  não  tributário;    

II  -  imposição  de  penalidades;    

III  -  impugnação  do  lançamento;    

IV  -  consulta  em  matéria  tributária  e  não  tributária;    

V  -  restituição  de  tributo  indevido;    

VI  -  suspensão,  extinção  e  exclusão  de  crédito  tributário  e  não  tributário;    

VII  -  reconhecimento  administrativo  de  imunidades  e  isenções;  e    

VIII  -  arrolamento  de  bens.    

Art.  119.  A  Administração  Pública  obedecerá,  dentre  outros,  aos  princípios  da  

legalidade,  finalidade,  motivação,  razoabilidade,  proporcionalidade,  moralidade,  ampla  

defesa,  celeridade,  contraditório,  segurança  jurídica,  interesse  público  e  eficiência.    

CAPÍTULO  II  

DOS  DIREITOS  E  DOS  DEVERES  DO  SUJEITO  PASSIVO  

Art.  120.  São  direitos  do  sujeito  passivo,  no  âmbito  do  Processo  Administrativo  

Tributário:    

I  -  ser  tratado  com  respeito  pelas  autoridades  e  servidores,  que  deverão  

simplificar,  na  medida  do  possível  e  dentro  das  exigências  legais,  o  exercício  de  seus  

direitos  e  o  cumprimento  de  suas  obrigações;    

II  -  ter  ciência  da  tramitação  dos  processos  administrativos  em  que  tenha  a  

condição  de  interessado,  ter  vista  dos  autos  na  repartição,  obter  cópias  com  custo  ao  

solicitante  de  documentos  neles  contidos  e  conhecer  as  decisões  proferidas;    

III  -  formular  alegações  e  apresentar  documentos  antes  da  decisão,  os  quais  

serão  objeto  de  consideração  pelo  órgão  competente;    

IV  -  produzir  as  provas  pertinentes  ao  deslinde  do  caso;  e    

V  -  fazer-se  assistir,  facultativamente,  por  procurador.    

Art.  121.  São  deveres  do  sujeito  passivo:    

I  -  expor  os  fatos  conforme  a  verdade;    

II  -  proceder  com  lealdade,  urbanidade  e  boa-fé;    

III  -  não  agir  de  modo  temerário;    

IV  -  prestar  as  informações  que  lhe  forem  solicitadas  e  colaborar  para  o  

esclarecimento  dos  fatos;  e    

V  -  tratar  com  respeito  e  urbanidade  os  servidores  e  autoridades.    

CAPÍTULO  III  

DA  CAPACIDADE  E  DO  EXERCÍCIO  FUNCIONAL  

Art.  122.  As  funções  referentes  a  cadastramento,  lançamento,  controle  da  

arrecadação  e  fiscalização  do  cumprimento  das  obrigações  tributárias  e  com  poder  de  

polícia,  bem  como  as  medidas  de  prevenção  e  repressão  a  fraudes,  competem,  

privativamente,  à  Secretaria  Municipal  da  Fazenda,  por  meio  de  seus  órgãos  tributários  e  

dos  agentes  a  estes  subordinados,  independentemente  da  denominação  jurídica  do  cargo  

por  eles  ocupado.    

§  1º.  A  fiscalização  dos  tributos  municipais  compreende  a  imposição  de  sanções  

por  infração  à  legislação  tributária,  e  será  promovida,  privativamente,  por  Auditores  e  

Fiscais  Tributários  do  Município.    

§  2º.  A  fiscalização  com  poder  de  polícia  possui  um  caráter  coercitivo  e  ao  mesmo  

tempo  educativo  e  preventivo,  de  orientação  aos  profissionais,  empresas  e  outros  

segmentos  sociais  sobre  a  legislação  que  regulamenta  normas  municipais.  

§  3º.  No  exercício  de  suas  funções,  o  agente  fiscal  que  presidir  a  qualquer  

diligência  de  fiscalização,  se  fará  identificar  por  meio  idôneo.    

Art.  123.  O  agente  fiscal  que,  em  função  do  cargo  exercido,  tendo  conhecimento  

de  infração  à  legislação,  deixar  de  lavrar  e  encaminhar  o  auto  competente,  ou  o  servidor  

que  da  mesma  forma,  deixar  de  lavrar  a  representação,  será  responsável  nos  termos  da  

legislação  vigente  pelo  prejuízo  causado  ao  Fisco  Municipal.  

Art.  124.  Não  serão  de  responsabilidade  do  servidor  a  ação  ou  omissão  que  

praticar  em  razão  de  ordem  superior,  devidamente  provada  ou  quando  não  apurar  

infrações  em  face  das  limitações  das  tarefas  que  lhe  tenham  sido  atribuídas  pelo  seu  

superior  imediato.  

Parágrafo  único.  Não  será  também  de  responsabilidade  do  servidor,  não  tendo  

cabimento  aplicação  de  pena  pecuniária  ou  de  outra,  quando  se  verificar  que  a  infração  

consta  de  livro  ou  documentos  fiscais  a  ele  não  exibidos,  e,  por  isto,  já  tenha  lavrado  auto  

de  infração  por  embaraço  a  fiscalização.  

Art.  125.  Não  podem  embaraçar  a  ação  fiscalizadora  e,  mediante  notificação  

escrita,  emitida  por  autoridade  competente,  são  obrigados  a  exibir  impressos,  

documentos,  livros,  controles,  programas  e  arquivos  magnéticos  relacionados  com  o  

tributo  objeto  de  verificação  fiscal  e  a  prestar  as  informações  solicitadas  pelo  Fisco:    

I  -  os  tabeliães,  escrivães  e  demais  serventuários  da  justiça;    

II  -  os  funcionários  públicos  e  os  servidores  de  empresas  públicas,  de  sociedades  

de  economia  mista,  de  fundações  e  de  autarquias;    

III  -  os  bancos,  as  instituições  financeiras,  os  estabelecimentos  de  crédito  em  

geral,  as  empresas  seguradoras  e  as  empresas  de  leasing  ou  arrendamento  mercantil;    

IV  -  os  síndicos,  os  comissários  e  os  inventariantes;    

V  -  os  leiloeiros,  os  corretores,  os  despachantes  e  os  liquidantes;    

VI  -  as  empresas  de  administração  de  bens;  e    

VII  -  as  pessoas  inscritas  ou  obrigadas  à  inscrição  nos  cadastros  fiscais  de  

contribuintes,  ou  as  que,  embora  não  contribuintes,  tomem  parte  nas  operações  sujeitas  

à  tributação.    

CAPÍTULO  IV  

DOS  IMPEDIMENTOS  E  DA  SUSPEIÇÃO  

Art.  126.  É  impedido  de  decidir  no  processo  administrativo  tributário  a  

autoridade  administrativa  que:    

I  -  tenha  interesse  pessoal,  direto  ou  indireto,  na  matéria;    

II  -  tenha  funcionado  a  própria  autoridade  ou,  ainda,  seu  cônjuge,  companheiro  

ou  parente  até  o  terceiro  grau,  inclusive  por  afinidade,  como  perito,  testemunha  ou  

procurador;    

III  -  esteja  litigando,  judicial  ou  administrativamente,  conjuntamente  com  o  

interessado  ou  respectivo  cônjuge  ou  companheiro,  ou  em  face  de  algum  deles.    

Art.  127.  A  autoridade  ou  servidor  que  incorrer  em  impedimento  deve  comunicar  

o  fato  à  autoridade  competente,  abstendo-se  de  atuar.    

Parágrafo  único.  A  omissão  do  dever  de  comunicar  o  impedimento  constitui  falta  

grave,  para  efeitos  disciplinares.    

Art.  128.  Pode  ser  arguida  a  suspeição  de  autoridade  ou  servidor  que  tenha  

amizade  íntima  ou  inimizade  notória  com  algum  dos  interessados  ou  com  os  respectivos  

cônjuges,  companheiros,  parentes  e  afins  até  o  terceiro  grau.    

Art.  129.  O  indeferimento  de  alegação  de  suspeição  poderá  ser  objeto  de  

recurso,  sem  efeito  suspensivo.    

CAPÍTULO  V  

DOS  ATOS  E  TERMOS  DO  PROCESSO  

Seção  I  

Da  Forma,  Tempo  e  Lugar  dos  Atos  do  Processo  

Art.  130.  O  processo  administrativo  pode  iniciar-se  de  ofício  ou  a  pedido  de  

interessado.    

Art.  131.  O  requerimento  inicial  do  interessado  deve  ser  formulado  por  escrito  e  

conter  os  seguintes  dados:    

I  -  órgão  ou  autoridade  administrativa  a  que  se  dirige;    

II  -  identificação  do  interessado  ou  de  quem  o  represente;    

III  -  domicílio  do  interessado  ou  local  para  recebimento  de  comunicações;    

IV  -  formulação  do  pedido,  com  exposição  dos  fatos  e  de  seus  fundamentos;    

V  -  data  e  assinatura  do  interessado  ou  de  seu  representante.    

Parágrafo  único.  É  vedado  à  Administração  recusar-se  a  conhecer  do  

requerimento  por  motivo  de  problemas  na  documentação  apresentada,  sem  antes  

convocar  o  interessado  para  suprir  no  prazo  de  até  10  (dez)  dias  as  falhas  verificadas.    

Art.  132.  Os  atos  do  processo  administrativo  não  dependem  de  forma  

determinada  senão  quando  a  lei  expressamente  a  exigir.    

§  1º.  Os  atos  do  processo  devem  ser  produzidos  por  escrito,  em  vernáculo  

nacional,  com  a  data  e  o  local  de  sua  realização  e  a  assinatura  da  autoridade  responsável.    

§  2º.  O  reconhecimento  de  firma  somente  será  exigido  quando  houver  dúvida  de  

sua  autenticidade.    

§  3º.  O  processo  deverá  ter  suas  páginas  numeradas  sequencialmente  e  

rubricadas  pelo  departamento  remetente  do  processo  administrativo.    

Art.  133.  Poderá  ser  implantado  o  processo  administrativo  eletrônico,  com  ou  

sem  certificação  digital,  conforme  o  estabelecido  em  regulamento  específico.    

Art.  134.  Na  hipótese  do  artigo  anterior,  o  meio  procedimental  será  

integralmente  eletrônico,  com  a  digitalização  de  documentos  que,  eventualmente,  

passem  a  constituir  parte  do  processo,  garantindo-se  ao  contribuinte  pleno  e  irrestrito  

conhecimento  do  inteiro  teor  do  feito  também  pela  via  eletrônica.    

Art.  135.  Os  atos  do  processo  devem  realizar-se  em  dias  úteis,  no  horário  normal  

de  funcionamento  da  repartição  na  qual  tramitar  o  processo.    

Art.  136.  Os  atos  do  processo  devem  realizar-se  na  sede  do  departamento  

competente,  cientificando-se  o  interessado  se  outro  for  o  local  de  realização.    

Art.  137.  O  interessado  poderá,  mediante  manifestação  escrita,  desistir  total  ou  

parcialmente  do  pedido  formulado  ou,  ainda,  renunciar  a  direitos  disponíveis.    

Parágrafo  único.  A  desistência  ou  renúncia  do  interessado,  conforme  o  caso,  não  

prejudica  o  prosseguimento  do  processo,  se  a  Administração  considerar  que  o  interesse  

público  assim  o  exige.    

Art.  138.  O  órgão  competente  poderá  declarar  extinto  o  processo  quando  

esgotada  sua  finalidade  ou  o  objeto  da  decisão  se  tornar  impossível,  inútil  ou  prejudicado  

por  fato  posterior.    

Art.  139.  São  legitimados  como  interessados  no  processo  administrativo:    

I  -  as  pessoas  físicas  ou  jurídicas  que  o  iniciem  como  titulares  de  direitos  ou  

interesses  individuais  ou  no  exercício  do  direito  de  representação;    

II  -  aqueles  que,  sem  terem  iniciado  o  processo,  têm  direitos  ou  interesses  que  

possam  ser  afetados  pela  decisão  a  ser  adotada;    

III  -  as  organizações  e  associações  representativas,  no  tocante  a  direitos  e  

interesses  coletivos;    

IV  -  as  pessoas  ou  as  associações  legalmente  constituídas  quanto  a  direitos  ou  

interesses  difusos;    

V  -  os  delatores  de  infrações  cometidas  contra  o  Fisco  e  as  normas  municipais.    

Seção  II  

Do  Início  do  Procedimento  Fiscal  

Art.  140.  O  procedimento  fiscal  tem  início  com  qualquer  ato  escrito  e  de  ofício,  

praticado  por  agente  competente,  cientificado  o  sujeito  passivo,  mandatário  ou  seu  

preposto.    

§  1º.  A  autoridade  administrativa  lavrará  os  termos  necessários  para  que  se  

documente  o  início  do  procedimento,  fixando  obrigatoriamente  e  sob  pena  de  nulidade,  

o  prazo  máximo  para  a  conclusão  da  fiscalização,  podendo  ser  prorrogado  mediante  a  

apresentação  de  justificativa.    

§  2º.  O  início  do  procedimento  exclui  a  espontaneidade  do  sujeito  passivo  quanto  

a  fatos  anteriores  e,  independentemente  de  intimação,  a  dos  demais  envolvidos  nas  

infrações  verificadas.    

Art.  141.  Será  entregue  ao  fiscalizado  ou  infrator,  mediante  recibo,  via  original  

ou  cópia  autêntica  do  termo  de  início  de  ação  fiscal,  notificação,  intimação  ou  termo  de  

apreensão.    

§  1º.  O  termo  de  apreensão  conterá  a  descrição  dos  bens  ou  dos  documentos  

apreendidos  e  a  indicação  do  lugar  onde  ficarão  depositados.    

§  2º.  Caso  haja  a  nomeação  de  depositário  fiel,  sua  assinatura  também  constará  

no  termo  de  apreensão.    

Art.  142.  Os  documentos  ou  bens  apreendidos  poderão  ser  devolvidos,  mediante  

recibo,  permanecendo  no  processo  cópia  do  inteiro  teor  ou  da  parte  que  deva  fazer  prova,  

caso  o  original  não  seja  indispensável  a  esse  fim  ou  ao  interesse  da  fiscalização.    

Art.  143.  A  recusa  do  recibo  ou  a  impossibilidade  de  assinar,  por  algum  motivo,  

obrigatoriamente  certificada  pelo  agente  encarregado  da  diligência,  não  implica  nulidade  

do  ato,  nem  aproveita  ao  fiscalizado  ou  infrator,  ou  o  prejudica.    

Art.  144.  A  exigência  do  crédito  tributário  e  não  tributário  será  formalizada  em  

auto  de  infração,  se  for  o  caso.  

Parágrafo  único.  Da  legislação  que  decorrer  mais  de  uma  infração,  e  a  

comprovação  do  ilícito  depender  dos  mesmos  elementos  de  convicção,  a  exigência  será  

formalizada  em  um  só  instrumento  e  alcançará  todas  as  infrações  e  infratores.  

Art.  145.  A  Administração  Tributária  poderá  efetuar  levantamento  econômico  

para  apuração  do  real  movimento  realizado  pelo  estabelecimento,  em  determinado  

período.  

§  1º.  No  levantamento  fiscal,  poderão  ser  usados  quaisquer  indícios,  bem  como  

coeficientes  médios  de  lucro  bruto,  preço  unitário,  movimentação  e  aquisição  de  

mercadorias  ou  equipamentos,  utilizados  na  execução  da  prestação  dos  serviços,  bem  

como  outros  elementos  informativos.      

§  2º.  Os  levantamentos  fiscais  poderão  ser  refeitos  quando  a  

Administração  Pública  dispuser  de  novos  elementos  para  refazê-lo,  conforme  critérios  

estabelecidos  em  regulamento.  

§  3º.  As  ordens  de  serviços  terão  prazo  de  90  (noventa)  dias  para  conclusão  dos  

procedimentos  fiscais,  podendo  o  mesmo  ser  prorrogado,  desde  que  devidamente  

autorizado  pelo  Diretor  de  Tributos.    

Seção  III  

Do  Monitoramento  

Art.  146.  O  Departamento  de  Fiscalização  de  Tributos  poderá  realizar  o  

monitoramento  das  atividades  prestacionais,  para  que  se  obtenham  informações  

referentes  às  suas  atividades,  movimentação  econômica,  volume  de  receita  e  demais  

dados  necessários  ao  controle  da  arrecadação  e  fiscalização.  

§  1º.  O  Monitoramento  deverá  ser  desempenhado  pelos  agentes  fiscais,  que  

lavrarão  o  Termo  de  Notificação  e  especificarão  o  período  a  ser  monitorado,  atividades  

desempenhadas  e  fundamentação  legal.    

§  2º.  As  visitas  devem  ocorrer  diariamente,  durante  30  (trinta)  dias  consecutivos,  

no  intuito  de  verificar  se  o  contribuinte  em  apreço  está  emitindo  corretamente  as  Notas  

Fiscais  de  Prestação  de  Serviços,  correspondentes  às  operações  tributáveis.    

§  3º.  Os  demais  procedimentos  do  Monitoramento  serão  fixados  conforme  

critérios  estabelecidos  em  regulamento  específico.    

Seção  IV  

Da  Sujeição  ao  Regime  Especial  de  Fiscalização  

Art.  147.  O  contribuinte  que  mais  de  duas  vezes  praticar  a  mesma  infração  à  

legislação  do  Imposto  sobre  Serviços  de  Qualquer  Natureza,  poderá  ser  submetido  a  

Regime  Especial  de  Fiscalização.    

§  1º.  O  Regime  Especial  de  Fiscalização  poderá  também  ser  instituído  quando  

através  de  documentos,  ficarem  comprovados  fatos  qualificados  em  lei  como  dolo,  

fraude,  simulação  ou  falsificação  de  documentos  fiscais,  comerciais  ou  contábeis,  bem  

como,  estiver  efetuando  pagamento  de  imposto  com  movimentação  incompatível  ao  

porte  de  seu  estabelecimento.  

§  2º.  A  medida  poderá  consistir  na  vigilância  constante  dos  agentes  do  fisco  sobre  

o  estabelecimento,  com  plantão  permanente,  ou  na  prestação  de  informações  periódicas  

sobre  as  operações  do  estabelecimento,  ou  outros  meios  passíveis  para  realização  do  

acompanhamento  fiscal.  

§  3º.  A  Secretaria  Municipal  da  Fazenda  poderá  baixar  normas  complementares  

das  medidas  previstas  no  parágrafo  anterior.  

§  4º.  A  Competência  para  instituir  o  Regime  Especial  De  Fiscalização  será  do  

Diretor  de  Fiscalização  de  Tributos.  

§  5º.  O  Secretário  Municipal  da  Fazenda  poderá  estabelecer  por  meio  de  

regulamento  específico,  outras  exigências  necessárias  para  o  esclarecimento  ou  

complemento  desta  Lei,  segundo  os  interesses  da  Fazenda  Pública  Municipal.      

Seção  V  

Do  Encerramento  da  Fiscalização  

Art.  148.  A  autoridade  administrativa  que  proceder  ou  presidir  a  quaisquer  

diligências  de  fiscalização  documentará,  por  termo,  o  encerramento  do  procedimento.    

Parágrafo  único.  O  termo  de  fiscalização  deverá  mencionar  a  data  da  conclusão  

das  diligências  de  fiscalização  e  conterá  breve  relatório  do  que  foi  examinado  e  

constatado,  referindo-se  às  notificações  e  autos  eventualmente  expedidos,  além  de  

outras  informações  de  interesse  da  administração  tributária.    

Seção  VI  

Da  Comunicação  dos  Atos  do  Processo  

Art.  149.  No  interesse  da  administração  tributária,  o  órgão  competente,  perante  

o  qual  tramita  o  processo  administrativo  tributário,  dará  ciência  por  meio  de  notificações  

e/ou  intimações  ao  contribuinte  para  apresentação  de  documentos  ou  esclarecimentos  

necessários  ao  andamento  processual.    

Art.  150.  A  notificação  e/ou  intimação  será  efetuada  por  termo  de  ciência  no  

processo,  na  intimação  ou  no  documento  que  o  servidor  dirija  ao  interessado:  

pessoalmente,  por  via  postal  com  aviso  de  recebimento,  por  publicação  em  Diário  Oficial  

do  Município  ou  por  meios  eletrônicos.  

§  1º.  A  notificação  e/ou  intimação  atenderá,  preferencialmente,  ao  previsto  

neste  artigo,  na  ordem  da  possibilidade  de  sua  efetivação.  

§  2º.  Não  sendo  possível  a  notificação  e/ou  intimação  pessoal  do  contribuinte,  

poderá  ser  feita  na  pessoa  de  seu  mandatário  e/ou  preposto  com  poderes  suficientes.  

§  3º.  Para  produzir  efeitos,  a  notificação  e/ou  intimação  por  via  postal  independe  

do  seu  recebimento  efetivo  por  parte  do  interessado,  bastando  que  a  correspondência  

seja  entregue  no  endereço  por  ele  declinado.    

§  4º.  Caso  o  notificado  contribuinte  se  recuse  a  assinar  o  recebimento  na  

notificação  e/ou  intimação  sua  negativa  será  suprida  por  certidão  escrita  de  quem  o  

notificar,  devendo  o  agente  fiscal  deixar  uma  cópia  ao  notificado  e/ou  intimado  de  todo  

o  procedimento  fiscal.    

§  5º.  Caso  o  contribuinte  se  encontre  em  lugar  incerto  ou  não  sabido,  o  agente  

fiscal  deverá  proceder  a  notificação  e/ou  intimação  por  meio  de  publicação  da  certidão  

nesse  sentido  junto  ao  Diário  Oficial  do  Município.  

§  6º.  A  notificação  e/ou  intimação  por  meio  eletrônico  será  objeto  de  

regulamentação  específica.    

Art.  151.  Considera-se  efetuada  a  notificação,  intimação  ou  TIAF  quando:    

I  -  realizada  de  maneira  pessoal,  na  data  do  seu  recebimento;    

II  -  realizada  por  via  postal,  na  data  do  seu  recebimento;    

III  -  realizada  por  Diário  Oficial,  no  prazo  de  5  (cinco)  dias,  contados  da  data  de  

publicação;    

IV  -  por  meio  eletrônico,  de  acordo  com  o  que  dispuser  no  regulamento  

específico  sobre  o  processo  eletrônico;  

V  -  da  recusa  do  recebimento,  na  data  da  lavratura  da  certidão.  

Seção  VII  

Da  Carga  Processual  

Art.  152.  Os  interessados  têm  direito  à  vista  do  processo  e  a  obter  certidões  ou  

cópias  reprográficas  dos  dados  e  documentos  que  o  integram,  ressalvados  os  dados  e  

documentos  de  terceiros  protegidos  por  sigilo  ou  pelo  direito  à  privacidade,  à  honra  e  à  

imagem.    

§  1º.  Poderá  ser  realizada  a  carga  do  processo,  pelo  contribuinte  e,  quando  

patrocinado,  por  advogado  devidamente  constituído,  podendo  estes  retirarem  os  autos  

da  repartição,  devolvendo-os  em  até  2  (dois)  dias.    

§  2º.  Para  retirar  o  processo  da  repartição,  o  advogado  e  ou  contribuinte  deverá  

requerer  por  escrito,  responsabilizando-se  pessoalmente  pela  integralidade  e  

incolumidade  do  processo  e,  no  caso  de  advogado,  juntando  ao  requerimento  a  

procuração.  

§  3º.    Em  caso  de  atraso  na  devolução  da  carga  realizada,  será  aplicada  uma  multa  

no  valor  de  um  salário  mínimo,  ao  contribuinte.    

§  4º.  Na  procuração  outorgada  pelo  interessado  ao  seu  advogado,  deverá  

constar  expressamente  esse  poder  específico  de  retirar  os  autos  da  repartição,  e  o  

interessado  responderá  solidariamente  com  o  seu  advogado  pela  integralidade  e  

incolumidade  do  processo.  

CAPÍTULO  VI  

DAS  NULIDADES  

Art.  153.  É  nulo  o  ato  que  nasça  afetado  de  vício  insanável,  material  ou  formal,  

especialmente:    

I  -  os  atos  e  termos  lavrados  por  agente  incompetente;    

II  -  os  despachos  e  decisões  proferidas  por  autoridades  incompetentes  ou  com  

omissão  do  direito  de  defesa;    

III  -  os  atos  e  termos  que  violem  literal  disposição  da  legislação  ou  se  fundem  em  

prova  que  se  apure  falsa.    

§  1º.  A  nulidade  de  qualquer  ato  só  prejudica  os  posteriores  que  dele  

diretamente  dependam  ou  decorram.    

§  2º.  A  nulidade  será  declarada  pela  autoridade  competente  para  praticar  ou  

revisar  o  ato,  determinando  os  atos  alcançados  pela  declaração  e  as  providências  

necessárias  ao  prosseguimento  ou  solução  do  processo.    

CAPÍTULO  VII  

DA  FORMALIZAÇÃO  DO  LANÇAMENTO  

Seção  I  

Do  Auto  de  Infração    

Art.  154.  O  auto  de  infração,  lavrado  com  precisão,  clareza  e  sem  rasuras,  deverá  

conter:    

I  -  a  qualificação  do  autuado  e,  quando  existir,  o  número  de  inscrição  do  Cadastro  

da  Prefeitura;    

II  -  o  local,  a  data  e  a  hora  da  lavratura;    

III  -  a  descrição  do  fato  gerador;    

IV  -  a  base  de  cálculo  e  alíquota,  quando  for  o  caso;  

V  -  a  disposição  legal  infringida  e  a  penalidade  aplicável;    

VI  -  o  valor  do  crédito  tributário  e/ou  crédito  não  tributário;  

VII  -  a  disposição  legal  com  o  respectivo  prazo  para  cumprimento  ou  impugnação,  

observadas  as  disposições  do  parágrafo  único  do  artigo  200  desta  Lei;    

VIII  -  a  assinatura  do  autuante  e  a  indicação  de  seu  cargo  e  o  número  de  

matrícula.  

Art.  155.  As  incorreções,  omissões  ou  erros  materiais  verificados  no  auto  de  

infração  não  constituem  motivos  para  a  nulidade  do  processo,  desde  que  nele  constem  

os  elementos  suficientes  previstos  no  artigo  anterior  e  não  cause  cerceamento  de  defesa.    

CAPÍTULO  VIII  

DA  PRIMEIRA  INSTÂNCIA  ADMINISTRATIVA  

Art.  156.  O  Departamento  do  Contencioso  Fiscal  é  o  órgão  julgador  de  Primeira  

Instância  Administrativa  dos  processos  da  Fiscalização  de  Tributos  e  da  Fiscalização  com  

Poder  de  Polícia,  que  atuará  como  unidade  da  Secretaria  Municipal  da  Fazenda,  ficando  

ainda  responsável  pela  inscrição  e  controle  da  Dívida  Ativa  do  Município.    

§  1º.  A  decisão  de  primeira  instância  em  processos  administrativos  de  natureza  

tributária  e  não  tributária  serão  proferidas  pelo  responsável  do  referido  departamento.    

Art.  157.  A  autoridade  julgadora,  a  qual  compete  a  decisão  de  primeira  instância,  

não  fica  adstrita  às  alegações  das  partes,  cabendo-lhe  julgar  de  acordo  com  as  suas  

convicções,  ou  ainda  converter  o  julgamento  em  diligência,  para  o  efeito  de  requerer  

novas  provas,  diligências  ou  demonstrações.    

Art.  158.  O  despacho  que  proferir  decisão  de  primeira  instância  será  elaborado  

de  forma  objetiva  e  sucinta,  contendo  breve  relatório  do  pedido  e  parte  dispositiva,  

compreendendo  a  decisão  e  seus  fundamentos  jurídicos.    

CAPÍTULO  IX  

DA  SEGUNDA  INSTÂNCIA  ADMINISTRATIVA  

Seção  I  

Do  Recurso  de  Ofício  

Art.  159.  Das  decisões  de  primeira  instância  parcial  ou  totalmente  contrárias  à  

Fazenda  Pública  Municipal,  inclusive  pela  desclassificação  da  infração,  será  

obrigatoriamente  interposto  recurso  de  ofício.  

Parágrafo  único.  Se  a  autoridade  julgadora  deixar  de  recorrer  de  ofício,  no  caso  

previsto  neste  artigo,  cumpre  ao  servidor  iniciador  do  processo,  ou  a  qualquer  outro  que  

do  fato  tomar  conhecimento,  interpor  recurso,  em  petição  encaminhada  por  intermédio  

daquela  autoridade.    

Art.  160.  O  recurso  oficial  será  interposto  no  próprio  despacho  que  decidir  do  

procedimento,  em  primeira  instância  administrativa.    

Art.  161.  Subindo  o  processo  em  grau  de  recurso  ordinário,  e  sendo  também  o  

caso  de  recurso  de  ofício  não  interposto,  o  órgão  julgador  de  2ª  instância  tomará  

conhecimento  pleno  do  processo,  como  se  tivesse  havido  tal  recurso.    

Seção  II  

Do  Recurso  Voluntário  

Art.  162.  Contra  a  decisão  de  primeira  instância  administrativa  poderá  ser  

interposto,  no  prazo  de  15  (quinze)  dias  da  sua  intimação,  recurso  voluntário  para  o  

Conselho  Municipal  de  Contribuintes,  objetivando  reformá-la  total  ou  parcialmente.    

§  1º.  O  recurso  será  formulado  por  meio  de  requerimento  fundamentado,  

perante  a  autoridade  que  proferiu  a  decisão,  a  qual,  juntando-o  ao  expediente  respectivo,  

determinará  as  medidas  necessárias  para  o  correspondente  encaminhamento  ao  órgão  

de  segundo  e  último  grau.    

§  2º.  No  recurso  interposto  pelo  recorrente,  somente  serão  aceitas  as  matérias  

já  discutidas  em  primeiro  grau  de  jurisdição,  salvo  as  matérias  de  ordem  pública  ou  de  

ofício.    

Art.  163.  O  Conselho  tem  sede  e  circunscrição  no  Município  e  vincula-se  

administrativamente  à  Secretaria  Municipal  da  Fazenda.  

Subseção  I  

Da  Competência  

Art.  164.  Compete  ao  Conselho  de  Contribuintes:    

I  -  julgar  os  recursos  interpostos  contra  decisões  de  primeira  instância  

administrativa  que  versem  sobre  lançamentos  de  impostos,  taxas  e  contribuições,  

imunidades,  suspensão,  extinção  e  exclusão  do  crédito  tributário,  e  aplicação  de  

penalidades  de  qualquer  natureza;    

II  -  representar  ao  Prefeito  Municipal,  propondo  a  adoção  de  medidas  tendentes  

ao  aperfeiçoamento  desta  Lei  e  da  legislação  tributária  objetivando,  principalmente,  a  

justiça  fiscal  e  a  conciliação  dos  interesses  dos  contribuintes  com  os  da  Fazenda  Pública  

Municipal;  e    

III  -  aprovar  e  alterar  o  Regimento  Interno  do  Conselho  de  Contribuintes,  através  

de  votação  de  2/3  (dois  terços)  de  seus  membros.    

Subseção  II  

Da  Organização  

Art.  165.  O  Conselho  de  Contribuintes  compõem-se  de:    

I  -  presidência  e  vice-presidência;    

II  -  colegiado  julgador;    

III  -  secretaria.    

Art.  166.  O  Presidente  e  o  Vice-Presidente  do  Conselho  de  Contribuintes  serão  

eleitos  bianualmente,  na  primeira  sessão  do  ano,  dentre  os  membros  efetivos,  e  o  farão  

por  maioria  absoluta  dos  votos.  

Art.  167.  O  Conselho  Municipal  de  Contribuintes  será  composto  por  8  (oito)  

membros,  sendo  4  (quatro)  representantes  do  Poder  Executivo  e  4  (quatro)  dos  

contribuintes,  com  igual  número  de  suplentes,  e  reunir-se-á  nos  prazos  fixados  pelo  

Regimento  Interno.    

Parágrafo  único.  O  mandato  dos  Conselheiros  será  de  2  (dois)  anos,  sendo  

permitidas  novas  reconduções,  sempre  pelo  mesmo  prazo.    

Art.  168.  Os  Conselheiros  representantes  dos  contribuintes,  em  número  de  3  

(três),  possuidores  de  título  universitário,  serão  nomeados  pelo  Prefeito  dentre  os  

indicados  por  meio  de  lista  tríplice  pelas  entidades  representativas  das  seguintes  classes:    

I  -  advogados;  

II  -  contadores;    

III  -  comerciantes;  

IV  -  industriais;      

V  -  engenheiros;    

VI  -  médicos;  e    

VII  -  corretores  de  imóveis.    

Art.  169.  Os  Conselheiros  representantes  da  municipalidade,  possuidores  de  

título  universitário,  em  número  de  4  (quatro),  sendo  pelo  menos  3  (três)  lotados  na  

Secretaria  Municipal  da  Fazenda,  indicados  pelo  Secretário  Municipal  da  Fazenda,  e  todos  

nomeados  pelo  Prefeito  Municipal.    

Art.  170.  As  nomeações  dos  Conselheiros  deverão  processar-se  antes  do  término  

do  mandato  anterior.    

Art.  171.  Os  conselheiros  prestarão  compromisso  de  bem  e  fielmente  cumprir  a  

legislação  tributária,  antes  da  atuação  no  primeiro  julgamento,  perante  o  Prefeito  

Municipal,  ou  seu  representante,  por  quem  serão  empossados.    

Parágrafo  único.  Os  Suplentes,  quando  convocados,  prestarão  o  compromisso  

disposto  no  caput  perante  o  presidente  do  Conselho.    

Art.  172.  Considerar-se-á  vago  o  cargo  quando  o  conselheiro  não  assumir  as  

funções  no  prazo  de  30  (trinta)  dias,  contados  da  data  da  publicação  das  respectivas  

nomeações  do  Diário  Oficial  do  Município.    

Art.  173.  Perderá  o  mandato,  após  deliberação  do  Conselho,  o  Conselheiro  que:    

I  -  usar,  de  qualquer  forma,  meios  ilícitos  para  retardar  o  exame  e  julgamento  de  

processos  ou  que,  no  exercício  da  função,  praticar  atos  de  favorecimento;    

II  -  retiver  processos  ou  requerimentos  em  seu  poder  por  mais  de  15  (quinze)  

dias  além  dos  prazos  previstos  para  relatar  ou  proferir  voto,  sem  motivo  justificado;    

III  -  faltar  a  mais  de  3  (três)  sessões  consecutivas  ou  a  6  (seis)  alternadas,  no  

mesmo  exercício,  salvo  por  motivos  justificados;    

IV  -  for  punido,  em  decisão  final,  em  processo  administrativo  ou  em  processo  

criminal  por  infração  patrimonial  ou  contra  a  Administração  Pública,  com  sentença  

transitada  em  julgado.    

Art.  174.  Os  Conselheiros  efetivos,  em  suas  faltas  e  impedimentos,  por  tempo  

igual  ou  superior  a  15  (quinze)  dias,  serão  substituídos  pelos  Conselheiros  Suplentes,  para  

isso,  convocados  pelo  Presidente  do  Conselho,  observada  a  ordem  de  suplência  e  a  

procedência  de  sua  representação.    

Art.  175.  Verificando-se  vacância  de  cargo  de  Conselheiro  efetivo,  no  decorrer  

do  mandato,  assumirá  o  respectivo  suplente  até  a  conclusão  do  mandato.    

Parágrafo  único.  A  vacância  da  suplência  será  comunicada  ao  Secretário  

Municipal  da  Fazenda  para  fins  de  convocação  do  novo  suplente.    

Art.  176.  O  Conselho  de  Contribuintes  terá  uma  Secretaria  Geral  para  atender  

aos  serviços  administrativos  e  executar  os  trabalhos  de  expediente  em  geral,  competindo-

lhe  fornecer  todos  os  elementos  e  prestar  as  informações  necessárias  ao  funcionamento  

do  Conselho.    

Parágrafo  único.  A  estrutura  administrativa  e  as  atribuições  da  Secretaria  serão  

definidas  pelo  Presidente  do  Conselho.    

Subseção  III  

Da  Presidência  e  da  Vice-Presidência  

Art.  177.  Ao  Presidente  do  Conselho  compete:    

I  -  dirigir  os  trabalhos  do  Conselho  e  presidir  as  sessões;    

II  -  proferir  no  julgamento,  quando  for  o  caso,  o  voto  de  desempate;    

III  -  determinar  o  número  de  sessões;    

IV  -  convocar  sessões  extraordinárias;    

V  -  fixar  dia  e  hora  para  a  realização  das  sessões;    

VI  -  distribuir  os  processos  e  requerimentos  aos  Conselheiros;    

VII  -  despachar  o  expediente  do  Conselho;    

VIII  -  despachar  os  pedidos  que  encerrem  matéria  estranha  à  competência  do  

Conselho,  inclusive  recursos  não  admitidos  pela  lei,  determinando  a  devolução  dos  

processos  e  requerimentos  à  origem;    

IX  -  representar  o  Conselho  nas  solenidades  e  atos  oficiais,  podendo  delegar  essa  

função  a  um  ou  mais  Conselheiros;    

X  -  dar  exercício  aos  Conselheiros;    

XI  -  convocar  os  suplentes  para  substituir  os  Conselheiros  efetivos  em  suas  faltas  

e  impedimentos;    

XII  -  conceder  licença  aos  Conselheiros  nos  casos  de  doenças  ou  outro  motivo  

relevante,  nas  formas  e  nos  prazos  previstos;    

XIII  -  apreciar  os  pedidos  dos  Conselheiros,  relativos  à  justificação  de  ausência  às  

sessões  ou  à  prorrogação  de  prazo  para  retenção  de  processos  e  requerimentos;    

XIV  -  promover  o  andamento  dos  processos  e  requerimentos  distribuídos  aos  

Conselheiros,  cujo  prazo  de  retenção  tenha  se  esgotado;    

XV  -  Comunicar  ao  Secretário  Municipal  da  Fazenda,  com  antecedência  mínima  

de  90  (noventa)  dias,  o  término  do  mandato  dos  membros  do  Conselho  e  de  seus  

suplentes;    

XVI  -  apresentar  até  a  data  de  30  de  março,  ao  Secretário  Municipal  da  Fazenda  

relatórios  dos  trabalhos  realizados  pelo  Conselho  no  exercício  anterior;    

XVII  -  fixar  o  número  mínimo  de  processos  e  requerimentos  em  pauta  de  

julgamento  para  abertura  e  funcionamento  das  sessões  das  Câmaras;    

XVIII  -  solicitar  ao  Secretário  Municipal  da  Fazenda  a  designação  e  substituição  

de  funcionários  para  o  exercício  de  atividades  inerentes  às  funções  administrativas  do  

conselho;  e    

XIX  -  outras  atribuições  que  lhe  forem  conferidas  pelo  Regimento  Interno  do  

Conselho.    

Parágrafo  único.  As  licenças  por  motivo  de  doença  poderão  ser  concedidas  pelo  

Presidente,  por  tempo  indeterminado;  nos  demais  casos,  pelo  prazo  máximo  de  60  

(sessenta)  dias,  sendo  que  os  afastamentos  por  tempo  superior  a  esse  prazo  serão  

concedidos  pelo  Secretário  Municipal  da  Fazenda.    

Art.  178.  Ao  Vice-Presidente  do  Conselho,  além  das  atribuições  normais  de  

Conselheiro,  compete:    

I  -  substituir  o  Presidente  do  Conselho  nos  casos  de  vacância,  faltas  e  

impedimentos;    

II  -  outras  atribuições  que  lhe  forem  conferidas  pelo  Regimento  Interno  do  

Conselho.    

Art.  179.  Nas  faltas  e  impedimentos  concomitantes  do  Presidente  e  do  Vice-

Presidente,  a  Presidência  do  Conselho  será  exercida  em  caráter  de  substituição,  pelo  

Conselheiro  mais  idoso.    

Parágrafo  único.  O  disposto  no  caput  aplica-se  quando  da  vacância  do  cargo  de  

Vice-Presidente  do  Conselho.    

Art.  180.  O  pedido  de  licença  do  Presidente  do  Conselho  será  dirigido  ao  

Secretário  Municipal  da  Fazenda.    

Subseção  IV  

Dos  Conselheiros  

Art.  181.  Aos  Conselheiros  compete:    

I  -  relatar  os  processos  que  lhes  forem  distribuídos;    

II  -  proferir  voto  nos  julgamentos;    

III  -  efetuar,  se  necessário,  diligências  ou  vistorias  junto  aos  contribuintes  para  

melhor  análise  dos  processos  e  requerimentos;    

IV  -  observar  os  prazos  para  restituição  dos  processos  e  requerimentos  em  seu  

poder;    

V  -  solicitar  vistas  de  processos  e  requerimentos,  com  adiamento  do  julgamento,  

para  exame  e  apresentação  de  voto  em  separado;    

VI  -  sugerir  medidas  de  interesse  do  Conselho;    

VII  -  outras  atribuições  que  lhes  forem  conferidas  pelo  Regimento  Interno  do  

Conselho.    

Art.  182.  Os  processos  e  requerimentos  serão  distribuídos  para  seus  relatores  

por  meio  de  sorteio  realizado  pelo  Presidente,  os  quais  elaborarão  relatório  que  será  

apresentado  até  a  realização  da  sessão  de  julgamento.    

Parágrafo  único.  A  distribuição  dos  processos  e  requerimentos  poderão  utilizar  

outros  critérios  que  visem  à  celeridade  dos  julgamentos,  ficando  tais  escolhas  a  critério  

do  Presidente.    

Subseção  V  

Das  Deliberações  

Art.  183.  O  conselho  deliberará  com  a  presença  mínima  de  4  (quatro)  membros,  

devendo  a  decisão  ser  proferida  por  maioria  simples.    

§  1º.  As  sessões  serão  públicas,  salvo  quando  o  caso  envolver  algum  tipo  de  sigilo,  

competindo  à  parte  interessada  requerer  que  a  audiência  tramite  em  “segredo  de  

justiça”,  cuja  decisão  caberá  ao  Presidente.    

§  2º.  A  retirada  de  um  Conselheiro  não  impede  o  prosseguimento  da  sessão,  

desde  que  se  mantenha  o  número  mínimo  para  o  seu  funcionamento,  constando-se  a  

ocorrência  na  respectiva  ata.    

Art.  184.  O  Conselho  realizará  sessões  ordinárias  e  extraordinárias.    

§  1º.  As  sessões  ordinárias  realizar-se-ão  em  dia  e  hora  designados  pela  

Presidência,  publicando-se  a  pauta  no  Diário  Oficial  do  Município  com,  pelo  menos,  5  

(cinco)  dias  de  antecedência.      

§  2º.  A  pauta  indicará  dia,  hora  e  local  da  sessão  de  julgamento.    

§  3º.  A  publicação  da  Pauta  dos  julgamentos  vale  como  notificação  do  recorrente  

e  da  Fazenda  Municipal.    

§  4º.  Os  julgamentos  adiados  serão  incluídos  nos  trabalhos  da  próxima  sessão,  

independente  de  nova  publicação.    

§  5º.  As  sessões  extraordinárias  serão  convocadas  com  antecedência  mínima  de  

2  (dois)  dias,  independente  de  publicação  em  Diário  Oficial  do  Município,  caso  não  se  

trate  de  julgamento  de  recurso.    

Art.  185.  Após  a  publicação  da  pauta  de  julgamento  no  Diário  Oficial  do  

Município,  fica  vedado  a  qualquer  das  partes  a  juntada  de  novos  documentos  ou  alegação  

de  fatos  novos,  em  relação  aos  recursos  constantes  daquela.    

Subseção  VI  

Da  Secretaria  

Art.  186.  Compete  ao  Presidente  do  Conselho  propor  ao  Secretário  Municipal  da  

Fazenda  a  estrutura  administrativa  do  Conselho.    

Art.  187.  São  atribuições  da  Secretaria:    

I  -  preparar  o  expediente  para  despachos  do  Presidente;    

II  -  encaminhar  aos  Conselheiros  os  processos  que  lhes  forem  distribuídos,  dando  

a  respectiva  baixa  quando  devolvidos;    

III  -  elaborar  informações  estatísticas;    

IV  -  preparar  o  expediente  de  frequência  dos  Conselheiros  e  Representantes  

Fiscais;    

V  -  preparar  e  encaminhar  a  julgamento  ou  a  despacho  do  Presidente  os  

processos,  requerimentos  e  expedientes  relativos  a  questões  fiscais;    

VI  -  transcrever  relatórios  e  votos,  conforme  determinado  pelo  Presidente  do  

Conselho;    

VII  -  receber  a  correspondência  do  Conselho,  inclusive  processos  e  

requerimentos;    

VIII  -  distribuir  e  acompanhar  o  andamento  de  processos,  requerimentos  e  

expedientes,  até  solução  final,  dando  baixa  dos  autos  para  o  cumprimento  de  decisões;    

IX  -  preparar  atas  e  cuidar  do  expediente  do  Conselho;    

X  -  manter  em  ordem  a  jurisprudência  do  Conselho;    

XI  -  fazer  publicar  no  Diário  Oficial  do  Município  os  atos  necessários  ao  

expediente  do  Conselho;    

XII  -  comunicar  ao  Presidente  sobre  o  não  cumprimento  dos  prazos  por  

Conselheiros  e  partes;    

XIII  -  cumprir  e  fazer  cumprir  as  determinações  do  Conselho.    

Subseção  VII  

Das  Disposições  Finais  

Art.  188.  O  Conselho  poderá  convocar,  para  esclarecimento,  servidores  fiscais  ou  

dirigir-se  para  o  mesmo  fim  a  qualquer  repartição.    

Art.  189.  É  proibido  ao  Conselheiro  se  manifestar  e  proferir  voto  em  processos  

ou  requerimentos  em  que:    

I  -  seja  parte  interessada;    

II  -  participou  como  mandatário  do  contribuinte;    

III  -  decidiu  em  primeira  instância  administrativa;    

IV  -  atuou  ou  postulou  como  procurador  do  contribuinte;    

V  -  o  contribuinte  ou  qualquer  dos  sócios  seja  seu  cônjuge  ou  parente  

consanguíneo  ou  afim  em  linha  reta  ou  na  linha  colateral  até  segundo  grau;    

VI  -  o  contribuinte  seja  cliente  de  escritório  ou  sociedade  de  profissionais,  da  qual  

faça  parte  como  sócio,  associado,  empregado  ou  possua  qualquer  vínculo;    

VII  -  seja  funcionário,  sócio  quotista,  acionista,  procurador  ou  membro  da  

Diretoria  ou  do  Conselho  Fiscal  da  recorrente,  ou  com  esta  possua  qualquer  vínculo;    

VIII  -  na  condição  de  funcionário  da  Municipalidade  seja  autor  do  feito  ou  tenha,  

em  qualquer  fase  do  processo,  feito  apreciação  de  mérito  sobre  a  causa  em  julgamento.  

Parágrafo  único.  O  Conselheiro  impedido  deverá  arguir  o  fato  junto  ao  

Presidente  do  Conselho,  sob  pena  de  nulidade  dos  atos  praticados  sob  impedimento.    

Art.  190.  O  Presidente  do  conselho,  a  pedido  devidamente  fundamentado  do  

Secretário  Municipal  da  Fazenda,  poderá  dar  prioridade  a  julgamento  de  processos  e  

requerimentos,  sempre  que  se  fizer  necessário  resguardar  o  interesse  da  municipalidade  

ou  do  contribuinte.    

Art.  191.  O  Conselho  de  Contribuintes  reger-se-á  pelo  seu  Regimento  Interno,  

podendo  ser  alterado,  identificada  a  necessidade  pelo  próprio  conselho.    

Art.  192.  Para  cada  membro  efetivo  do  Conselho  Municipal  de  Contribuintes,  

será  pago  a  título  de  Gratificação,  o  valor  correspondente  à  R$  120,00  (cento  e  vinte  reais)  

por  sessão  de  julgamento  realizada,  devendo  as  reuniões  serem  realizadas  na  forma  do  

Regimento  Interno  do  Conselho  e  demais  disposições  do  Código  Tributário  Municipal.    

Art.  193.  O  valor  da  gratificação  que  trata  o  artigo  anterior  deverá  ser  reajustado  

a  cada  2  (dois)  anos,  sempre  que  se  iniciar  um  novo  mandato,  com  base  no  índice  IPCA,  

acumulado  no  mesmo  período.  

Art.  194.  O  custeio  das  despesas  e  a  designação  dos  funcionários  administrativos  

necessários  ao  funcionamento  do  Conselho  serão  de  responsabilidade  da  Secretaria  

Municipal  da  Fazenda.  

CAPÍTULO  X  

DAS  NORMAS  COMUNS  ÀS  DECISÕES  DAS  DUAS  INSTÂNCIAS  DE  JURISDIÇÃO  

ADMINISTRATIVA  

Art.  195.  As  inexatidões  materiais  existentes  nas  decisões,  devidas  ao  lapso  

manifesto  e  a  erros  de  escrita  ou  de  cálculos,  poderão  ser  retificadas  de  ofício,  desde  que  

não  afetem  o  decidido  em  seu  mérito,  mediante  representação  de  servidor  ou  a  

requerimento  do  interessado.    

Art.  196.  Nenhum  processo  administrativo  será  encaminhado  à  arquivo  sem  

despacho  da  autoridade  competente  para  decidir  ou  promover-lhe  a  devida  preparação.    

Art.  197.  O  órgão  julgador  de  qualquer  das  instâncias  deverá,  sob  pena  de  

nulidade  da  decisão,  apreciar  todas  as  questões  suscitadas  pelas  partes,  inclusive  as  de  

ordem  constitucional,  aplicando-se  subsidiariamente  as  disposições  do  Código  de  

Processo  Civil,  naquilo  que  for  compatível.    

Parágrafo  único.  Também  será  sujeito  a  pena  de  nulidade,  as  decisões  que  não  

constarem  a  previsão  disposta  no  parágrafo  único  do  artigo  200  desta  Lei.    

Art.  198.  Não  se  admitirá  pedido  de  reconsideração  das  decisões  proferidas  por  

qualquer  grau  de  jurisdição  administrativa.    

CAPÍTULO  XI  

DOS  PROCESSOS  EM  ESPÉCIE  

Seção  I  

Das  Impugnações  do  Lançamento  

Art.  199.  A  impugnação  do  lançamento  de  natureza  tributária  e  não  tributária,  

tempestiva  e  conhecida,  instaura  a  fase  litigiosa  do  procedimento  e  suspende  a  

exigibilidade  do  crédito  de  natureza  tributária  e  não  tributária,  nos  limites  da  matéria  

impugnada.    

Parágrafo  único.  Considera-se  não  impugnada  a  matéria  ou  parte  desta  que  não  

tenha  sido  objeto  de  contestação  expressa,  por  parte  do  impugnante.    

Art.  200.  A  impugnação  deverá  ser  apresentada  pelo  contribuinte,  sob  pena  de  

revelia  e  confissão,  nos  seguintes  prazos:  

I  –  30  (trinta)  dias  para  os  lançamentos  tributários;  

II  –  15  (quinze)  dias  para  os  lançamentos  não  tributários.  

Parágrafo  único.  Decorrido  o  prazo  para  impugnação  sem  que  o  contribuinte  

tenha  feito  ou  cumprida  a  exigência,  serão  considerados  verdadeiros  os  fatos  lançados  no  

Auto  de  Infração,  ficando  o  departamento  responsável  com  o  dever  de  lavrar  e  assinar  o  

respectivo  Termo  de  Revelia,  e,  por  conseguinte,  enviar  o  processo  administrativo  ao  

Departamento  do  Contencioso  Fiscal  para  promover  a  imediata  inscrição  na  Dívida  Ativa,  

sem  necessidade  de  notificar  sobre  a  referida  inscrição.  

Art.  201.  A  impugnação  mencionará:    

I  -  a  autoridade  julgadora  a  quem  é  dirigida;    

II  -  a  qualificação  e  a  legitimação  do  impugnante;  e    

III  -  os  motivos  de  fato  e  de  direito  em  que  se  fundamentam  os  pontos  de  

discordância  e  as  razões  que  possuir.    

Art.  202.  Não  será  conhecida  a  impugnação  em  qualquer  das  seguintes  

hipóteses:    

I  -  quando  intempestiva,  ou  se  já  ocorrida  a  coisa  julgada  administrativa;    

II  -  quando  apresentada  por  quem  não  seja  legitimado;    

III  -  quando,  subscrita  por  representante  legal  ou  procurador,  não  esteja  

instruída  com  a  documentação  hábil  que  comprove  a  representação  ou  o  mandato,  ou  

haja  dúvida  sobre  a  autenticidade  da  assinatura  do  outorgante  no  instrumento  

correspondente,  podendo  ser  exigido  o  reconhecimento  da  firma  por  tabelião;    

IV  -  quando  através  da  peça  de  impugnação  não  se  possa  identificar  o  

impugnante  ou  determinar  o  objeto  recorrido;    

V  -  quando  o  pedido  for  indeterminado,  ressalvadas  as  hipóteses  legais  em  que  

se  permite  o  pedido  genérico.  

Art.  203.  As  impugnações  deverão  ser  apresentadas  de  uma  só  vez,  sobre  toda  

matéria  que  reputar  necessária,  instruindo-a  com  os  documentos  comprobatórios  das  

razões  apresentadas.  

Art.  204.  O  contribuinte  deverá  apresentar  a  impugnação  ao  departamento  

fiscalizador  competente,  instruídas  com  os  documentos  em  que  se  fundar.  

Art.  205.  O  servidor  que  receber  a  impugnação  dará  respectivo  recibo  ao  

apresentante.  

Art.  206.  O  responsável  pelo  departamento  fiscalizador  competente,  ao  receber  

a  impugnação  tempestiva,  deverá  juntá-la  ao  processo,  com  os  documentos  que  a  

acompanham,  encaminhando-a  ao  agente  fiscal  autor  do  Auto  de  Infração  impugnado  no  

prazo  de  3  (três)  dias.  

Art.  207.  Recebido  o  processo,  o  agente  fiscal  autor  do  Auto  de  Infração  

impugnado  apresentará  contestação  fiscal  às  razões  da  impugnação,  e,  por  conseguinte,  

o  encaminhará  para  julgamento  de  primeira  instância  no  prazo  de  15  (quinze)  dias,  sob  

pena  de  responsabilidade  funcional.  

Seção  II  

Do  Depósito  Administrativo  

Art.  208.  É  facultado  ao  sujeito  passivo  da  obrigação  tributária  municipal  

depositar  administrativamente  o  montante  do  crédito  tributário,  em  moeda  corrente  no  

País  ou  cheque,  sempre  que  preferir  discutir  a  legitimidade  de  sua  cobrança  em:    

I  -  reclamações  e  recursos  contra  lançamentos;    

II  -  defesas  e  recursos  contra  autos  de  infração.    

Parágrafo  único.  O  depósito  efetuado  por  cheque  somente  será  eficaz  com  o  

resgate  deste  pelo  sacado.    

Art.  209.  O  depósito  deverá  ser  integral,  dele  surtindo  os  seguintes  efeitos:    

I  -  impedimento  ou  suspensão  da  exigibilidade  do  crédito  tributário,  se  este  

efeito  já  não  decorrer  do  procedimento  administrativo  instaurado;    

II  -  impedimento  ou  suspensão  da  fluência  de  atualização  monetária  e  encargos  

moratórios;    

III  -  manutenção  dos  descontos  concedidos  pela  legislação  tributária,  consoante  

seja  efetuado  dentro  do  prazo  fixado  para  pagamento  com  benefício.    

Art.  210.  O  montante  do  crédito  será  depositado  em  instituição  financeira  

conveniada  com  o  Município  de  Araguaína,  em  conta  remunerada  individual,  a  ser  

fornecida  pelo  sujeito  ativo  da  obrigação  tributária.    

§  1º.  Na  ocasião  do  depósito,  deverá  o  sujeito  passivo  especificar  qual  o  crédito  

tributário  consignado,  descrevendo  ainda  a  medida  administrativa  já  impetrada  ou  em  

vias  de  interposição.    

§  2º.  O  valor  depositado  poderá  ser  resgatado  pelo  sujeito  passivo  a  qualquer  

momento,  mediante  prévia  autorização  do  órgão  administrativo  competente  para  o  

julgamento  da  lide.    

§  3º.  Ocorrendo  a  hipótese  do  parágrafo  anterior,  cessarão  os  efeitos  do  artigo  

anterior.    

Art.  211.  A  conversão  do  depósito  em  renda  a  favor  da  Administração  Municipal  

operar-se-á  após  30  (trinta)  dias  da  intimação  da  decisão  administrativa  definitiva  

desfavorável  ao  sujeito  passivo  da  obrigação,  desde  que  esse,  nesse  mesmo  prazo,  não  

recorra  ao  Poder  Judiciário.    

§  1º.  Em  caso  de  decisão  parcialmente  desfavorável  ao  sujeito  passivo,  será  

convertida  em  renda  somente  a  parcela  que  lhe  seja  correspondente.    

§  2º.  Compete  ao  depositante  informar  à  Administração  Tributária  que  ajuizou  a  

ação  judicial,  dentro  do  prazo  de  30  (trinta)  dias,  sob  pena  de  conversão  do  depósito  em  

renda.    

Art.  212.  O  contribuinte  poderá  optar  pelo  depósito  judicial,  devendo  ser  

observado,  neste  caso,  o  procedimento  traçado  no  art.  539  e  seguintes  do  Código  de  

Processo  Civil.    

Seção  III  

Do  Parcelamento  

Art.  213.  Os  débitos  fiscais  de  natureza  tributária  e/ou  não  tributária,  já  vencidos,  

poderão  ser  pagos  parcelados,  até  o  número  máximo  de  48  (quarenta  e  oito)  meses.    

Parágrafo  único.  O  pedido  de  parcelamento  implicará  em  confissão  irretratável  

da  dívida,  ficando  o  interessado  obrigado  a  desistir  ou  a  renunciar  aos  recursos  

administrativos  ou  as  ações  judiciais  propostas,  sob  pena  de  indeferimento  ou  

cancelamento  do  parcelamento.    

Art.  214.  O  requerimento  será  dirigido  à  Secretaria  Municipal  da  Fazenda,  que  

firmará  o  acordo  nos  casos  em  que  o  contribuinte  cumprir  as  exigências  estabelecidas  nos  

artigos  seguintes.    

Parágrafo  único.  Os  parcelamentos  serão  administrados  pela  própria  Secretaria  

Municipal  da  Fazenda.    

Art.  215.  O  termo  de  parcelamento  somente  poderá  ser  firmado  com  o  

contribuinte  ou  com  o  responsável  legal  pela  dívida,  nos  termos  da  legislação  tributária,  

admitindo-se  a  representação  por  mandato.    

§  1º.  Em  se  tratando  de  pessoa  física,  será  exigida  a  apresentação  dos  seguintes  

documentos  para  a  celebração  do  acordo:    

I  –  apresentação  de  documento  de  identificação  do  contribuinte;    

II  –  assinatura  do  contribuinte  no  termo  de  parcelamento;  

III  -  procuração,  pública  ou  particular,  com  reconhecimento  de  firma  e  poderes  

específicos  para  negociação  de  parcelamento,  quando  representado  por  terceiro.  

§  2º.  No  caso  de  pessoa  jurídica  ou  firma  individual,  serão  exigidos  os  seguintes  

documentos:    

I  –  apresentação  de  comprovação  do  representante  legal  da  pessoa  jurídica;    

II  -  o  instrumento  de  mandato  a  que  se  refere  o  inciso  III  do  parágrafo  anterior,  

se  o  subscritor  do  termo  não  for  o  responsável  legal.  

§  3º.  O  parcelamento  poderá  ser  realizado  por  meios  eletrônicos,  com  trâmite  

disciplinado  por  regulamento  específico.  

§  4º.  O  pagamento  poderá  ser  realizado  por  meio  de  débito  automático  em  conta  

corrente  do  contribuinte.  

Art.  216.  O  débito  fiscal  será  consolidado  na  data  da  lavratura  do  termo  de  

acordo,  observando-se  as  seguintes  regras:    

I  -  o  total  do  débito  será  atualizado  monetariamente,  com  o  acréscimo  de  multa  

e  juros;        

II  -  será  acrescido  nas  parcelas  vincendas,  a  título  de  juros,  o  montante  de  1%  

(um  por  cento)  ao  mês,  calculados  sobre  o  valor  consolidado  do  débito.  

Art.  217.  O  valor  de  cada  parcela  não  será  inferior  a  R$  105,06  (cento  e  cinco  

reais  e  seis  centavos)  para  pessoas  físicas,  e  R$  212,18  (duzentos  e  doze  reais  e  dezoito  

centavos)  para  as  jurídicas.    

Art.  218.  O  acordo  será  rescindido  de  ofício,  sem  notificação  prévia  ao  sujeito  

passivo,  na  hipótese  do  não  pagamento  de  3  (três)  prestações  consecutivas  ou  com  90  

(noventa)  dias  de  atraso.  

Art.  219.  O  vencimento  da  primeira  parcela  ou  mesmo  da  parcela  única,  dar-se-

á  em  15  dias  da  data  do  termo  de  parcelamento.  

Parágrafo  único.  O  não  pagamento  da  primeira  parcela  ou  da  parcela  única  no  

prazo  de  5  dias  após  o  vencimento,  dar-se-á  o  acordo  como  cancelado,  podendo  assim,  o  

Débito  voltar  a  ser  cobrado  e  atualizado,  conforme  os  critérios  já  estabelecidos  nesta  Lei.  

Art.  220.  Poderão  ser  parcelados  inclusive  os  débitos  fiscais  já  ajuizados,  

independentemente  da  fase  processual  em  que  se  encontrem.    

Parágrafo  único.  O  parcelamento  somente  será  deferido  ou  mantido  se  o  sujeito  

passivo  expressamente  renunciar  ou  desistir  de  qualquer  defesa  judicial  sobre  o  débito  

parcelado.    

Seção  IV  

Da  Restituição  e  da  Compensação  

Art.  221.  As  quantias  indevidamente  recolhidas  em  pagamento  de  créditos  

tributários  serão  restituídas  e/ou  compensadas,  no  todo  ou  em  parte,  seja  qual  for  a  

modalidade  do  pagamento,  nos  seguintes  casos:    

I  -  cobrança  ou  pagamento  espontâneo  de  tributo  indevido,  ou  maior  que  o  

devido,  em  face  da  legislação  tributária  aplicável  ou  da  natureza  ou  circunstâncias  

materiais  do  fato  gerador  efetivamente  ocorrido;    

II  -  erro  na  identificação  do  sujeito  passivo,  na  determinação  da  alíquota  

aplicável,  no  cálculo  do  montante  do  débito  ou  na  elaboração  ou  conferência  de  qualquer  

documento  relativo  ao  pagamento;    

III  -  reforma,  anulação,  revogação  ou  rescisão  de  decisão  condenatória.    

Art.  222.  A  restituição  total  ou  parcial  de  tributos  deverá  ser  feita  no  valor  

recolhido  indevidamente,  acrescido  somente  com  a  correção  monetária.  

Parágrafo  único.  O  disposto  neste  artigo  não  se  aplica  às  infrações  de  caráter  

formal,  que  não  são  afetadas  pela  causa  assecuratória  da  restituição.    

Art.  223.  Poderá  o  contribuinte  optar  pela  compensação  de  seus  créditos  com  

eventuais  débitos  tributários  e  não  tributários  que  possua  para  com  o  Fisco.    

§  1º.  A  compensação  poderá  ser  realizada  com  créditos  de  terceiros  e  ainda  que  

o  crédito  do  interessado  não  advenha  de  indébito  tributário.    

§  2º.  Na  compensação  com  créditos  de  terceiros,  deverá  ser  firmada  cessão  de  

crédito,  por  escrito,  pelo  seu  titular  em  favor  do  devedor  de  créditos  tributários.    

§  3º.  Na  hipótese  do  parágrafo  anterior,  o  cedente  do  crédito  deverá  ser  

intimado  para  confirmar  expressamente  a  cessão  em  favor  do  interessado,  no  prazo  de  5  

(cinco)  dias,  sob  pena  de  indeferimento  da  compensação.    

Art.  224.  O  direito  de  pleitear  a  restituição  e/ou  compensação  decai  com  o  

decurso  do  prazo  de  5  (cinco)  anos,  contados:    

I  -  nas  hipóteses  dos  incisos  I  e  II  do  art.  221,  da  data  da  extinção  do  crédito  

tributário  ou  do  pagamento  antecipado,  no  caso  de  lançamento  por  homologação;    

II  -  na  hipótese  do  inciso  III  do  art.  221,  da  data  em  que  se  tornar  definitiva  a  

decisão  administrativa  ou  passar  em  julgado  a  decisão  judicial  que  tenha  reformado,  

anulado  ou  rescindido  a  ação  condenatória.    

Art.  225.  Prescreve  em  02  (dois)  anos  a  ação  anulatória  da  decisão  administrativa  

que  denegar  a  restituição/compensação.    

Parágrafo  único.  O  prazo  de  prescrição  é  interrompido  pelo  início  da  ação  

judicial,  recomeçando  o  seu  curso,  por  metade,  a  partir  da  data  da  intimação  validamente  

feita  ao  representante  judicial  da  Fazenda  Pública  Municipal.  

Seção  V  

Da  Dação  em  Pagamento  de  Bens  Imóveis  

Art.  226.  Fica  o  Poder  Executivo  autorizado  a  celebrar  acordo  sobre  créditos  de  

qualquer  natureza,  já  vencidos,  quando  demonstrados  o  interesse  coletivo  e  a  

conveniência  para  o  Município  de  Araguaína.  

§  1º.  A  satisfação  de  quaisquer  créditos,  tributários  ou  não,  poderá  ser  feita  

mediante  dação  em  pagamento  de  bens  imóveis  livres  e  desembaraçados.  

§  2º.  Serão  recebidos  bens  imóveis  a  título  de  dação  em  pagamento  de  créditos  

do  Município  de  Araguaína,  bem  como  suas  obrigações  acessórias,  inscritos  ou  não  em  

Dívida  Ativa,  desde  que  registrados  em  nome  do  sujeito  passivo,  seus  sócios  ou  diretores.  

§  3º.  O  proprietário  do  imóvel  objeto  de  dação  em  pagamento  não  receberá  

qualquer  outro  tipo  de  ressarcimento,  que  não  a  quitação  do  crédito.  

§  4º.  Somente  poderão  ser  objeto  de  acordo  os  bens  imóveis  situados  no  

território  do  Município  de  Araguaína.  

Art.  227.  Será  constituída,  mediante  ato  do  chefe  do  Poder  Executivo,  Comissão  

com  o  fim  específico  de  avaliar  e  emitir  parecer  sobre  a  viabilidade  da  aceitação  do  imóvel  

oferecido  como  pagamento.  

§  1º.  A  comissão  prevista  no  caput  será  constituída  de,  no  mínimo,  3  (três)  

membros,  devendo  os  mesmos  pertencer  ao  quadro  de  servidores  públicos  municipais  e  

serem  registrados  junto  ao  Conselho  Regional  de  Engenharia  e  Arquitetura  ou  Conselho  

Regional  de  Corretores  de  Imóveis.  

§  2º.  Na  avaliação  do  imóvel,  a  comissão  deverá  levar  em  consideração  o  preço  

de  mercado,  depreciações  futuras  previsíveis  e  demais  fatores  que  tenham  impacto  no  

valor  do  bem.  

Art.  228.  Quando  o  valor  do  crédito  tributário  for  maior  que  a  avaliação,  o  

contribuinte  poderá  saldar  o  remanescente  do  débito  com  pagamento  em  dinheiro  à  

vista,  ou  parcelado,  conforme  disposto  no  Código  Tributário  Municipal.  

§  1º.  O  Município,  em  hipótese  alguma,  fará  qualquer  tipo  de  devolução  de  

valores  referentes  à  diferença  entre  o  valor  do  crédito  e  o  definido  pela  avaliação.  

§  2º.  O  Município  somente  aceitará  imóveis  em  dação  por  até  90%  (noventa  por  

cento)  do  valor  avaliado  pela  comissão,  ficando  a  diferença  de  10%  (dez  por  cento)  

destinada  a  cobrir  as  despesas  do  Município  com  posteriores  procedimentos  de  licitação  

para  eventual  venda  do  imóvel,  bem  como  servir  de  compensação  pela  isenção  prevista  

no  artigo  230.  

Art.  229.  Para  a  realização  da  dação  em  pagamento,  deverá  instruir  o  processo  

de  avaliação  os  seguintes  documentos,  a  serem  fornecidos  pelo  contribuinte:  

I  –  Certidão  do  imóvel  expedida  pelo  Cartório  de  Registros  de  Imóveis  com  data  

de  lavratura  inferior  a  30  (trinta)  dias  a  contar  da  apresentação;  

II  -  Certidão  Negativa  de  débitos  estaduais  e  federais;  

III  -  Certidão  Negativa  de  ônus  sobre  o  imóvel  que  se  pretende  dar  em  

pagamento;  

IV  -  Laudo  de  Vistoria  do  Departamento  Municipal  de  Postura  e  Edificações  

atestando  que  o  imóvel  encontra-se  desocupado;  

V  -  Relatório  e  parecer  da  Comissão  de  Avaliação  opinando  pela  aceitação  ou  não  

do  imóvel  em  dação.  

§  1º.  Cumpridas  todas  etapas  previstas,  o  procedimento  será  encaminhado  ao  

Prefeito  Municipal  para  celebração,  ou  não,  do  acordo.  

§  2º.  Entabulado  o  acordo,  o  contribuinte  deverá  proceder,  no  prazo  de  30  

(trinta)  dias,  com  todas  as  providências  para  transferência  da  propriedade  do  bem  

perante  as  serventias  extrajudiciais,  ficando  as  custas  e  emolumentos  a  seu  encargo.  

Art.  230.  Ficam  isentas  de  Imposto  de  Transmissão  de  Bens  Imóveis  Inter-Vivos  

–  ITBI  as  dações  em  pagamento  realizadas  por  contribuintes  para  saldar  débitos  junto  ao  

Município  de  Araguaína.  

Art.  231.  O  débito,  tributário  ou  não,  somente  será  considerado  quitado  e  

receberá  baixa  após  a  lavratura  de  escritura  pública  e  do  consequente  registro  no  Cartório  

de  Registro  de  Imóveis.    

Parágrafo  único.  A  quitação  será  dada  mediante  documento  próprio  assinado  

pela  autoridade  fazendária,  ou  por  aquele  que  for  designado  pelo  Prefeito  Municipal.  

Art.  232.  A  mera  proposta  de  acordo  ou  instauração  do  procedimento  

preparatório  não  têm  o  condão  de  suspender  a  exigibilidade  do  crédito,  nem  autoriza  a  

Procuradoria-Geral  do  Município  a  sustar  o  andamento  de  eventual  Ação  de  Execução  

Fiscal.  

Art.  233.  Demais  dispositivos  necessários  ao  aperfeiçoamento  do  negócio  

jurídico  pretendido,  no  silêncio  do  contido  nesta  Lei,  serão  regulamentados  mediante  

Decreto.  

Seção  VI  

Do  Reconhecimento  Administrativo  de  Isenções,  Imunidades  e  outros  

Benefícios  Fiscais  

Art.  234.  Nas  hipóteses  em  que  a  concessão  de  isenção,  imunidade  ou  outro  

benefício  fiscal  de  qualquer  natureza  dependa  de  reconhecimento  administrativo,  esse  

deverá  ser  expressamente  requerido  pelo  interessado,  em  procedimento  administrativo  

tributário  específico.    

§  1º.  A  análise  do  pedido  de  reconhecimento  administrativo  subordina-se  a  que  

o  requerimento  mediante  o  qual  se  processa  seja  instruído  com  os  elementos  

comprobatórios  do  preenchimento  das  condições  legais  exigidas,  nos  moldes  em  que  

disciplinado  para  cada  caso,  pela  Administração  Tributária.    

§  2º.  No  curso  do  procedimento  poderão  ser  determinadas  diligências  ou  

perícias,  necessárias  à  sua  instrução,  cabendo  ao  interessado,  sob  pena  de  arquivamento  

sumário,  franquear  aos  agentes  para  tanto  designados  o  exame  de  sua  documentação,  

arquivos  e  outros  elementos  pertinentes,  bem  como  prestar  as  informações  e  declarações  

dele  exigidas.    

§  3º.  As  isenções,  imunidades  ou  outros  benefícios  fiscais,  uma  vez  reconhecidos  

administrativamente,  deverão  retroagir  à  data  em  que  o  interessado  já  apresentava  os  

requisitos  legais  exigidos  para  a  concessão  de  tais  benefícios,  cabendo  a  ele  a  

comprovação  passada  da  situação.    

§  4º.  O  disposto  no  presente  artigo  aplica-se  igualmente,  no  que  for  cabível,  ao  

reconhecimento  administrativo  da  não-incidência  tributária.    

Art.  235.  Verificada,  a  qualquer  tempo,  a  inobservância  das  condições  exigidas  

para  o  reconhecimento  administrativo  ou  o  desaparecimento  das  que  o  tenha  motivado,  

será  o  ato  concessivo  de  benefício  fiscal  invalidado  ou  suspenso,  conforme  o  caso.    

Art.  236.  O  reconhecimento  administrativo  de  isenção,  imunidade  ou  benefício  

fiscal  não  gera  direito  adquirido  e  será  obrigatoriamente  invalidado  ou  suspenso,  

conforme  o  caso,  por  ato  de  ofício,  sempre  que  se  apure  que  o  beneficiado  não  satisfazia  

ou  deixou  de  satisfazer  as  condições,  ou  não  cumpria  ou  deixou  de  cumprir  os  requisitos  

para  a  concessão  do  favor,  cobrando-se  o  crédito  acrescido  de  encargos  moratórios:    

I  -  com  imposição  de  penalidade  cabível,  nos  casos  de  dolo  ou  simulação  do  

beneficiado,  ou  de  terceiro  em  benefício  daquele;  ou    

II  -  sem  imposição  de  penalidades,  nos  demais  casos.    

Seção  VII    

Do  Processo  de  Consulta    

Art.  237.  O  sujeito  passivo,  os  órgãos  da  administração  pública  e  as  entidades  

representativas  de  categorias  econômicas  ou  profissionais  poderão  formular  consulta  

sobre  dispositivos  da  legislação  tributária  aplicáveis  a  fato  determinado,  observado  o  

seguinte:    

I  -  a  consulta  deverá  ser  apresentada  por  escrito;    

II  -  a  consulta  deverá  ser  formulada  com  objetividade  e  clareza,  indicando  e  

delimitando  precisamente  o  seu  objeto;    

III  -  enquanto  aguarda  resposta,  o  contribuinte  não  poderá  ser  autuado  por  fato  

relacionado  à  consulta,  desde  que  a  tenha  formulado  antes  do  vencimento  do  tributo;    

Art.  238.  A  Administração  Fazendária  não  fará  retroagir  o  seu  novo  

entendimento  jurídico  acerca  de  determinada  matéria,  em  prejuízo  de  contribuintes  que  

pautaram  a  sua  conduta  nos  estritos  termos  de  exegese  anteriormente  adotada.    

Art.  239.  Os  contribuintes  têm  o  direito  à  igualdade  entre  as  soluções  de  

consultas  relativas  a  uma  mesma  matéria,  fundadas  em  idêntica  norma  jurídica.    

Art.  240.  Não  produzirá  efeito  a  consulta  formulada:    

I  -  em  desacordo  com  o  artigo  237  desta  Lei;    

II  -  por  quem  tiver  sido  intimado  a  cumprir  obrigação  relativa  ao  fato  objeto  da  

consulta;    

III  -  por  quem  estiver  sob  procedimento  fiscal  iniciado  para  apurar  fatos  que  se  

relacionem  com  a  matéria  consultada;    

IV  -  quando  o  fato  já  houver  sido  objeto  de  decisão  anterior,  ainda  não  

modificada,  proferida  em  consulta  ou  litígio  em  que  tenha  sido  parte  o  consulente;    

V  -  quando  o  fato  estiver  disciplinado  em  ato  normativo,  publicado  antes  de  sua  

apresentação;    

VI  -  quando  o  fato  estiver  definido  ou  declarado  em  disposição  literal  da  lei;    

VII  -  quando  o  fato  for  definido  como  crime  ou  contravenção  penal;    

VIII  -  quando  não  descrever,  completa  ou  exatamente,  a  hipótese  a  que  se  referir,  

ou  não  contiver  os  elementos  necessários  à  sua  solução,  salvo  se  a  inexatidão  ou  omissão  

for  escusável,  a  critério  da  autoridade  julgadora.  

Seção  VIII  

Do  Arrolamento  de  Bens  

Art.  241.  O  sujeito  passivo  que  possua  débitos  exigíveis  poderá,  antes  do  

ajuizamento  da  execução  fiscal  correspondente,  arrolar  bens  próprios  ou  de  terceiros,  

para  fins  exclusivos  de  obter  certidão  positiva  de  débito  com  efeito  de  negativa  –  CPD/EN,  

conforme  o  disposto  no  artigo  97,  §  2º,  desta  Lei.    

§  1º.  O  arrolamento  de  bens  será  considerado  como  antecipação  da  penhora,  

tendo  cabimento  apenas  quando  a  Procuradoria  do  Município  não  tiver  ajuizado  a  

respectiva  execução  fiscal.    

§  2º.  O  arrolamento  deverá  recair  preferencialmente  sobre  bens  imóveis  do  

próprio  sujeito  passivo.    

§  3º.  O  arrolamento  só  poderá  ser  realizado  em  bens  móveis  próprios  ou  em  bens  

de  terceiros,  quando,  respectivamente,  o  sujeito  passivo  não  tiver  bens  imóveis  livres  e  

desembaraçados,  ou  quando  não  possuir  outros  bens  para  dar  em  garantia.    

§  4º.  Na  hipótese  de  o  arrolamento  recair  sobre  bens  pertencentes  a  terceiros,  

este  deverá  ser  intimado  para  anuir  expressamente  sobre  a  garantia,  vinculando  o  bem  

arrolado  inclusive  quanto  à  cobrança  judicial.    

§  5º.  Caso  os  bens  arrolados  sejam  deteriorados,  alienados  ou  sofram  qualquer  

tipo  de  gravame,  o  sujeito  passivo  deverá  comunicar  a  Administração  Tributária  no  prazo  

de  30  (trinta)  dias,  sob  pena  de  perder  o  direito  ao  fornecimento  da  CPD/EN.    

§  6º.  O  descumprimento,  por  parte  do  sujeito  passivo,  da  comunicação  tratada  

no  parágrafo  anterior,  ensejará  o  automático  ajuizamento  de  medida  cautelar  fiscal,  

regida  pela  Lei  Federal  nº  8.397,  de  6  de  janeiro  de  1992,  para  fins  de  decretação  judicial  

de  indisponibilidade  dos  bens  do  devedor  e/ou  do  terceiro  que  se  vinculou  no  processo  

administrativo  de  arrolamento.    

§  7º.  O  sujeito  passivo  poderá  requerer  a  substituição  dos  bens  arrolados,  cuja  

apreciação  ficará  a  critério  da  Administração  Tributária.  

§  8º.  Na  execução  fiscal,  a  Procuradoria  do  Município  poderá  aceitar  outros  bens  

à  penhora,  quando,  então,  o  arrolamento  perderá  seus  efeitos.    

§  9º.  O  bem  arrolado  deverá  ser  posteriormente  convertido  em  penhora,  exceto  

na  hipótese  do  parágrafo  anterior  ou  em  caso  de  decisão  judicial  em  contrário.    

§  10.  Os  bens  arrolados  deverão  ser  especificados  em  sua  quantidade,  

conservação,  qualidade  e  título  de  propriedade,  com  as  provas  documentais  

correspondentes.    

TÍTULO  XVI  

DO  CADASTRO  FISCAL  

CAPÍTULO  I  

DAS  DISPOSIÇÕES  GERAIS  

Art.  242.  O  Cadastro  Fiscal  da  Prefeitura  compreende:    

I  -  o  Cadastro  Imobiliário  –  CI;    

II  -  o  Cadastro  de  Atividades  Econômicas  –  CAE;  

III  -  o  Cadastro  Informativo  Municipal  –  CADIM.  

§  1º.  O  Cadastro  Imobiliário  –  CI  compreende  o  registro  de  todas  as  unidades  imobiliárias  

situadas  no  território  deste  Município,  independentemente  da  sua  tipologia,  categoria  de  uso  ou  da  tributação  incidente.    

§  2º.  O  Cadastro  de  Atividades  Econômicas  –  CAE,  compreende  as  pessoas  físicas  

e  jurídicas,  com  ou  sem  estabelecimento  fixo,  que  exerçam  habitualmente,  

individualmente  ou  em  sociedade,  quaisquer  atividades,  que  estejam  sujeito  aos  Tributos  

Federais,  Estaduais  ou  Municipais,  ainda  que  isenta  ou  imune.    

§  3º.  O  Cadastro  Informativo  Municipal  –  CADIM  compreenderá  informações  

sobre  as  pessoas  físicas  e  jurídicas,  perante  órgãos  e  entidades  da  Administração  Direita  

e  Indireta  do  Município,  a  ser  regulamentado,  objetivando  informar  a  situação  dos  

contribuintes  junto  ao  município.  

CAPÍTULO  II  

DA  INSCRIÇÃO  NO  CADASTRO  IMOBILIÁRIO  

Art.  243.  O  cadastro  imobiliário  tem  por  finalidade  registrar  todas  as  unidades  

imobiliárias  situadas  no  território  deste  Município,  independentemente  da  sua  tipologia,  

categoria  de  uso  ou  da  tributação  incidente.  

§  1º.  O  cadastro  imobiliário  municipal  é  composto  por:  

I  –  cadastro  das  unidades  imobiliárias  autônomas;  

II  –  cadastro  de  condomínios  edilícios.  

§  2º.  Para  fins  desta  Lei,  entende-se  por  unidades  imobiliárias  autônomas  

aquelas  que,  podendo  ser  desmembradas,  tenham  autonomia  de  uso.  

§  3º.  Considera-se  condomínios  edilícios  as  edificações  ou  conjunto  de  

edificações  de  um  ou  mais  pavimentos  construídos    sob  a  forma  de  unidades  isoladas  

entre  si,  com  partes  que  são  propriedade  exclusiva  e  partes  que  são  propriedade  comum  

dos  condôminos,  destinadas  a  fins  residenciais  ou  não  residenciais.  

 Art.  244.  Todas  as  unidades  imobiliárias  existentes  neste  Município  deverão  ser  

obrigatoriamente  inscritas  no  cadastro  imobiliário,  mesmo  que  sejam  imunes,  isentas    

ou  quando  não  sujeitas  à  incidência    do  Imposto  sobre  a  Propriedade  Predial  e  Territorial  

Urbana  –  IPTU.  

§  1º.  Para  fins  cadastrais,  a  obrigação  a  que  se  refere  o  caput  estende-se  também  

a  todos  os  condomínios  edilícios.  

§  2º.  A  inscrição  cadastral  é  o  procedimento  destinado  a  promover  o  

cadastramento  das  unidades  imobiliárias  e  dos  condomínios  edilícios  no  cadastro  

imobiliário.  

§  3º.  O  proprietário  do  imóvel,  o  titular  do  seu  domínio  útil  ou  seu  possuidor  a  

qualquer  título,  bem  como  o  representante  legal  do  condomínio  edilício  terá  o  prazo  de  

30  (trinta)  dias  para  efetuar  a  inscrição  ou  alteração  de  dados  no  cadastro  imobiliário,  

contado  do  ato  ou  fato  que  lhe  deu  origem.    

§  4º.  A  inscrição  ou  alteração  prevista  no  §  3º  será  efetuada  de  ofício  se  

constatada  qualquer  infração  à  legislação,  aplicando-se  ao  infrator  as  penalidades  

correspondentes.  

Art.  245.  O  proprietário  de  imóvel,  o  titular  do  seu  domínio  útil  ou  seu  possuidor  

a  qualquer  título,  bem  como  o  representante  legal  de  condomínio  edilício  fica  obrigado  a  

realizar  a  atualização  cadastral  da  unidade  imobiliária  ou  do  condomínio  edilício,  na  

forma,  prazo  e  condições  estabelecidas  em  regulamentação  específica.  

Art.  246.  O  recadastramento  imobiliário  ocorrerá  segundo  os  procedimentos  

previstos  na  regulamentação  específica.  

Art.  247.  Aos  contribuintes  que  efetuarem  o  recadastramento  na  forma  e  prazo  

estabelecidos,  será  concedido  desconto  de  10%  (dez  por  cento)  no  valor  do  IPTU  devido,  

relativo  ao  ano  objeto  do  recadastramento.  

Parágrafo  único.  A  concessão  e  a  manutenção  de  quaisquer  isenções  e  descontos  

relativas  ao  IPTU  ficam  condicionadas  à  realização  do  recadastramento  do  imóvel  e  dos  

dados  cadastrais  do  sujeito  passivo  no  cadastro  imobiliário,  no  prazo  estabelecido  em  

regulamentação  específica.    

CAPÍTULO  III  

DA  INSCRIÇÃO  NO  CADASTRO  DE  ATIVIDADES  ECONÔMICAS  –  CAE  

Art.  248.  A  inscrição  no  Cadastro  de  Atividades  Econômicas  -  CAE  será  feita  pelo  

contribuinte  ou  seu  representante  por  meio  de  formulário  ou  eletronicamente.  

Art.  249.  Todas  as  pessoas  físicas  ou  jurídicas,  com  ou  sem  estabelecimento  fixo,  

que  exerçam  habitualmente,  individualmente  ou  em  sociedade,  quaisquer  atividades,  

que  estejam  sujeito  aos  Tributos  Federais,  Estaduais  ou  Municipais,  ainda  que  isenta  ou  

imune,  ficam  obrigados  a  inscrever-se  no  Cadastro  de  Atividades  Econômicas  –  CAE  da  

Secretaria  da  Fazenda  Pública  Municipal,  antes  de  iniciar  qualquer  atividade.  

§  1º.  Ficará  também  obrigada  a  inscrição  de  que  trata  este  artigo,  aquele  que,  

embora  não  estabelecido  no  Município,  exerça  no  território  Municipal  atividade  sujeita  

ao  imposto.  

§  2º.  A  inscrição  far-se-á  para  cada  um  dos  estabelecimentos.  

§  3º.  A  inscrição  será  feita:  

I  -  de  ofício;  

II  -  através  de  requerimento  do  contribuinte  ou  de  seu  representante  legal,  

anexando  os  seguintes  documentos,  adequadamente  preenchidos:  

a)  a  Ficha  de  Informações  Cadastrais  –  FIC;  

b)  o  Contrato  Social,  Declaração  de  Firma  Individual,  Estatuto  Social,  Alterações  

Contratuais,  Atas  e  outros;  

c)  o  Cartão  do  Cadastro  Nacional  da  Pessoa  Jurídica  -  CNPJ;  

   d)  a  Autorização  de  Permanência  de  Livros  e  Documentos  Fiscais  em  Escritório  

de  Contabilidade.  

§  4º.  A  Secretaria  Municipal  da  Fazenda  poderá  adotar  o  número  do  CNPJ  como  

número  da  Inscrição  Municipal.  

§  5º.  Fica  o  Poder  Público  Municipal  autorizado  a  conceder  Alvará  Provisório,  

com  prazo  de  vigência  de  180  (cento  e  oitenta)  dias,  podendo  ser  prorrogado  por  igual  

período.    

§  6º.  A  expedição  do  Alvará  Provisório  fica  condicionada  ao  pagamento  dos  

respectivos  tributos.  

§  7º.  A  Inscrição  é  intransferível  e  será  obrigatoriamente  renovada  sempre  que  

ocorrerem  modificações  nas  declarações  constantes  do  formulário  de  inscrição,  dentro  

de  10  (dez)  dias  contados  da  modificação.  

§  8º.  A  Secretaria  Municipal  da  Fazenda  poderá  a  qualquer  tempo,  exigir  dos  

inscritos  no  Cadastro  de  Atividades  Econômicas  –  CAE,  que  se  faça  o  recadastramento  

conforme  critérios  estabelecidos  em  regulamento  específico.  

§  9º.  Para  efeito  da  paralisação  ou  baixa  da  atividade  no  Cadastro  de  Atividades  

Econômicas  -  CAE  da  Secretaria  Municipal  da  Fazenda  fica  o  contribuinte  obrigado  a  

comunicar  à  repartição,  no  prazo  de  10  (dez)  dias,  contados  da  ocorrência  de:  

transferência,  venda  do  estabelecimento,  mudanças,  paralisação  ou  o  encerramento  da  

atividade.  

§  10.  A  simples  anotação  no  formulário  de  inscrição,  de  ter  o  contribuinte  

cessado  sua  atividade,  não  implica  quitação  de  quaisquer  débitos  de  sua  responsabilidade  

porventura  existentes.  

§  11.  A  inscrição  fiscal  não  tem  força  de  licenciamento  para  recolhimento  da  taxa  

de  licença  pelo  poder  de  polícia.  

§  12.  A  inscrição  não  faz  presumir  aceitação  pela  Secretaria  Municipal  da  

Fazenda,  dos  dados  e  informações  apresentados  pelo  contribuinte,  os  quais  podem  ser  

verificados  para  fins  de  lançamento.          

§  13.  As  paralisações  temporárias  das  atividades  do  contribuinte  devem  ser  

comunicadas  no  prazo  máximo  de  10  (dez)  dias,  contados  da  sua  ocorrência,  e  anotada  

em  sua  Ficha  de  Informações  Cadastrais  –  FIC.        

§  14.  No  caso  de  encerramento  das  atividades  da  empresa,  a  baixa  deverá  ser  

solicitada  através  de  ofício  pelo  próprio  contribuinte,  representante  legal  ou  contador  

responsável  ao  órgão  competente,  devendo  ser  comunicada  no  prazo  máximo  de  10  (dez)  

dias,  contados  de  sua  ocorrência,  quando  deverá  ser  realizado  Levantamento  Fiscal  para  

apuração  da  situação  de  regularidade  do  mesmo.  

§  15.  No  caso  de  alteração  de  endereço  a  atualização  junto  ao  Cadastro  de  

Atividades  Econômicas  –  CAE,  da  Secretaria  Municipal  da  Fazenda,  deverá  ser  promovida  

antes  ou  durante  a  mudança  efetiva.  

§  16.  A  Inscrição  no  Cadastro  de  Atividades  Econômicas  –  CAE  da  Secretaria  

Municipal  da  Fazenda  poderá  ter  sua  forma,  modelo  e  numeração  aprovada  em  

regulamento.  

Art.  250.  A  Inscrição  Municipal  poderá  ser  cancelada  ou  suspensa  por  meio  de  

despacho  do  Secretário  Municipal  da  Fazenda,  conforme  os  critérios  estabelecidos  em  

regulamento  específico.  

§  1º.  Entende-se  por  industrial  ou  comerciante,  para  os  efeitos  de  tributação  

municipal,  aquelas  pessoas  físicas  ou  jurídicas,  estabelecidas  ou  não,  assim  definidas  e  

qualificadas  pela  legislação  estadual  e  regulamentos.    

§  2º.  Todas  as  pessoas  físicas  ou  jurídicas  com  ou  sem  estabelecimento  fixo,  que  

exerçam,  habitual  ou  temporariamente,  individualmente  ou  em  sociedade,  serviços  de  

qualquer  natureza,  ficam  obrigadas  à  inscrição  no  Cadastro  Fiscal,  mesmo  nos  casos  de  

não-incidência,  imunidade  ou  isenção  fiscal.    

§  3º.  A  inscrição  deverá  ser  feita  antes  da  respectiva  abertura  ou  do  início  dos  

negócios.    

Art.  251.  A  inscrição  deverá  ser  permanentemente  atualizada,  ficando  o  

responsável  obrigado  a  comunicar  à  repartição  competente,  dentro  de  10  (dez)  dias,  a  

contar  da  data  em  que  ocorreram,  as  alterações  que  se  verificarem  em  qualquer  das  

características  mencionadas  no  artigo  anterior.    

Art.  252.  A  cessão  e  o  encerramento  das  atividades  do  contribuinte  serão  

comunicados  à  Prefeitura  dentro  do  prazo  de  10  (dez)  dias,  a  fim  de  ser  anotada  no  

cadastro.    

§  1º.  A  baixa  da  atividade  no  Cadastro  Fiscal  não  implica  a  quitação  ou  dispensa  

de  pagamento  de  quaisquer  débitos  existentes,  ainda  que  venham  a  ser  apurados  

posteriormente  à  declaração  do  contribuinte.    

§  2º.  As  inscrições  não  movimentadas  por  determinado  período  de  tempo  

poderão  ser  desativadas  de  ofício,  suspendendo-se,  a  partir  daí  os  lançamentos  

tributários  bem  como  as  autorizações  e  emissões  de  documentos  de  qualquer  ordem.    

§  3º.  A  situação  de  inatividade  prevista  no  parágrafo  anterior  poderá  ser  

revertida  mediante  provocação  do  contribuinte,  que  justificará  a  não  movimentação  de  

seu  cadastro  em  período  passado.    

§  4º.  Admitir-se-á  a  baixa  retroativa  do  cadastro  fiscal  desde  que  inexistam  

indícios  de  fato  geradores  de  tributos  relativamente  a  período  anterior  ao  do  

requerimento  do  encerramento.  

§  5º.  Havendo  documentos  ou  registros  que  supostamente  indiquem  a  

continuidade  da  atividade  pelo  contribuinte,  caberá  a  este  provar  inequivocamente  o  

contrário.    

Art.  253.  As  declarações  prestadas  pelo  contribuinte  ou  responsável  no  ato  da  

inscrição  ou  da  atualização  dos  dados  cadastrais  não  implicam  a  aceitação  pelo  Fisco,  que  

poderá  revê-las  a  qualquer  época,  independentemente  de  prévia  ressalva  ou  

comunicação.    

Parágrafo  único.  A  inscrição,  alteração  ou  retificação  de  ofício  não  exime  o  

infrator  das  multas  que  couberem.    

Art.  254.  Para  os  efeitos  deste  Capítulo,  considera-se  estabelecimento  o  local,  

fixo  ou  não,  de  exercício  de  qualquer  atividade  industrial,  comercial  ou  de  prestação  de  

serviço  em  caráter  permanente  ou  eventual,  ainda  que  no  interior  de  residência.    

Art.  255.  Constituem  estabelecimentos  distintos,  para  efeito  de  inscrição  no  

cadastro:    

I  -  os  que,  embora  no  mesmo  local,  ainda  que  com  idêntico  ramo  de  atividade,  

pertençam  a  diferentes  pessoas  físicas  ou  jurídicas;    

II  -  os  que,  embora  sob  mesma  responsabilidade  e  com  o  mesmo  ramo  de  

negócios,  estejam  localizados  em  prédios  distintos  ou  locais  diversos.    

Parágrafo  único.  Não  são  considerados  como  locais  diversos  dois  ou  mais  imóveis  

contíguos  e  com  comunicação  interna,  nem  os  pavimentos  de  um  mesmo  imóvel.    

Art.  256.  O  cadastro  fiscal  do  Município  é  autônomo  e  independente  de  

quaisquer  outras  inscrições  fiscais  e/ou  licenças  para  o  exercício  de  atividades  no  seu  

território.    

§  1º.  O  cadastramento  fiscal  regulariza  apenas  a  situação  tributária  do  

contribuinte,  não  importando  em  licença  para  o  exercício  de  atividades  no  Município,  que  

fica  na  dependência  do  respectivo  alvará  de  funcionamento.    

§  2º.  As  inscrições  e  alterações  no  cadastro  fiscal  serão  efetuadas  sempre  

previamente  à  solicitação  do  alvará  de  licença,  e  dele  independerão.    

§  3º.  Incidirão  normalmente  os  tributos  devidos  pelo  exercício  da  atividade,  

ainda  que  praticada  sem  o  alvará  correspondente.    

§  4º.  Em  caso  de  não  liberação  do  alvará,  o  cadastro  fiscal  permanecerá  ativo  e  

os  tributos  continuarão  incidindo  até  que  o  estabelecimento  seja  interditado  pelo  setor  

competente  da  Prefeitura.    

CAPÍTULO  IV    

DOS  PROCEDIMENTOS  DA  INSCRIÇÃO  DO  MEI    

NO  CADASTRO  MUNICIPAL  DE  CONTRIBUINTES  

Art.  257.  O  cadastro  das  empresas  inscritas  como  Microempreendedor  Individual  

–  MEI  junto  ao  município  de  Araguaína,  será  efetuado  após  a  verificação  do  atendimento  

aos  requisitos  previstos  na  Resolução  CGSN  n.º  94,  de  29  de  novembro  de  2011  e  da  

Resolução  CGSIM  n.º  16,  de  17  de  dezembro  de  2009,  sendo  eles:  

a)  exercer  somente  as  atividades  constantes  do  Anexo  XIII  da  Resolução  CGSN  

n.º  94/2011;  

b)  possuir  um  único  empregado  que  receba  exclusivamente  1  (um)  salário  

mínimo  previsto  em  lei  federal  ou  estadual  ou  o  piso  salarial  da  categoria  profissional,  

definido  em  lei  federal  ou  por  convenção  coletiva  da  categoria;  

c)  não  exercer  atividades  consideradas  de  alto  risco.  

Art.  258.  Também  será  analisada  pelo  Fisco  Municipal,  a  previsão  de  receitas  e  

despesas,  no  intuito  de  verificar  se  a  empresa  não  ultrapassa  o  limite  da  receita  bruta  

prevista  no  art.  91  da  Resolução  CGSN  n.º  94/2011.  

Art.  259.  O  MEI  poderá  utilizar  sua  residência  como  sede  do  estabelecimento,  

quando  não  for  indispensável  a  existência  de  local  próprio  para  o  exercício  da  atividade,  

desde  de  que  atenda  integralmente  as  exigências  constantes  no  Código  de  Posturas  do  

Município.  

Art.  260.  A  Diretoria  de  Tributos  promoverá  vistoria  ao  local  do  estabelecimento  

a  fim  de  proceder  as  averiguações  descritas  nos  artigos  257  a  259.  

Parágrafo  único.  No  momento  da  vistoria  será  preenchido  pelo  contribuinte,  com  

o  acompanhamento  da  autoridade  fiscal,  o  “Termo  de  Verificação  para  Concessão  do  

Alvará  de  Licença  e  Localização  –  MEI”,  conforme  modelo  definido  no  Anexo  I  desta  Lei.  

Art.  261.  Caso  o  titular  da  empresa  não  seja  localizado  no  endereço  descrito  em  

seu  CNPJ,  será  emitida  intimação  para  que  o  mesmo  compareça,  no  prazo  de  15  (quinze)  

dias,  à  Diretoria  de  Tributos,  a  fim  de  prestar  as  informações  necessárias  ao  andamento  

do  processo  de  concessão  do  alvará.  

Seção  I  

Da  Exclusão  Do  MEI  e  Do  Simples  Nacional  

Art.  262.  Estará  sujeita  ao  desenquadramento  de  ofício  do  MEI,  a  empresa  que,  

além  das  hipóteses  previstas  no  §  4º  do  Art.  105  da  Resolução  CGSN  n.º  94/2011,  não  

atender  os  requisitos  descritos  nos  artigos  257  e  258  desta  Lei.  

Parágrafo  único.  Nos  casos  de  desenquadramento  do  SIMEI  o  Fisco  Municipal  

deverá  emitir  o  documento  denominado  “Termo  de  Desenquadramento  do  Sistema  de  

Recolhimento  em  Valores  Fixos  Mensais  dos  Tributos  Abrangidos  pelo  Simples  Nacional  –  

SIMEI”,  conforme  modelo  definido  no  Anexo  I  desta  Lei.  

Art.  263.  Será  excluída  de  ofício  do  Simples  Nacional,  a  empresa  que  incorrer  nas  

situações  previstas  no  art.  76  da  Resolução  CGSN  n.º  94/2011:  

I  -  quando  verificada  a  falta  de  comunicação  de  exclusão  obrigatória,  a  partir  das  

datas  de  efeitos  previstas  no  inciso  II  do  art.  73  da  Resolução  CGSN  n.º  94/2011;  

II  -  a  partir  do  mês  subsequente  ao  do  descumprimento  das  obrigações  de  que  

trata  o  §  8º  do  art.  6º  da  Resolução  CGSN  n.º  94/2011,  quando  se  tratar  de  escritórios  de  

serviços  contábeis;  

III  -  a  partir  da  data  dos  efeitos  da  opção  pelo  Simples  Nacional,  nas  hipóteses  

em  que:  

a)  for  constatado  que,  quando  do  ingresso  no  Simples  Nacional,  a  ME  ou  EPP  

incorria  em  alguma  das  hipóteses  de  vedação  previstas  no  art.  15  da  Resolução  CGSN  n.º  

94/2011;  

b)  for  constatada  declaração  inverídica  prestada  nas  hipóteses  do  §  4º  do  art.  6º  

e  do  inciso  II  do  §  3º  do  art.  8º  da  Resolução  CGSN  n.º  94/2011.  

IV  -  a  partir  do  próprio  mês  em  que  incorridas,  impedindo  nova  opção  pelo  

Simples  Nacional  pelos  3  (três)  anos-calendário  subsequentes,  nas  seguintes  hipóteses:  

a)  for  oferecido  embaraço  à  fiscalização,  caracterizado  pela  negativa  não  

justificada  de  exibição  de  livros  e  documentos  a  que  estiverem  obrigadas,  bem  como  pelo  

não  fornecimento  de  informações  sobre  bens,  movimentação  financeira,  negócio  ou  

atividade  que  estiverem  intimadas  a  apresentar,  e  nas  demais  hipóteses  que  autorizam  a  

requisição  de  auxílio  da  força  pública;  

b)  for  oferecida  resistência  à  fiscalização,  caracterizada  pela  negativa  de  acesso  

ao  estabelecimento,  ao  domicílio  fiscal  ou  a  qualquer  outro  local  onde  desenvolvam  suas  

atividades  ou  se  encontrem  bens  de  sua  propriedade;  

c)  a  sua  constituição  ocorrer  por  interpostas  pessoas;  

d)  tiver  sido  constatada  prática  reiterada  de  infração  ao  disposto  na  Lei  

Complementar  n.º  123,  de  2006;  

e)  a  ME  ou  EPP  for  declarada  inapta,  na  forma  da  Lei  n  º  9.430,  de  27  de  

dezembro  de  1996,  e  alterações  posteriores;  

f)  comercializar  mercadorias  objeto  de  contrabando  ou  descaminho;  

g)  houver  falta  de  escrituração  do  livro-caixa  ou  não  permitir  a  identificação  da  

movimentação  financeira,  inclusive  bancária;  

h)  for  constatado  que  durante  o  ano-calendário  o  valor  das  despesas  pagas  

supera  em  20%  (vinte  por  cento)  o  valor  de  ingressos  de  recursos  no  mesmo  período,  

excluído  o  ano  de  início  de  atividade;  

i)  for  constatado  que  durante  o  ano-calendário  o  valor  das  aquisições  de  

mercadorias  para  comercialização  ou  industrialização,  ressalvadas  hipóteses  justificadas  

de  aumento  de  estoque,  foi  superior  a  80%  (oitenta  por  cento)  dos  ingressos  de  recursos  

no  mesmo  período,  excluído  o  ano  de  início  de  atividade;  

j)  não  emitir  documento  fiscal  de  venda  ou  prestação  de  serviço,  de  forma  

reiterada,  observado  o  disposto  nos  artigos  57  a  59  e  ressalvadas  as  prerrogativas  do  MEI  

nos  termos  da  alínea  “a”  do  inciso  II  do  art.  97  da  Resolução  CGSN  n.º  94/2011;  

k)  omitir  da  folha  de  pagamento  da  empresa  ou  de  documento  de  informações  

previsto  pela  legislação  previdenciária,  trabalhista  ou  tributária,  segurado  empregado,  

trabalhador  avulso  ou  contribuinte  individual  que  lhe  preste  serviço,  de  forma  reiterada.  

V  -  a  partir  do  primeiro  dia  do  mês  seguinte  ao  da  ocorrência,  na  hipótese  de  

ausência  ou  irregularidade  no  cadastro  fiscal  federal,  municipal  ou,  quando  exigível,  

estadual.  

VI  -  a  partir  do  ano-calendário  subsequente  ao  da  ciência  do  termo  de  exclusão,  

na  hipótese  de  possuir  débito  com  o  Instituto  Nacional  do  Seguro  Social  (INSS),  ou  com  as  

Fazendas  Públicas  Federal,  Estadual  ou  Municipal,  cuja  exigibilidade  não  esteja  suspensa.  

§  1º.  Na  hipótese  dos  incisos  V  e  VI  do  caput,  a  comprovação  da  regularização  do  

débito  ou  do  cadastro  fiscal,  no  prazo  de  até  30  (trinta)  dias  contados  da  ciência  da  

exclusão  de  ofício,  possibilitará  a  permanência  da  ME  ou  da  EPP  como  optante  pelo  

Simples  Nacional.  

§  2º.  O  prazo  de  que  trata  o  inciso  IV  do  caput  será  elevado  para  10  (dez)  anos  

caso  seja  constatada  a  utilização  de  artifício,  ardil  ou  qualquer  outro  meio  fraudulento  

que  induza  ou  mantenha  a  fiscalização  em  erro,  com  o  fim  de  suprimir  ou  reduzir  o  

pagamento  de  tributo  apurável  na  forma  do  Simples  Nacional.  

§  3º.  A  ME  ou  EPP  excluída  do  Simples  Nacional  sujeitar-se-á,  a  partir  do  período  

em  que  se  processarem  os  efeitos  da  exclusão,  às  normas  de  tributação  aplicáveis  às  

demais  pessoas  jurídicas.  

§  4º.  Para  efeito  do  disposto  no  §3º,  nas  hipóteses  do  §  1º  do  art.  3º,  a  ME  ou  

EPP  excluída  do  Simples  Nacional  ficará  sujeita  ao  pagamento  da  totalidade  ou  diferença  

dos  respectivos  tributos,  devidos  de  conformidade  com  as  normas  gerais  de  incidência,  

acrescidos,  tão  somente,  de  juros  de  mora,  quando  efetuado  antes  do  início  de  

procedimento  de  ofício,  ressalvada  a  hipótese  do  §  2º  do  art.  3º.  

§  5º.  Na  hipótese  das  vedações  de  que  tratam  os  incisos  II  a  XIV,  XVI  a  XXV  e  XXVII  

do  art.  15,  uma  vez  que  o  motivo  da  exclusão  deixe  de  existir,  havendo  a  exclusão  

retroativa  de  ofício  no  caso  do  inciso  I  do  caput,  o  efeito  desta  dar-se-á  a  partir  do  mês  

seguinte  ao  da  ocorrência  da  situação  impeditiva,  limitado,  porém,  ao  último  dia  do  ano-

calendário  em  que  a  referida  situação  deixou  de  existir.  

§  6º.  Considera-se  prática  reiterada,  para  fins  do  disposto  nas  alíneas  "d",  "j"  e  

"k"  do  inciso  IV  do  caput:  

I  -  a  ocorrência,  em  dois  ou  mais  períodos  de  apuração,  consecutivos  ou  

alternados,  de  idênticas  infrações,  inclusive  de  natureza  acessória,  verificada  em  relação  

aos  últimos  cinco  anos-calendário,  formalizadas  por  intermédio  de  auto  de  infração  ou  

notificação  de  lançamento,  em  um  ou  mais  procedimentos  fiscais;  

II  -  a  segunda  ocorrência  de  idênticas  infrações,  caso  seja  constatada  a  utilização  

de  artifício,  ardil  ou  qualquer  outro  meio  fraudulento  que  induza  ou  mantenha  a  

fiscalização  em  erro,  com  o  fim  de  suprimir  ou  reduzir  o  pagamento  de  tributo.  

§  7º.  Para  fins  do  disposto  no  inciso  IV  do  caput,  consideram-se  despesas  pagas  

as  decorrentes  de  desembolsos  financeiros  relativos  ao  curso  das  atividades  da  empresa,  

e  inclui  custos,  salários  e  demais  despesas  operacionais  e  não  operacionais.  

Art.  264.  Após  regularmente  intimado,  conforme  disposto  no  art.  261,  o  não  

comparecimento  do  contribuinte  à  Diretoria  de  Tributos  para  prestar  as  informações  

necessárias  à  concessão  do  alvará  de  localização  e  funcionamento,  caracterizará  

embaraço  à  fiscalização,  implicando  na  exclusão  da  empresa  do  Simples  Nacional,  

conforme  definido  no  Inciso  IV  do  art.  263.  

Art.  265.  Na  hipótese  de  exclusão  do  Simples  Nacional  a  autoridade  fiscal  deverá  

emitir  o  documento  denominado  “Termo  de  Exclusão  do  Simples  Nacional”,  modelo  

contido  no  Anexo  I  desta  Lei,  sendo  o  Desenquadramento  do  MEI,  se  for  o  caso,  

promovido  automaticamente  após  o  registro  da  exclusão  no  Sistema  Único  de  

Fiscalização,  Lançamento  e  Contencioso  (Sefisc).  

Seção  II  

Do  Contencioso  Administrativo  em  Relação  a  Exclusão  

 De  Empresas  do  Simples  Nacional  e  do  SIMEI  

Art.  266.  O  processo  contencioso  nos  casos  de  desenquadramento  do  SIMEI  ou  

exclusão  do  Simples  Nacional,  se  inicia  com  a  reclamação  apresentada  pelo  contribuinte  

no  prazo  de  15  (quinze)  dias,  contados  da  data  de  ciência  do  termo  de  desenquadramento  

do  SIMEI  ou  da  exclusão  do  Simples  Nacional.  

§1º.  O  contencioso  dos  processos  de  exclusão  do  SIMEI  ou  do  Simples  Nacional  

que  decorrerem  de  ação  fiscal  com  lançamento  de  tributo,  seguirá  os  trâmites  da  Lei  

Complementar  n.º  148,  de  10  de  julho  de  2001.  

§2º.  Os  processos  do  contencioso  que  envolverem  lançamento  de  tributo,  

exclusão  do  SIMEI  ou  do  Simples  Nacional,  serão  julgados  pelo  Contencioso  Fiscal.  

Art.  267.  A  reclamação  deverá  ser  apresentada  por  petição  escrita,  juntamente  

com  cópia  dos  seguintes  documentos:  

a)  Cópia  do  termo  de  exclusão  do  SIMEI  ou  do  Simples  Nacional;  

b)  Cópia  do  contrato  social,  ou  última  alteração  contratual  consolidada,  ou  cópia  

do  Certificado  da  Condição  de  Microempreendedor  Individual;  

c)  Cópia  do  CPF  e  RG  do  titular  ou  responsável  pela  empresa;  

d)  Procuração  com  firma  reconhecida  em  cartório,  no  caso  de  a  reclamação  ser  

assinada  por  procurador.  

Art.  268.  Recebida  a  reclamação,  a  mesma  será  encaminhada  a  autoridade  fiscal  

que  emitiu  o  termo  de  exclusão  do  SIMEI  ou  do  Simples  Nacional,  para  manifestar-se  

sobre  as  razões  apresentadas  pelo  reclamante  e  juntar  os  documentos  que  julgar  

necessários,  no  prazo  máximo  de  15  (quinze)  dias.  

Art.  269.  A  decisão  será  proferida  no  prazo  de  15  (quinze)  dias,  contados  da  data  

em  que  foi  recebido  o  processo  devidamente  instruído.  

Parágrafo  único.  A  autoridade  julgadora,  não  fica  adstrita  às  alegações  das  

partes,  cabendo-lhe  julgar  de  acordo  com  as  suas  convicções  com  base  na  legislação,  na  

doutrina  e  na  jurisprudência.  

Art.  270.  Poderá  o  contribuinte  interpor  recurso  ao  Conselho  Municipal  de  

Contribuintes,  no  prazo  de  15  (quinze)  dias,  contados  da  data  de  recebimento  da  decisão  

de  primeira  instância.  

Seção  III  

Disposições  Finais  

Art.  271.  A  declaração  anual  constitui  confissão  de  dívida  e  instrumento  hábil  e  

suficiente  para  a  exigência  dos  tributos  e  contribuições  que  não  tenham  sido  recolhidos  

resultantes  de  informações  nela  prestadas,  não  sendo  obrigatória  a  notificação  de  

cobrança  extrajudicial  da  fazenda  pública  municipal.  

Art.  272.  Assim  como  o  MEI  é  obrigado  a  informar  à  Receita  Federal  do  Brasil  –  

RFB  quando  exceder  o  limite  de  receita  bruta  informada  na  Declaração  Anual,  deverá  

informar  ao  Município  sobre  seu  desenquadramento  do  Simples  Nacional  como  MEI.  

Art.  273.  O  MEI  fica  obrigado  a  manter  em  boa  ordem  e  guardar  os  documentos  

que  fundamentaram  a  apuração  dos  impostos  e  contribuições  devidos  e  o  cumprimento  

das  obrigações  acessórias  enquanto  não  decorrido  o  prazo  decadencial  e  não  prescritas  

eventuais  ações  que  lhes  sejam  pertinentes.  

Art.  274.  Em  relação  ao  MEI  ficam  reduzidos  em  50%  (ciquenta  por  cento)  os  

valores  cobrados  pela  taxa  de  licença  para  localização  e  taxa  de  licença  de  verificação  de  

regularidade  dos  estabelecimentos,  conforme  tabela  constante  no  Anexo  III.  

Art.  275.  As  eventuais  multas  aplicadas  ao  MEI  relacionadas  à  inexecução  de  

obrigações  acessórias  previstas  no  art.  361,  terão  redução  em  50%  (ciquenta  por  cento).  

Paragrafo  único.  A  redução  prevista  no  caput  não  se  aplica  na:  

I  –  hipótese  de  fraude,  resistência  ou  embaraço  a  fiscalização;  

II  –  as  reduções  previstas  no  artigo  116  e  parágrafos  não  serão  aplicadas  ao  

previsto  nessa  seção.  

LIVRO  SEGUNDO  

DOS  TRIBUTOS  EM  ESPÉCIE  

TÍTULO  I  

DO  IMPOSTO  SOBRE  SERVIÇOS  DE  QUALQUER  NATUREZA  

CAPÍTULO  I  

DO  FATO  GERADOR  

Art.  276.  O  Imposto  Sobre  Serviços  de  Qualquer  Natureza  –  ISSQN  tem  como  Fato  

Gerador  a  prestação  de  serviços  por  empresa  ou  profissional  liberal  autônomo,  com  ou  

sem  estabelecimento  fixo.  

§  1º.  Considera-se  ocorrido  o  Fato  Gerador  ficando  devido  o  imposto:  

I  -  quando  o  serviço  prestado  neste  município  se  configurar  como  construção  

civil,  ainda  que  a  sede,  o  estabelecimento  ou  o  domicílio  do  prestador  se  localize  em  outra  

cidade;  

II  -  quando  os  demais  serviços  constantes  da  lista  forem  prestados  por  empresas  

ou  profissionais  estabelecidos  ou  domiciliados  nesta  cidade,  ainda  quando  executados  em  

outros  municípios,  através  de  empregados  ou  prepostos.        

§  2º.  Consideram-se  estabelecidas  neste  município,  para  efeitos  do  inciso  II  do  

parágrafo  anterior,  todas  as  empresas  que  aqui  mantiverem  filial,  agência  ou  

representação  independentemente  do  cumprimento  de  formalidades  legais  ou  

regulamentares.  

Art.  277.  Para  os  efeitos  do  Imposto  Sobre  Serviços  de  Qualquer  Natureza  –  

ISSQN,  considera-se  prestações  de  serviços,  ainda  que  esses  não  se  constituam  como  

atividades  preponderantes  do  prestador,  o  exercício  de  atividades  dispostas  na  Lista  de  

Serviços  abaixo:  

Lista  de  serviços  

1  –  Serviços  de  informática  e  congêneres.  

1.01  –  Análise  e  desenvolvimento  de  sistemas.  

1.02  –  Programação.  

1.03  -  Processamento,  armazenamento  ou  hospedagem  de  dados,  textos,  

imagens,  vídeos,  páginas  eletrônicas,  aplicativos  e  sistemas  de  informação,  entre  outros  

formatos,  e  congêneres.    

1.04  -  Elaboração  de  programas  de  computadores,  inclusive  de  jogos  eletrônicos,  

independentemente  da  arquitetura  construtiva  da  máquina  em  que  o  programa  será  

executado,  incluindo  tablets,  smartphones  e  congêneres.    

1.05  –  Licenciamento  ou  cessão  de  direito  de  uso  de  programas  de  computação.  

1.06  –  Assessoria  e  consultoria  em  informática.  

1.07  –  Suporte  técnico  em  informática,  inclusive  instalação,  configuração  e  

manutenção  de  programas  de  computação  e  bancos  de  dados.  

1.08  –  Planejamento,  confecção,  manutenção  e  atualização  de  páginas  

eletrônicas.  

1.09  -  Disponibilização,  sem  cessão  definitiva,  de  conteúdos  de  áudio,  vídeo,  

imagem  e  texto  por  meio  da  internet,  respeitada  a  imunidade  de  livros,  jornais  e  

periódicos  (exceto  a  distribuição  de  conteúdos  pelas  prestadoras  de  Serviço  de  Acesso  

o

Condicionado,  de  que  trata  a  Lei  n  12.485,  de  12  de  setembro  de  2011,  sujeita  ao  ICMS).      

2  –  Serviços  de  pesquisas  e  desenvolvimento  de  qualquer  natureza.  

2.01  –  Serviços  de  pesquisas  e  desenvolvimento  de  qualquer  natureza.  

3  –  Serviços  prestados  mediante  locação,  cessão  de  direito  de  uso  e  congêneres.  

3.01  –    

3.02  –  Cessão  de  direito  de  uso  de  marcas  e  de  sinais  de  propaganda.  

3.03  –  Exploração  de  salões  de  festas,  centro  de  convenções,  escritórios  virtuais,  

stands,  quadras  esportivas,  estádios,  ginásios,  auditórios,  casas  de  espetáculos,  parques  

de  diversões,  canchas  e  congêneres,  para  realização  de  eventos  ou  negócios  de  qualquer  

natureza.  

3.04  –  Locação,  sublocação,  arrendamento,  direito  de  passagem  ou  permissão  

de  uso,  compartilhado  ou  não,  de  ferrovia,  rodovia,  postes,  cabos,  dutos  e  condutos  de  

qualquer  natureza.  

3.05  –  Cessão  de  andaimes,  palcos,  coberturas  e  outras  estruturas  de  uso  

temporário.  

4  –  Serviços  de  saúde,  assistência  médica  e  congêneres.  

4.01  –  Medicina  e  biomedicina.  

4.02  –  Análises  clínicas,  patologia,  eletricidade  médica,  radioterapia,  

quimioterapia,  ultra-sonografia,  ressonância  magnética,  radiologia,  tomografia  e  

congêneres.  

4.03  –  Hospitais,  clínicas,  laboratórios,  sanatórios,  manicômios,  casas  de  saúde,  

prontos-socorros,  ambulatórios  e  congêneres.  

4.04  –  Instrumentação  cirúrgica.  

4.05  –  Acupuntura.  

4.06  –  Enfermagem,  inclusive  serviços  auxiliares.  

4.07  –  Serviços  farmacêuticos.  

4.08  –  Terapia  ocupacional,  fisioterapia  e  fonoaudiologia.  

4.09  –  Terapias  de  qualquer  espécie  destinadas  ao  tratamento  físico,  orgânico  e  

mental.  

4.10  –  Nutrição.  

4.11  –  Obstetrícia.  

4.12  –  Odontologia.  

4.13  –  Ortóptica.  

4.14  –  Próteses  sob  encomenda.  

4.15  –  Psicanálise.  

4.16  –  Psicologia.  

4.17  –  Casas  de  repouso  e  de  recuperação,  creches,  asilos  e  congêneres.  

4.18  –  Inseminação  artificial,  fertilização  in  vitro  e  congêneres.  

4.19  –  Bancos  de  sangue,  leite,  pele,  olhos,  óvulos,  sêmen  e  congêneres.  

4.20  –  Coleta  de  sangue,  leite,  tecidos,  sêmen,  órgãos  e  materiais  biológicos  de  

qualquer  espécie.  

4.21  –  Unidade  de  atendimento,  assistência  ou  tratamento  móvel  e  congêneres.  

4.22  –  Planos  de  medicina  de  grupo  ou  individual  e  convênios  para  prestação  de  

assistência  médica,  hospitalar,  odontológica  e  congêneres.  

4.23  –  Outros  planos  de  saúde  que  se  cumpram  através  de  serviços  de  terceiros  

contratados,  credenciados,  cooperados  ou  apenas  pagos  pelo  operador  do  plano  

mediante  indicação  do  beneficiário.  

5  –  Serviços  de  medicina  e  assistência  veterinária  e  congêneres.  

5.01  –  Medicina  veterinária  e  zootecnia.  

5.02  –  Hospitais,  clínicas,  ambulatórios,  prontos-socorros  e  congêneres,  na  área  

veterinária.  

5.03  –  Laboratórios  de  análise  na  área  veterinária.  

5.04  –  Inseminação  artificial,  fertilização  in  vitro  e  congêneres.  

5.05  –  Bancos  de  sangue  e  de  órgãos  e  congêneres.  

5.06  –  Coleta  de  sangue,  leite,  tecidos,  sêmen,  órgãos  e  materiais  biológicos  de  

qualquer  espécie.  

5.07  –  Unidade  de  atendimento,  assistência  ou  tratamento  móvel  e  congêneres.  

5.08  –  Guarda,  tratamento,  amestramento,  embelezamento,  alojamento  e  

congêneres.  

5.09  –  Planos  de  atendimento  e  assistência  médico-veterinária.  

6  –  Serviços  de  cuidados  pessoais,  estética,  atividades  físicas  e  congêneres.  

6.01  –  Barbearia,  cabeleireiros,  manicuros,  pedicuros  e  congêneres.  

6.02  –  Esteticistas,  tratamento  de  pele,  depilação  e  congêneres.  

6.03  –  Banhos,  duchas,  sauna,  massagens  e  congêneres.  

6.04  –  Ginástica,  dança,  esportes,  natação,  artes  marciais  e  demais  atividades  

físicas.  

6.05  –  Centros  de  emagrecimento,  spa  e  congêneres.  

6.06  -  Aplicação  de  tatuagens,  piercings  e  congêneres.      

7  –  Serviços  relativos  a  engenharia,  arquitetura,  geologia,  urbanismo,  construção  

civil,  manutenção,  limpeza,  meio  ambiente,  saneamento  e  congêneres.  

7.01  –  Engenharia,  agronomia,  agrimensura,  arquitetura,  geologia,  urbanismo,  

paisagismo  e  congêneres.  

7.02  –  Execução,  por  administração,  empreitada  ou  subempreitada,  de  obras  de  

construção  civil,  hidráulica  ou  elétrica  e  de  outras  obras  semelhantes,  inclusive  

sondagem,  perfuração  de  poços,  escavação,  drenagem  e  irrigação,  terraplanagem,  

pavimentação,  concretagem  e  a  instalação  e  montagem  de  produtos,  peças  e  

equipamentos  (exceto  o  fornecimento  de  mercadorias  produzidas  pelo  prestador  de  

serviços  fora  do  local  da  prestação  dos  serviços,  que  fica  sujeito  ao  ICMS).  

7.03  –  Elaboração  de  planos  diretores,  estudos  de  viabilidade,  estudos  

organizacionais  e  outros,  relacionados  com  obras  e  serviços  de  engenharia;  elaboração  

de  anteprojetos,  projetos  básicos  e  projetos  executivos  para  trabalhos  de  engenharia.  

7.04  –  Demolição.  

7.05  –  Reparação,  conservação  e  reforma  de  edifícios,  estradas,  pontes,  portos  e  

congêneres  (exceto  o  fornecimento  de  mercadorias  produzidas  pelo  prestador  dos  

serviços,  fora  do  local  da  prestação  dos  serviços,  que  fica  sujeito  ao  ICMS).  

7.06  –  Colocação  e  instalação  de  tapetes,  carpetes,  assoalhos,  cortinas,  

revestimentos  de  parede,  vidros,  divisórias,  placas  de  gesso  e  congêneres,  com  material  

fornecido  pelo  tomador  do  serviço.  

7.07  –  Recuperação,  raspagem,  polimento  e  lustração  de  pisos  e  congêneres.  

7.08  –  Calafetação.  

7.09  –  Varrição,  coleta,  remoção,  incineração,  tratamento,  reciclagem,  

separação  e  destinação  final  de  lixo,  rejeitos  e  outros  resíduos  quaisquer.  

7.10  –  Limpeza,  manutenção  e  conservação  de  vias  e  logradouros  públicos,  

imóveis,  chaminés,  piscinas,  parques,  jardins  e  congêneres.  

7.11  –  Decoração  e  jardinagem,  inclusive  corte  e  poda  de  árvores.  

7.12  –  Controle  e  tratamento  de  efluentes  de  qualquer  natureza  e  de  agentes  

físicos,  químicos  e  biológicos.  

7.13  –  Dedetização,  desinfecção,  desinsetização,  imunização,  higienização,  

desratização,  pulverização  e  congêneres.  

7.14  –        

7.15  –        

7.16  -  Florestamento,  reflorestamento,  semeadura,  adubação,  reparação  de  

solo,  plantio,  silagem,  colheita,  corte  e  descascamento  de  árvores,  silvicultura,  exploração  

florestal  e  dos  serviços  congêneres  indissociáveis  da  formação,  manutenção  e  colheita  de  

florestas,  para  quaisquer  fins  e  por  quaisquer  meios.        

7.17  –  Escoramento,  contenção  de  encostas  e  serviços  congêneres.  

7.18  –  Limpeza  e  dragagem  de  rios,  portos,  canais,  baías,  lagos,  lagoas,  represas,  

açudes  e  congêneres.  

7.19  –  Acompanhamento  e  fiscalização  da  execução  de  obras  de  engenharia,  

arquitetura  e  urbanismo.  

7.20  –  Aerofotogrametria  (inclusive  interpretação),  cartografia,  mapeamento,  

levantamentos  topográficos,  batimétricos,  geográficos,  geodésicos,  geológicos,  geofísicos  

e  congêneres.  

7.21  –  Pesquisa,  perfuração,  cimentação,  mergulho,  perfilagem,  concretação,  

testemunhagem,  pescaria,  estimulação  e  outros  serviços  relacionados  com  a  exploração  

e  explotação  de  petróleo,  gás  natural  e  de  outros  recursos  minerais.  

7.22  –  Nucleação  e  bombardeamento  de  nuvens  e  congêneres.  

8  –  Serviços  de  educação,  ensino,  orientação  pedagógica  e  educacional,  

instrução,  treinamento  e  avaliação  pessoal  de  qualquer  grau  ou  natureza.  

8.01  –  Ensino  regular  pré-escolar,  fundamental,  médio  e  superior.  

8.02  –  Instrução,  treinamento,  orientação  pedagógica  e  educacional,  avaliação  

de  conhecimentos  de  qualquer  natureza.  

9  –  Serviços  relativos  a  hospedagem,  turismo,  viagens  e  congêneres.  

9.01  –  Hospedagem  de  qualquer  natureza  em  hotéis,  apart-service  condominiais,  

flat,  apart-hotéis,  hotéis  residência,  residence-service,  suite  service,  hotelaria  marítima,  

motéis,  pensões  e  congêneres;  ocupação  por  temporada  com  fornecimento  de  serviço  (o  

valor  da  alimentação  e  gorjeta,  quando  incluído  no  preço  da  diária,  fica  sujeito  ao  Imposto  

Sobre  Serviços).  

9.02  –  Agenciamento,  organização,  promoção,  intermediação  e  execução  de  

programas  de  turismo,  passeios,  viagens,  excursões,  hospedagens  e  congêneres.  

9.03  –  Guias  de  turismo.  

10  –  Serviços  de  intermediação  e  congêneres.  

10.01  –  Agenciamento,  corretagem  ou  intermediação  de  câmbio,  de  seguros,  de  

cartões  de  crédito,  de  planos  de  saúde  e  de  planos  de  previdência  privada.  

10.02  –  Agenciamento,  corretagem  ou  intermediação  de  títulos  em  geral,  valores  

mobiliários  e  contratos  quaisquer.  

10.03  –  Agenciamento,  corretagem  ou  intermediação  de  direitos  de  propriedade  

industrial,  artística  ou  literária.  

10.04  –  Agenciamento,  corretagem  ou  intermediação  de  contratos  de  

arrendamento  mercantil  (leasing),  de  franquia  (franchising)  e  de  faturização  (factoring).  

10.05  –  Agenciamento,  corretagem  ou  intermediação  de  bens  móveis  ou  

imóveis,  não  abrangidos  em  outros  itens  ou  subitens,  inclusive  aqueles  realizados  no  

âmbito  de  Bolsas  de  Mercadorias  e  Futuros,  por  quaisquer  meios.  

10.06  –  Agenciamento  marítimo.  

10.07  –  Agenciamento  de  notícias.  

10.08  –  Agenciamento  de  publicidade  e  propaganda,  inclusive  o  agenciamento  

de  veiculação  por  quaisquer  meios.  

10.09  –  Representação  de  qualquer  natureza,  inclusive  comercial.  

10.10  –  Distribuição  de  bens  de  terceiros.  

11  –  Serviços  de  guarda,  estacionamento,  armazenamento,  vigilância  e  

congêneres.  

11.01  –  Guarda  e  estacionamento  de  veículos  terrestres  automotores,  de  

aeronaves  e  de  embarcações.  

11.02  -  Vigilância,  segurança  ou  monitoramento  de  bens,  pessoas  e  semoventes.    

11.03  –  Escolta,  inclusive  de  veículos  e  cargas.  

11.04  –  Armazenamento,  depósito,  carga,  descarga,  arrumação  e  guarda  de  bens  

de  qualquer  espécie.  

12  –  Serviços  de  diversões,  lazer,  entretenimento  e  congêneres.  

12.01  –  Espetáculos  teatrais.  

12.02  –  Exibições  cinematográficas.  

12.03  –  Espetáculos  circenses.  

12.04  –  Programas  de  auditório.  

12.05  –  Parques  de  diversões,  centros  de  lazer  e  congêneres.  

12.06  –  Boates,  taxi-dancing  e  congêneres.  

12.07  –  Shows,  ballet,  danças,  desfiles,  bailes,  óperas,  concertos,  recitais,  

festivais  e  congêneres.  

12.08  –  Feiras,  exposições,  congressos  e  congêneres.  

12.09  –  Bilhares,  boliches  e  diversões  eletrônicas  ou  não.  

12.10  –  Corridas  e  competições  de  animais.  

12.11  –  Competições  esportivas  ou  de  destreza  física  ou  intelectual,  com  ou  sem  

a  participação  do  espectador.  

12.12  –  Execução  de  música.  

12.13  –  Produção,  mediante  ou  sem  encomenda  prévia,  de  eventos,  espetáculos,  

entrevistas,  shows,  ballet,  danças,  desfiles,  bailes,  teatros,  óperas,  concertos,  recitais,  

festivais  e  congêneres.  

12.14  –  Fornecimento  de  música  para  ambientes  fechados  ou  não,  mediante  

transmissão  por  qualquer  processo.  

12.15  –  Desfiles  de  blocos  carnavalescos  ou  folclóricos,  trios  elétricos  e  

congêneres.  

12.16  –  Exibição  de  filmes,  entrevistas,  musicais,  espetáculos,  shows,  concertos,  

desfiles,  óperas,  competições  esportivas,  de  destreza  intelectual  ou  congêneres.  

12.17  –  Recreação  e  animação,  inclusive  em  festas  e  eventos  de  qualquer  

natureza.  

13  –  Serviços  relativos  a  fonografia,  fotografia,  cinematografia  e  reprografia.  

13.01  –    

13.02  –  Fonografia  ou  gravação  de  sons,  inclusive  trucagem,  dublagem,  mixagem  

e  congêneres.  

13.03  –  Fotografia  e  cinematografia,  inclusive  revelação,  ampliação,  cópia,  

reprodução,  trucagem  e  congêneres.  

13.04  –  Reprografia,  microfilmagem  e  digitalização.  

13.05  -  Composição  gráfica,  inclusive  confecção  de  impressos  gráficos,  

fotocomposição,  clicheria,  zincografia,  litografia  e  fotolitografia,  exceto  se  destinados  a  

posterior  operação  de  comercialização  ou  industrialização,  ainda  que  incorporados,  de  

qualquer  forma,  a  outra  mercadoria  que  deva  ser  objeto  de  posterior  circulação,  tais  

como  bulas,  rótulos,  etiquetas,  caixas,  cartuchos,  embalagens  e  manuais  técnicos  e  de  

instrução,  quando  ficarão  sujeitos  ao  ICMS.      

14  –  Serviços  relativos  a  bens  de  terceiros.  

14.01  –  Lubrificação,  limpeza,  lustração,  revisão,  carga  e  recarga,  conserto,  

restauração,  blindagem,  manutenção  e  conservação  de  máquinas,  veículos,  aparelhos,  

equipamentos,  motores,  elevadores  ou  de  qualquer  objeto  (exceto  peças  e  partes  

empregadas,  que  ficam  sujeitas  ao  ICMS).  

14.02  –  Assistência  técnica.  

14.03  –  Recondicionamento  de  motores  (exceto  peças  e  partes  empregadas,  que  

ficam  sujeitas  ao  ICMS).  

14.04  –  Recauchutagem  ou  regeneração  de  pneus.  

14.05  -  Restauração,  recondicionamento,  acondicionamento,  pintura,  

beneficiamento,  lavagem,  secagem,  tingimento,  galvanoplastia,  anodização,  corte,  

recorte,  plastificação,  costura,  acabamento,  polimento  e  congêneres  de  objetos  

quaisquer.      

14.06  –  Instalação  e  montagem  de  aparelhos,  máquinas  e  equipamentos,  

inclusive  montagem  industrial,  prestados  ao  usuário  final,  exclusivamente  com  material  

por  ele  fornecido.  

14.07  –  Colocação  de  molduras  e  congêneres.  

14.08  –  Encadernação,  gravação  e  douração  de  livros,  revistas  e  congêneres.  

14.09  –  Alfaiataria  e  costura,  quando  o  material  for  fornecido  pelo  usuário  final,  

exceto  aviamento.  

14.10  –  Tinturaria  e  lavanderia.  

14.11  –  Tapeçaria  e  reforma  de  estofamentos  em  geral.  

14.12  –  Funilaria  e  lanternagem.  

14.13  –  Carpintaria  e  serralheria.  

14.14  -  Guincho  intramunicipal,  guindaste  e  içamento.    

15  –  Serviços  relacionados  ao  setor  bancário  ou  financeiro,  inclusive  aqueles  

prestados  por  instituições  financeiras  autorizadas  a  funcionar  pela  União  ou  por  quem  de  

direito.  

15.01  –  Administração  de  fundos  quaisquer,  de  consórcio,  de  cartão  de  crédito  

ou  débito  e  congêneres,  de  carteira  de  clientes,  de  cheques  pré-datados  e  congêneres.  

15.02  –  Abertura  de  contas  em  geral,  inclusive  conta-corrente,  conta  de  

investimentos  e  aplicação  e  caderneta  de  poupança,  no  País  e  no  exterior,  bem  como  a  

manutenção  das  referidas  contas  ativas  e  inativas.  

15.03  –  Locação  e  manutenção  de  cofres  particulares,  de  terminais  eletrônicos,  

de  terminais  de  atendimento  e  de  bens  e  equipamentos  em  geral.  

15.04  –  Fornecimento  ou  emissão  de  atestados  em  geral,  inclusive  atestado  de  

idoneidade,  atestado  de  capacidade  financeira  e  congêneres.  

15.05  –  Cadastro,  elaboração  de  ficha  cadastral,  renovação  cadastral  e  

congêneres,  inclusão  ou  exclusão  no  Cadastro  de  Emitentes  de  Cheques  sem  Fundos  –  

CCF  ou  em  quaisquer  outros  bancos  cadastrais.  

15.06  –  Emissão,  reemissão  e  fornecimento  de  avisos,  comprovantes  e  

documentos  em  geral;  abono  de  firmas;  coleta  e  entrega  de  documentos,  bens  e  valores;  

comunicação  com  outra  agência  ou  com  a  administração  central;  licenciamento  

eletrônico  de  veículos;  transferência  de  veículos;  agenciamento  fiduciário  ou  depositário;  

devolução  de  bens  em  custódia.  

15.07  –  Acesso,  movimentação,  atendimento  e  consulta  a  contas  em  geral,  por  

qualquer  meio  ou  processo,  inclusive  por  telefone,  fac-símile,  internet  e  telex,  acesso  a  

terminais  de  atendimento,  inclusive  vinte  e  quatro  horas;  acesso  a  outro  banco  e  a  rede  

compartilhada;  fornecimento  de  saldo,  extrato  e  demais  informações  relativas  a  contas  

em  geral,  por  qualquer  meio  ou  processo.  

15.08  –  Emissão,  reemissão,  alteração,  cessão,  substituição,  cancelamento  e  

registro  de  contrato  de  crédito;  estudo,  análise  e  avaliação  de  operações  de  crédito;  

emissão,  concessão,  alteração  ou  contratação  de  aval,  fiança,  anuência  e  congêneres;  

serviços  relativos  a  abertura  de  crédito,  para  quaisquer  fins.  

15.09  –  Arrendamento  mercantil  (leasing)  de  quaisquer  bens,  inclusive  cessão  de  

direitos  e  obrigações,  substituição  de  garantia,  alteração,  cancelamento  e  registro  de  

contrato,  e  demais  serviços  relacionados  ao  arrendamento  mercantil  (leasing).  

15.10  –  Serviços  relacionados  a  cobranças,  recebimentos  ou  pagamentos  em  

geral,  de  títulos  quaisquer,  de  contas  ou  carnês,  de  câmbio,  de  tributos  e  por  conta  de  

terceiros,  inclusive  os  efetuados  por  meio  eletrônico,  automático  ou  por  máquinas  de  

atendimento;  fornecimento  de  posição  de  cobrança,  recebimento  ou  pagamento;  

emissão  de  carnês,  fichas  de  compensação,  impressos  e  documentos  em  geral.  

15.11  –  Devolução  de  títulos,  protesto  de  títulos,  sustação  de  protesto,  

manutenção  de  títulos,  reapresentação  de  títulos,  e  demais  serviços  a  eles  relacionados.  

15.12  –  Custódia  em  geral,  inclusive  de  títulos  e  valores  mobiliários.  

15.13  –  Serviços  relacionados  a  operações  de  câmbio  em  geral,  edição,  alteração,  

prorrogação,  cancelamento  e  baixa  de  contrato  de  câmbio;  emissão  de  registro  de  

exportação  ou  de  crédito;  cobrança  ou  depósito  no  exterior;  emissão,  fornecimento  e  

cancelamento  de  cheques  de  viagem;  fornecimento,  transferência,  cancelamento  e  

demais  serviços  relativos  a  carta  de  crédito  de  importação,  exportação  e  garantias  

recebidas;  envio  e  recebimento  de  mensagens  em  geral  relacionadas  a  operações  de  

câmbio.  

15.14  –  Fornecimento,  emissão,  reemissão,  renovação  e  manutenção  de  cartão  

magnético,  cartão  de  crédito,  cartão  de  débito,  cartão  salário  e  congêneres.  

15.15  –  Compensação  de  cheques  e  títulos  quaisquer;  serviços  relacionados  a  

depósito,  inclusive  depósito  identificado,  a  saque  de  contas  quaisquer,  por  qualquer  meio  

ou  processo,  inclusive  em  terminais  eletrônicos  e  de  atendimento.  

15.16  –  Emissão,  reemissão,  liquidação,  alteração,  cancelamento  e  baixa  de  

ordens  de  pagamento,  ordens  de  crédito  e  similares,  por  qualquer  meio  ou  processo;  

serviços  relacionados  à  transferência  de  valores,  dados,  fundos,  pagamentos  e  similares,  

inclusive  entre  contas  em  geral.  

15.17  –  Emissão,  fornecimento,  devolução,  sustação,  cancelamento  e  oposição  

de  cheques  quaisquer,  avulso  ou  por  talão.  

15.18  –  Serviços  relacionados  a  crédito  imobiliário,  avaliação  e  vistoria  de  imóvel  

ou  obra,  análise  técnica  e  jurídica,  emissão,  reemissão,  alteração,  transferência  e  

renegociação  de  contrato,  emissão  e  reemissão  do  termo  de  quitação  e  demais  serviços  

relacionados  a  crédito  imobiliário.  

16  –  Serviços  de  transporte  de  natureza  municipal.  

16.01  -  Serviços  de  transporte  coletivo  municipal  rodoviário,  metroviário,  

ferroviário  e  aquaviário  de  passageiros.    

16.02  -  Outros  serviços  de  transporte  de  natureza  municipal.    

17  –  Serviços  de  apoio  técnico,  administrativo,  jurídico,  contábil,  comercial  e  

congêneres.  

17.01  –  Assessoria  ou  consultoria  de  qualquer  natureza,  não  contida  em  outros  

itens  desta  lista;  análise,  exame,  pesquisa,  coleta,  compilação  e  fornecimento  de  dados  e  

informações  de  qualquer  natureza,  inclusive  cadastro  e  similares.  

17.02  –  Datilografia,  digitação,  estenografia,  expediente,  secretaria  em  geral,  

resposta  audível,  redação,  edição,  interpretação,  revisão,  tradução,  apoio  e  infra-

estrutura  administrativa  e  congêneres.  

17.03  –  Planejamento,  coordenação,  programação  ou  organização  técnica,  

financeira  ou  administrativa.  

17.04  –  Recrutamento,  agenciamento,  seleção  e  colocação  de  mão-de-obra.  

17.05  –  Fornecimento  de  mão-de-obra,  mesmo  em  caráter  temporário,  inclusive  

de  empregados  ou  trabalhadores,  avulsos  ou  temporários,  contratados  pelo  prestador  de  

serviço.  

17.06  –  Propaganda  e  publicidade,  inclusive  promoção  de  vendas,  planejamento  

de  campanhas  ou  sistemas  de  publicidade,  elaboração  de  desenhos,  textos  e  demais  

materiais  publicitários.  

17.07  –    

17.08  –  Franquia  (franchising).  

17.09  –  Perícias,  laudos,  exames  técnicos  e  análises  técnicas.  

17.10  –  Planejamento,  organização  e  administração  de  feiras,  exposições,  

congressos  e  congêneres.  

17.11  –  Organização  de  festas  e  recepções;  bufê  (exceto  o  fornecimento  de  

alimentação  e  bebidas,  que  fica  sujeito  ao  ICMS).  

17.12  –  Administração  em  geral,  inclusive  de  bens  e  negócios  de  terceiros.  

17.13  –  Leilão  e  congêneres.  

17.14  –  Advocacia.  

17.15  –  Arbitragem  de  qualquer  espécie,  inclusive  jurídica.  

17.16  –  Auditoria.  

17.17  –  Análise  de  Organização  e  Métodos.  

17.18  –  Atuária  e  cálculos  técnicos  de  qualquer  natureza.  

17.19  –  Contabilidade,  inclusive  serviços  técnicos  e  auxiliares.  

17.20  –  Consultoria  e  assessoria  econômica  ou  financeira.  

17.21  –  Estatística.  

17.22  –  Cobrança  em  geral.  

17.23  –  Assessoria,  análise,  avaliação,  atendimento,  consulta,  cadastro,  seleção,  

gerenciamento  de  informações,  administração  de  contas  a  receber  ou  a  pagar  e  em  geral,  

relacionados  a  operações  de  faturização  (factoring).  

17.24  –  Apresentação  de  palestras,  conferências,  seminários  e  congêneres.  

17.25  -  Inserção  de  textos,  desenhos  e  outros  materiais  de  propaganda  e  

publicidade,  em  qualquer  meio  (exceto  em  livros,  jornais,  periódicos  e  nas  modalidades  

de  serviços  de  radiodifusão  sonora  e  de  sons  e  imagens  de  recepção  livre  e  gratuita).    

18  –  Serviços  de  regulação  de  sinistros  vinculados  a  contratos  de  seguros;  

inspeção  e  avaliação  de  riscos  para  cobertura  de  contratos  de  seguros;  prevenção  e  

gerência  de  riscos  seguráveis  e  congêneres.  

18.01  -  Serviços  de  regulação  de  sinistros  vinculados  a  contratos  de  seguros;  

inspeção  e  avaliação  de  riscos  para  cobertura  de  contratos  de  seguros;  prevenção  e  

gerência  de  riscos  seguráveis  e  congêneres.  

19  –  Serviços  de  distribuição  e  venda  de  bilhetes  e  demais  produtos  de  loteria,  

bingos,  cartões,  pules  ou  cupons  de  apostas,  sorteios,  prêmios,  inclusive  os  decorrentes  

de  títulos  de  capitalização  e  congêneres.  

19.01  -  Serviços  de  distribuição  e  venda  de  bilhetes  e  demais  produtos  de  loteria,  

bingos,  cartões,  pules  ou  cupons  de  apostas,  sorteios,  prêmios,  inclusive  os  decorrentes  

de  títulos  de  capitalização  e  congêneres.  

20  –  Serviços  portuários,  aeroportuários,  ferroportuários,  de  terminais  

rodoviários,  ferroviários  e  metroviários.  

20.01  –  Serviços  portuários,  ferroportuários,  utilização  de  porto,  movimentação  

de  passageiros,  reboque  de  embarcações,  rebocador  escoteiro,  atracação,  desatracação,  

serviços  de  praticagem,  capatazia,  armazenagem  de  qualquer  natureza,  serviços  

acessórios,  movimentação  de  mercadorias,  serviços  de  apoio  marítimo,  de  

movimentação  ao  largo,  serviços  de  armadores,  estiva,  conferência,  logística  e  

congêneres.  

20.02  –  Serviços  aeroportuários,  utilização  de  aeroporto,  movimentação  de  

passageiros,  armazenagem  de  qualquer  natureza,  capatazia,  movimentação  de  

aeronaves,  serviços  de  apoio  aeroportuários,  serviços  acessórios,  movimentação  de  

mercadorias,  logística  e  congêneres.  

20.03  –  Serviços  de  terminais  rodoviários,  ferroviários,  metroviários,  

movimentação  de  passageiros,  mercadorias,  inclusive          suas  operações,  logística  e  

congêneres.  

21  –  Serviços  de  registros  públicos,  cartorários  e  notariais.  

21.01  -  Serviços  de  registros  públicos,  cartorários  e  notariais.  

22  –  Serviços  de  exploração  de  rodovia.    

22.01  –  Serviços  de  exploração  de  rodovia  mediante  cobrança  de  preço  ou  

pedágio  dos  usuários,  envolvendo  execução  de  serviços  de  conservação,  manutenção,  

melhoramentos  para  adequação  de  capacidade  e  segurança  de  trânsito,  operação,  

monitoração,  assistência  aos  usuários  e  outros  serviços  definidos  em  contratos,  atos  de  

concessão  ou  de  permissão  ou  em            normas  oficiais.  

23  –  Serviços  de  programação  e  comunicação  visual,  desenho  industrial  e  

congêneres.    

23.01  –  Serviços  de  programação  e  comunicação  visual,  desenho  industrial  e  

congêneres.  

24  –  Serviços  de  chaveiros,  confecção  de  carimbos,  placas,  sinalização  visual,  

banners,  adesivos  e  congêneres.    

24.01  -  Serviços  de  chaveiros,  confecção  de  carimbos,  placas,  sinalização  visual,  

banners,  adesivos  e  congêneres.  

25  -  Serviços  funerários.    

25.01  –  Funerais,  inclusive  fornecimento  de  caixão,  urna  ou  esquifes;  aluguel  de  

capela;  transporte  do  corpo  cadavérico;  fornecimento  de  flores,  coroas  e  outros  

paramentos;  desembaraço  de  certidão  de  óbito;  fornecimento  de  véu,  essa  e  outros  

adornos;  embalsamento,  embelezamento,  conservação  ou  restauração  de  cadáveres.  

25.02  -  Translado  intramunicipal  e  cremação  de  corpos  e  partes  de  corpos  

cadavéricos.    

25.03  –  Planos  ou  convênio  funerários.  

25.04  –  Manutenção  e  conservação  de  jazigos  e  cemitérios.  

25.05  -  Cessão  de  uso  de  espaços  em  cemitérios  para  sepultamento.  

26  –  Serviços  de  coleta,  remessa  ou  entrega  de  correspondências,  documentos,  

objetos,  bens  ou  valores,  inclusive  pelos  correios  e  suas  agências  franqueadas;  courrier  e  

congêneres.  

26.01  –  Serviços  de  coleta,  remessa  ou  entrega  de  correspondências,  

documentos,  objetos,  bens  ou  valores,  inclusive  pelos  correios  e  suas  agências  

franqueadas;  courrier  e  congêneres.  

27  –  Serviços  de  assistência  social.  

27.01  –  Serviços  de  assistência  social.  

28  –  Serviços  de  avaliação  de  bens  e  serviços  de  qualquer  natureza.  

28.01  –  Serviços  de  avaliação  de  bens  e  serviços  de  qualquer  natureza.  

29  –  Serviços  de  biblioteconomia.  

29.01  –  Serviços  de  biblioteconomia.  

30  –  Serviços  de  biologia,  biotecnologia  e  química.  

30.01  –  Serviços  de  biologia,  biotecnologia  e  química.  

31  –  Serviços  técnicos  em  edificações,  eletrônica,  eletrotécnica,  mecânica,  

telecomunicações  e  congêneres.  

31.01  -  Serviços  técnicos  em  edificações,  eletrônica,  eletrotécnica,  mecânica,  

telecomunicações  e  congêneres.  

32  –  Serviços  de  desenhos  técnicos.  

32.01  -  Serviços  de  desenhos  técnicos.  

33  –  Serviços  de  desembaraço  aduaneiro,  comissários,  despachantes  e  

congêneres.  

33.01  -  Serviços  de  desembaraço  aduaneiro,  comissários,  despachantes  e  

congêneres.  

34  –  Serviços  de  investigações  particulares,  detetives  e  congêneres.  

34.01  -  Serviços  de  investigações  particulares,  detetives  e  congêneres.  

35  –  Serviços  de  reportagem,  assessoria  de  imprensa,  jornalismo  e  relações  

públicas.  

35.01  -  Serviços  de  reportagem,  assessoria  de  imprensa,  jornalismo  e  relações  

públicas.  

36  –  Serviços  de  meteorologia.  

36.01  –  Serviços  de  meteorologia.  

37  –  Serviços  de  artistas,  atletas,  modelos  e  manequins.  

37.01  -  Serviços  de  artistas,  atletas,  modelos  e  manequins.  

38  –  Serviços  de  museologia.  

38.01  –  Serviços  de  museologia.  

39  –  Serviços  de  ourivesaria  e  lapidação.  

39.01  -  Serviços  de  ourivesaria  e  lapidação  (quando  o  material  for  fornecido  pelo  

tomador  do  serviço).  

40  –  Serviços  relativos  a  obras  de  arte  sob  encomenda.  

40.01  -  Obras  de  arte  sob  encomenda.  

Seção  I  

Do  Elemento  Material  

Art.  278.  O  Imposto  Sobre  Serviços  de  Qualquer  Natureza  –  ISSQN,  de  

competência  dos  Municípios  e  do  Distrito  Federal,  tem  como  fato  gerador  a  prestação  de  

serviços  constantes  na  lista  descrita  no  artigo  277  desta  Lei,  ainda  que  esses  não  se  

constituam  como  atividade  preponderante  do  prestador.    

§  1º.  O  imposto  incide  também  sobre  o  serviço  proveniente  do  exterior  do  País  

ou  cuja  prestação  lá  se  tenha  iniciado.    

§  2º.  Ressalvadas  as  exceções  expressas  na  lista  do  artigo  277  desta  Lei,  os  

serviços  nela  mencionados  não  ficam  sujeitos  ao  Imposto  Sobre  Operações  Relativas  à  

Circulação  de  Mercadorias  e  Prestações  de  Serviços  de  Transporte  Interestadual  e  

Intermunicipal  e  de  Comunicação  –  ICMS,  ainda  que  sua  prestação  envolva  fornecimento  

de  mercadorias.    

§  3º.  O  imposto  de  que  trata  este  Título,  incide  ainda  sobre  os  serviços  prestados  

mediante  a  utilização  de  bens  e  serviços  públicos  explorados  economicamente  mediante  

autorização,  permissão  ou  concessão,  com  o  pagamento  de  tarifa,  preço  ou  pedágio  pelo  

usuário  final  do  serviço.    

§  4º.  A  incidência  do  imposto  e  sua  cobrança  independem:    

I  -  da  existência  de  estabelecimento  fixo;    

II  -  do  resultado  financeiro  do  exercício  da  atividade;    

III  -  do  cumprimento  de  quaisquer  exigências  legais  ou  regulamentares  relativas  

ao  exercício  da  atividade,  sem  prejuízo  das  penalidades  cabíveis;    

IV  -  do  recebimento  do  preço  do  serviço  prestado  ou  qualquer  condição  relativa  

à  forma  de  sua  remuneração;    

V  -  dos  serviços  serem  ou  não  executados,  com  a  utilização  de  equipamentos,  

instalações  ou  insumos,  ressalvadas  as  exceções  contidas  na  lista  de  serviços;  

VI  -  da  denominação  dada  ou  da  classificação  contábil  atribuída  ao  serviço  

prestado,  prevalecendo  sempre  a  sua  verdadeira  essência;  

VII  -  da  denominação  dada  ao  serviço  prestado.    

Art.  279.  O  imposto  não  incide  sobre:    

I  -  as  exportações  de  serviços  para  o  exterior  do  País;    

II  -  a  prestação  de  serviços  em  relação  de  emprego,  dos  trabalhadores  avulsos,  

dos  diretores  e  membros  de  conselho  consultivo  ou  de  conselho  fiscal  de  sociedades  e  

fundações,  bem  como  dos  sócios-gerentes  e  dos  gerentes-delegados;    

III  -  o  valor  intermediado  no  mercado  de  títulos  e  valores  mobiliários,  o  valor  dos  

depósitos  bancários,  o  principal,  juros  e  acréscimos  moratórios  relativos  a  operações  de  

crédito  realizadas  por  instituições  financeiras;    

IV  -  os  serviços  realizados  sem  a  intenção  de  lucro.    

Parágrafo  único.  Não  se  enquadram  o  disposto  no  inciso  I  os  serviços  

desenvolvidos  no  País,  cujo  resultado  aqui  se  verifique,  ainda  que  o  pagamento  seja  feito  

por  residente  no  exterior.    

 Seção  II  

 Do  Elemento  Temporal  

Art.  280.  O  fato  gerador  ocorre  no  momento  da  execução  do  serviço,  estando  

compreendida  neste  conceito  a  mera  disponibilidade  jurídica  da  prestação  a  que  faz  jus  o  

tomador.    

Art.  281.  Nas  hipóteses  de  serviços  realizados  por  etapas,  cada  fase  concluída  

gerará  uma  nova  incidência.    

Seção  III  

Do  Elemento  Espacial  

Art.  282.  O  serviço  considera-se  prestado,  e  o  imposto,  devido,  no  local  do  

estabelecimento  prestador  ou,  na  falta  do  estabelecimento,  no  local  do  domicílio  do  

prestador,  exceto  nas  hipóteses  previstas  nos  incisos  I  a  XXV,  quando  o  imposto  será  

devido  no  local:    

I  –  do  estabelecimento  do  tomador  ou  intermediário  do  serviço  ou,  na  falta  de  

estabelecimento,  onde  ele  estiver  domiciliado;  

II  –  da  instalação  dos  andaimes,  palcos,  coberturas  e  outras  estruturas,  no  caso  

dos  serviços  descritos  no  subitem  3.05  da  lista  anexa;  

III  –  da  execução  da  obra,  no  caso  dos  serviços  descritos  no  subitem  7.02  e  7.19  

da  lista  anexa;  

IV  –  da  demolição,  no  caso  dos  serviços  descritos  no  subitem  7.04  da  lista  anexa;  

V  –  das  edificações  em  geral,  estradas,  pontes,  portos  e  congêneres,  no  caso  dos  

serviços  descritos  no  subitem  7.05  da  lista  anexa;  

VI  –  da  execução  da  varrição,  coleta,  remoção,  incineração,  tratamento,  

reciclagem,  separação  e  destinação  final  de  lixo,  rejeitos  e  outros  resíduos  quaisquer,  no  

caso  dos  serviços  descritos  no  subitem  7.09  da  lista  anexa;  

VII  –  da  execução  da  limpeza,  manutenção  e  conservação  de  vias  e  logradouros  

públicos,  imóveis,  chaminés,  piscinas,  parques,  jardins  e  congêneres,  no  caso  dos  serviços  

descritos  no  subitem  7.10  da  lista  anexa;  

VIII  –  da  execução  da  decoração  e  jardinagem,  do  corte  e  poda  de  árvores,  no  

caso  dos  serviços  descritos  no  subitem  7.11  da  lista  anexa;  

IX  –  do  controle  e  tratamento  do  efluente  de  qualquer  natureza  e  de  agentes  

físicos,  químicos  e  biológicos,  no  caso  dos  serviços  descritos  no  subitem  7.12  da  lista  

anexa;  

X  -  do  florestamento,  reflorestamento,  semeadura,  adubação,  reparação  de  solo,  

plantio,  silagem,  colheita,  corte,  descascamento  de  árvores,  silvicultura,  exploração  

florestal  e  serviços  congêneres  indissociáveis  da  formação,  manutenção  e  colheita  de  

florestas  para  quaisquer  fins  e  por  quaisquer  meios;    

XI  –  da  execução  dos  serviços  de  escoramento,  contenção  de  encostas  e  

congêneres,  no  caso  dos  serviços  descritos  no  subitem  7.17  da  lista  anexa;  

XII  –  da  limpeza  e  dragagem,  no  caso  dos  serviços  descritos  no  subitem  7.18  da  

lista  anexa;  

XIII  –  onde  o  bem  estiver  guardado  ou  estacionado,  no  caso  dos  serviços  

descritos  no  subitem  11.01  da  lista  anexa;  

XIV  -  dos  bens,  dos  semoventes  ou  do  domicílio  das  pessoas  vigiados,  segurados  

ou  monitorados,  no  caso  dos  serviços  descritos  no  subitem  11.02  da  lista  anexa;    

XV  –  do  armazenamento,  depósito,  carga,  descarga,  arrumação  e  guarda  do  bem,  

no  caso  dos  serviços  descritos  no  subitem  11.04  da  lista  anexa;  

XVI  –  da  execução  dos  serviços  de  diversão,  lazer,  entretenimento  e  congêneres,  

no  caso  dos  serviços  descritos  nos  subitens  do  item  12,  exceto  o  12.13,  da  lista  anexa;  

XVII  -  do  Município  onde  está  sendo  executado  o  transporte,  no  caso  dos  serviços  

descritos  pelo  item  16  da  lista  anexa;    

XVIII  –  do  estabelecimento  do  tomador  da  mão-de-obra  ou,  na  falta  de  

estabelecimento,  onde  ele  estiver  domiciliado,  no  caso  dos  serviços  descritos  pelo  

subitem  17.05  da  lista  anexa;  

XIX  –  da  feira,  exposição,  congresso  ou  congênere  a  que  se  referir  o  

planejamento,  organização  e  administração,  no  caso  dos  serviços  descritos  pelo  subitem  

17.10  da  lista  anexa;  

XX  –  do  porto,  aeroporto,  ferroporto,  terminal  rodoviário,  ferroviário  ou  

metroviário,  no  caso  dos  serviços  descritos  pelo  item  20  da  lista  anexa;  

XXI  -  do  domicílio  do  tomador  dos  serviços  dos  subitens  4.22,  4.23  e  5.09;    

XXII  -  do  domicílio  do  tomador  do  serviço  no  caso  dos  serviços  prestados  pelas  

administradoras  de  cartão  de  crédito  ou  débito  e  demais  descritos  no  subitem  15.01;      

XXIII  -  do  domicílio  do  tomador  dos  serviços  dos  subitens  10.04  e  15.09.    

§  1º.  No  caso  dos  serviços  a  que  se  refere  o  subitem  3.04  da  lista  anexa,  

considera-se  ocorrido  o  fato  gerador  e  devido  o  imposto  em  cada  Município  em  cujo  

território  haja  extensão  de  ferrovia,  rodovia,  postes,  cabos,  dutos  e  condutos  de  qualquer  

natureza,  objetos  de  locação,  sublocação,  arrendamento,  direito  de  passagem  ou  

permissão  de  uso,  compartilhado  ou  não.  

§  2º.  No  caso  dos  serviços  a  que  se  refere  o  subitem  22.01  da  lista  anexa,  

considera-se  ocorrido  o  fato  gerador  e  devido  o  imposto  em  cada  Município  em  cujo  

território  haja  extensão  de  rodovia  explorada.  

§  3º.  Considera-se  ocorrido  o  fato  gerador  do  imposto  no  local  do  

estabelecimento  prestador  nos  serviços  executados  em  águas  marítimas,  excetuados  os  

serviços  descritos  no  subitem  20.01.  

§  4º.  Na  hipótese  de  descumprimento  do  disposto  no  caput  ou  no  §  1º,  ambos  

do  art.  8º-A  da  Lei  Complementar  Nacional  nº  116/2003,  o  imposto  será  devido  no  local  

do  estabelecimento  do  tomador  ou  intermediário  do  serviço  ou,  na  falta  de  

estabelecimento,  onde  ele  estiver  domiciliado.    

Art.  283.  Considera-se  estabelecimento  prestador  o  local  onde  o  contribuinte  

desenvolva  a  atividade  de  prestar  serviços,  de  modo  permanente  ou  temporário,  e  que  

configure  unidade  econômica  ou  profissional,  sendo  irrelevantes  para  caracterizá-lo  as  

denominações  de  sede,  filial,  agências,  posto  de  atendimento,  sucursal,  escritório  de  

representação  ou  contato  ou  quaisquer  outras  que  venham  a  ser  utilizadas.    

§  1º.  A  existência  de  estabelecimento  prestador  é  indicada  pela  conjunção,  

parcial  ou  total,  entre  outros,  dos  seguintes  elementos:    

I  -  manutenção  de  pessoal,  material,  máquinas,  instrumentos  e  equipamentos  

necessários  à  execução  dos  serviços;    

II  -  estrutura  organizacional  ou  administrativa;    

III  -  inscrição  nos  órgãos  previdenciários;    

IV  -  indicação  como  domicílio  fiscal  para  efeito  de  outros  tributos;    

V  -  permanência  ou  ânimo  de  permanência  no  local,  para  exploração  econômica  

de  atividade  de  prestação  de  serviços.    

§  2º.  Quando  a  atividade  tributável  for  exercida  em  estabelecimentos  distintos,  

o  imposto  será  lançado  por  estabelecimento.    

§  3º.  Consideram-se  estabelecimentos  distintos:    

I  -  os  que  embora  no  mesmo  local,  pertençam  a  diferentes  pessoas  físicas  ou  

jurídicas;    

II  -  os  que  embora  pertencentes  à  mesma  pessoa  física  ou  jurídica,  estejam  

situados  em  locais  diversos.    

§  4º.  Sem  prejuízo  do  disposto  no  caput  e  nos  parágrafos  deste  artigo,  são  

responsáveis:    

I  –  o  tomador  ou  intermediário  de  serviço  proveniente  do  exterior  do  País  ou  cuja  

prestação  se  tenha  iniciado  no  exterior  do  País;  

II  –  a  pessoa  jurídica,  ainda  que  imune  ou  isenta,  tomadora  ou  intermediária  dos  

serviços  descritos  nos  subitens  3.05,  7.02,  7.04,  7.05,  7.09,  7.10,  7.12,  7.14,  7.15,  7.16,  

7.17,  7.19,  11.02,  17.05  e  17.10  da  lista  anexa;  

III  -  a  pessoa  jurídica  tomadora  ou  intermediária  de  serviços,  ainda  que  imune  ou  

isenta,  na  hipótese  prevista  no  §4º  do  art.  3º  da  Lei  Complementar  Nacional  nº  116/2003.        

§  5º.    No  caso  dos  serviços  descritos  nos  subitens  10.04  e  15.09,  o  valor  do  

imposto  é  devido  ao  Município  declarado  como  domicílio  tributário  da  pessoa  jurídica  ou  

física  tomadora  do  serviço,  conforme  informação  prestada  por  este.        

§  6º.    No  caso  dos  serviços  prestados  pelas  administradoras  de  cartão  de  crédito  

e  débito,  descritos  no  subitem  15.01,  os  terminais  eletrônicos  ou  as  máquinas  das  

operações  efetivadas  deverão  ser  registrados  no  local  do  domicílio  do  tomador  do  

serviço.    

Seção  IV  

Dos  Elementos  Pessoais  

Art.  284.  O  sujeito  ativo  da  obrigação  é  a  Fazenda  Pública  Municipal.  

Art.  285.  O  sujeito  passivo  da  obrigação  é  o  prestador  do  serviço.    

§  1º.  Para  efeitos  deste  imposto,  considera-se:  

I  -  empresa,  todos  os  que  individualmente  ou  coletivamente  assumem  os  riscos  

da  atividade  econômica,  admitem,  assalariam  e  dirijam  a  prestação  pessoal  de  serviços;  

II  -  profissional  Autônomo,  todo  aquele  que  exerce  sob  forma  de  trabalho  

pessoal,  habitualmente  e  por  conta  própria,  serviços  profissionais  e  técnicos  

remunerados.    

§  2º.  Equipara-se  à  empresa,  para  efeito  de  pagamento  do  imposto,  o  

profissional  autônomo  que:    

I  -  utilizar  escritório,  consultório,  ponto  de  atendimento  ou  de  contato,  ou  

quaisquer  outras  denominações  que  venham  a  ser  utilizadas,  empregando  mais  de  2  

(dois)  empregados  na  execução  direta  ou  indireta  de  serviços  por  eles  prestados;  

II  -  Não  comprovar  a  sua  inscrição  no  Cadastro  de  Atividades  Econômicas  –  CAE.  

§  3º.  Equipara-se  à  empresa,  para  efeito  do  pagamento  do  imposto,  as  empresas  

culturais,  esportivas,  educacionais,  de  saúde  e  de  assistência  social  que  não  comprovarem  

sua  regularidade  nas  seguintes  formas:  

I  -  por  Lei  Municipal  que  a  declara  como  de  utilidade  pública;  

II  -  por  certificado  de  cadastramento  como  Entidade  de  Assistência  Social  sem  

fins  lucrativos  nos  órgão  públicos  federais  reguladores  das  respectivas  atividades.  

Seção  V  

Dos  Responsáveis  

Art.  286.  São  responsáveis  pelo  Imposto  Sobre  Serviços  de  Qualquer  Natureza  –  

ISSQN,  perante  a  Fazenda  Pública  Municipal:  

I  -  os  construtores,  empreiteiros  principais  e  administradores  de  obras  

hidráulicas  de  construção  civil  ou  de  reparação  de  edifícios,  estradas,  logradouros,  pontes  

e  congêneres,  pelo  imposto  relativo  aos  serviços  prestados  por  subempreiteiros,  

exclusivamente  de  mão-de-obra;    

II  -  os  administradores  de  obras,  pelo  imposto  relativo  à  mão-de-obra,  inclusive  

de  subcontratados,  ainda  que  o  pagamento  dos  serviços  seja  feito  diretamente  pelo  dono  

da  obra  ou  contratante;  

III  -  os  titulares  de  direitos  sobre  prédios  ou  os  contratantes  de  obras  e  serviços,  

se  não  identificarem  os  construtores  ou  os  empreiteiros  da  construção,  reconstrução,  

reforma,  ou  acréscimo  desses  bens,  pelo  imposto  devido  pelos  construtores  ou  

empreiteiro;    

IV  -  os  locadores  de  máquinas,  aparelhos  e  equipamentos  utilizados  na  

exploração  das  atividades  de  diversões  públicas,  previstas  nos  itens  12.05,  12.08  e  12.09  

da  lista  de  serviços,  domiciliados  neste  município,  ficam  responsáveis  pelo  imposto  

devido  pelos  seus  locatários;    

V  -  os  titulares  dos  estabelecimentos  onde  se  instalarem  máquinas,  aparelhos  e  

equipamentos,  pelo  imposto  devido  pelos  respectivos  proprietários  destes,  não  

estabelecidos  no  município,  e  relativo  à  exploração  desses  bens;  

VI  -  os  que  permitirem  em  seus  estabelecimentos  ou  domicílios  exploração  de  

atividades  tributável  sem  estar  o  prestador  de  serviços  inscrito  no  órgão  fiscal  

competente,  pelo  imposto  devido  sobre  essa  atividade;  

VII  -  os  que  efetuarem  pagamento  de  serviços  a  terceiros  não  identificados  pelo  

imposto  cabível  nas  operações;  

VIII  -  os  que  utilizarem  serviços  de  empresas,  pelo  imposto  incidente  nas  

operações,  se  não  exigirem  dos  prestadores  documento  fiscal  idôneo;  

IX  -  os  que  utilizarem  serviços  de  profissionais  autônomos,  pelo  imposto  

incidente  sobre  as  operações,  se  não  exigirem  dos  prestadores  prova  da  quitação  fiscal  

ou  de  inscrição,  no  caso  de  serem  isentos;  

X  -  os  estabelecimentos  franqueados  que  efetuarem  qualquer  espécie  de  

pagamento  pela  utilização  da  marca  ou  produto  do  franqueador,  independentemente  da  

periodicidade;        

XI  -  o  Município  e  suas  Autarquias,  Fundações,  Empresas  Públicas  e  Sociedades  

de  Economia  Mista,  pelos  serviços  que  lhes  forem  prestados  na  forma  e  condições  

estipuladas  em  regulamento  específico.    

§  1º.  A  responsabilidade  prevista  nesta  seção  e  inerente  a  todas  as  pessoas  físicas  

ou  jurídicas,  ainda  que  alcançadas  por  imunidade  ou  por  isenção  tributária.  

§  2º.  O  regulamento  disporá  sobre  a  forma  de  comprovação  da  quitação  fiscal  

dos  prestadores  de  serviços.  

Seção  VI  

Da  Solidariedade  

Art.  287.  No  interesse  da  arrecadação  e  da  administração  fazendária,  o  Poder  

Executivo  poderá  instituir  a  aplicação  do  regime  de  substituição  tributária,  na  forma  e  nos  

prazos  estabelecidos  em  regulamento  específico.    

Seção  VII  

Dos  Elementos  Quantitativos  

Subseção  I  

Da  Base  de  Cálculo  e  da  Alíquota  

Art.  288.  Ressalvadas  as  hipóteses  previstas  nesta  seção,  a  base  de  cálculo  do  

imposto  é  o  preço  do  serviço  ou  tarifas,  sem  nenhuma  redução,  independentemente  de  

quaisquer  condições  e  constantes  da  nota  fiscal  de  serviços.  

§  1º.  Incluem-se  na  base  de  cálculo  as  vantagens  financeiras  decorrentes  da  

prestação  de  serviços,  o  leasing,  os  direitos  ou  serviços,  seja  na  conta  ou  não,  reembolso  

à  maior,  reajustamento  ou  dispêndio  de  qualquer  natureza.  

§  2º.  A  prestação  de  serviço  a  crédito,  sob  qualquer  modalidade,  implica  inclusão,  

na  base  de  cálculo,  dos  ônus  relativos  à  obtenção  do  financiamento,  ainda  que  cobrados  

separados.  

§  3º.  Na  falta  de  preço  ou  não  sendo  ele  logo  conhecido,  será  tomado  como  base  

de  cálculo  o  valor  cobrado  dos  usuários  ou  contratantes  de  serviços  ou  o  corrente  na  

praça.    

§  4º.  Quando  os  casos  descritos  pelos  subitens  3.03  e  22.01  da  lista  de  serviços  

forem  prestados  no  território  de  mais  de  um  Município,  a  base  de  cálculo  será  

proporcional  conforme  o  caso,  à  extensão  da  ferrovia,  rodovia,  dutos  e  condutos  de  

qualquer  natureza,  cabos  de  qualquer  natureza  ou  ao  número  de  postes,  existentes  em  

cada  Município.    

§  5º.  No  caso  previsto  no  subitem  17.05  da  lista  de  serviços,  serão  deduzidos  da  

base  de  cálculo  os  salários  e  encargos  sociais  dos  trabalhadores  fornecidos  pela  empresa  

de  mão-de-obra  temporária.    

§  6º.  Para  o  caso  previsto  no  subitem  13.04  da  lista  de  serviços,  quando  a  

atividade  envolver  a  confecção  de  livros,  jornais  e  periódicos,  a  base  de  cálculo  será  

composta  excluindo-se  os  custos  com  o  papel  de  impressão  e  os  filmes  fotográficos  

aplicados  no  serviço  gráfico.    

§  7º.  O  ISSQN  previsto  no  subitem  21.01  da  Lista  de  Serviços,  somente  incidirá  

sobre  os  valores  dos  emolumentos  recebidos  a  título  de  remuneração  para  si  próprios  

pelos  oficiais  de  registros  públicos,  cartorários  e  notariais.    

§  8º.  Nos  serviços  contratados  por  administração,  a  base  de  cálculo  compreende  

os  honorários,  os  dispêndios  com  mão  de  obra  e  encargos  sociais,  as  despesas  gerais  de  

administração  e  outras,  realizadas  direta  ou  indiretamente  pelo  prestador.  

§  9º.  Quando  se  tratar  de  organização  de  viagens  ou  excursões,  as  agências  

poderão  deduzir  do  preço  contratado  os  valores  relativos  às  passagens  aéreas,  terrestres  

e  marítimas,  bem  como  a  hospedagem  dos  turistas  ou  excursionistas,  a  elas  vinculadas.  

§  10.  No  caso  de  estabelecimento  que  represente,  sem  faturamento,  a  empresa  

do  mesmo  titular,  sediada  no  Município,  a  base  de  cálculo  compreenderá  todos  os  gastos  

necessários  à  manutenção  desse  estabelecimento.  

§  11.  No  agenciamento  de  serviços  de  revelação  de  filmes,  a  base  de  cálculo  será  

a  diferença  entre  o  valor  cobrado  do  usuário  e  o  valor  pago  ao  laboratório  de  revelação.  

§  12.  Nos  serviços  de  exibição  de  filmes  cinematográficos,  a  base  de  cálculo  será  

a  receita  dos  exibidores,  deduzida  dos  pagamentos  efetuados  aos  distribuidores  dos  

filmes,  desde  que  esses  dispêndios  sejam  tributados  pelo  Município.    

§  13.  Nos  serviços  típicos  de  editoras  de  música,  a  base  de  cálculo  será  igual  a  

25%  (vinte  e  cinco  por  cento)  da  receita  bruta.    

§  14.  Na  prestação  de  serviços  a  que  se  refere  o  subitem  10.04,  o  item  15  e  o  

subitem  17.23  da  lista  de  serviços  constante  no  artigo  277  desta  Lei,  a  base  de  cálculo  do  

imposto  são  as  receitas  decorrentes  de  todos  os  serviços  prestados  por  bancos  

comerciais,  de  investimentos,  múltiplos  e  demais  instituições  financeiras,  tais  como:    

I  -  administração  de  fundos  quaisquer,  de  consórcio,  de  cartão  de  crédito  ou  

débito  e  congêneres,  de  carteira  de  clientes,  de  cheques  pré-datados  e  congêneres;    

II  -  abertura  de  contas  em  geral,  inclusive  conta  corrente,  conta  de  investimentos  

e  aplicação  e  caderneta  de  poupança,  no  País  e  no  exterior,  bem  como  a  manutenção  das  

referidas  contas  ativas  e  inativas;    

III  -  locação  e  manutenção  de  cofres  particulares,  de  terminais  eletrônicos,  de  

terminais  de  atendimento  e  de  bens  e  equipamentos  em  geral;    

IV  -  fornecimento  ou  emissão  de  atestados  em  geral,  inclusive  atestado  de  

idoneidade,  atestado  de  capacidade  financeira  e  congêneres;    

V  -  cadastro,  elaboração  de  ficha  cadastral,  renovação  cadastral  e  congêneres,  

inclusão  ou  exclusão  no  Cadastro  de  Emitentes  de  Cheques  sem  Fundos  –  CCF  ou  em  

quaisquer  outros  bancos  cadastrais;    

VI  -  emissão,  reemissão  e  fornecimento  de  avisos,  comprovantes  e  documentos  

em  geral;  abono  de  firmas;  coleta  e  entrega  de  documentos,  bens  e  valores;  comunicação  

com  outra  agência  ou  com  a  administração  central;  licenciamento  eletrônico  de  veículos;  

transferência  de  veículos;  agenciamento  fiduciário  ou  depositário;  devolução  de  bens  em  

custódia;    

VII  -  acesso,  movimentação,  atendimento  e  consulta  a  contas  em  geral,  por  

qualquer  meio  ou  processo,  inclusive  por  telefone,  fac-símile,  internet  e  telex,  acesso  a  

terminais  de  atendimento,  inclusive  vinte  e  quatro  horas;  acesso  a  outro  banco  e  a  rede  

compartilhada;  fornecimento  de  saldo,  extrato  e  demais  informações  relativas  a  contas  

em  geral,  por  qualquer  meio  ou  processo;    

VIII  -  emissão,  reemissão,  alteração,  cessão,  substituição,  cancelamento  e  

registro  de  contrato  de  crédito;  estudo,  análise  e  avaliação  de  operações  de  crédito;  

emissão,  concessão,  alteração  ou  contratação  de  aval,  fiança,  anuência  e  congêneres;  

serviços  relativos  à  abertura  de  crédito,  para  quaisquer  fins;    

IX  -  arrendamento  mercantil  (leasing)  de  quaisquer  bens,  inclusive  cessão  de  

direitos  e  obrigações,  substituição  de  garantia,  alteração,  cancelamento  e  registro  de  

contrato,  e  demais  serviços  relacionados  ao  arrendamento  mercantil  (leasing);    

X  -  relacionados  a  cobranças,  recebimentos  ou  pagamentos  em  geral,  de  títulos  

quaisquer,  de  contas  ou  carnês,  de  câmbio,  de  tributos  e  por  conta  de  terceiros,  inclusive  

os  efetuados  por  meio  eletrônico,  automático  ou  por  máquinas  de  atendimento;  

fornecimento  de  posição  de  cobrança,  recebimento  ou  pagamento;  emissão  de  carnês,  

fichas  de  compensação,  impressos  e  documentos  em  geral;    

XI  -  devolução  de  títulos,  protesto  de  títulos,  sustação  de  protesto,  manutenção  

de  títulos,  reapresentação  de  títulos,  e  demais  serviços  a  eles  relacionados;    

XII  -  custódia  em  geral,  inclusive  de  títulos  e  valores  mobiliários;    

XIII  -  serviços  relacionados  a  operações  de  câmbio  em  geral,  edição,  alteração,  

prorrogação,  cancelamento  e  baixa  de  contrato  de  câmbio;  emissão  de  registro  de  

exportação  ou  de  crédito;  cobrança  ou  depósito  no  exterior;  emissão,  fornecimento  e  

cancelamento  de  cheques  de  viagem;  fornecimento,  transferência,  cancelamento  e  

demais  serviços  relativos  à  carta  de  crédito  de  importação,  exportação  e  garantias  

recebidas;  envio  e  recebimento  de  mensagens  em  geral  relacionadas  a  operações  de  

câmbio;    

XIV  -  fornecimento,  emissão,  reemissão,  renovação  e  manutenção  de  cartão  

magnético,  cartão  de  crédito,  cartão  de  débito,  cartão  salário  e  congêneres;    

XV  -  compensação  de  cheques  e  títulos  quaisquer;  serviços  relacionados  a  

depósito,  inclusive  depósito  identificado,  a  saque  de  contas  quaisquer,  por  qualquer  meio  

ou  processo,  inclusive  em  terminais  eletrônicos  e  de  atendimento;    

XVI  -  emissão,  reemissão,  liquidação,  alteração,  cancelamento  e  baixa  de  ordens  

de  pagamento,  ordens  de  crédito  e  similares,  por  qualquer  meio  ou  processo;  serviços  

relacionados  à  transferência  de  valores,  dados,  fundos,  pagamentos  e  similares,  inclusive  

entre  contas  em  geral;    

XVII  -  emissão,  fornecimento,  devolução,  sustação,  cancelamento  e  oposição  de  

cheques  quaisquer,  avulsos  ou  por  talão;    

XVIII  -  serviços  relacionados  a  crédito  imobiliário,  avaliação  e  vistoria  de  imóvel  

ou  obra,  análise  técnica  e  jurídica,  emissão,  reemissão,  alteração,  transferência  e  

renegociação  de  contrato,  emissão  e  reemissão  do  termo  de  quitação  e  demais  serviços  

relacionados  a  crédito  imobiliário;    

XIX  -  transferências  de  fundos;  

XX  -  consulta  em  terminal  eletrônico;  

XXI  -  fornecimento  de  segundas  vias  de  quaisquer  documentos;  

XXII  -  abono  de  firmas,  serviço  de  proteção  ao  Crédito/SPC,  recolhimento  e  

remessa  de  numerários;  

XXIII  -  agenciamento,  corretagem  ou  intermediação  de  câmbio,  de  seguros  e  de  

planos  de  previdência  privada;  

XXIV  -  agenciamento  de  créditos  ou  de  financiamentos;  

XXV  -  administração  e  distribuição  de  cosseguros;    

XXVI  -  intermediação  na  liquidação  de  operações  garantidas  por  direitos  

creditórios;  

XXVII  -  auditoria  e  análises  financeiras;    

XXVIII  -  fiscalização  de  projetos  econômicos  financeiros;  

XXIX  -  consultoria  e  assessoramento  administrativo;  

XXX  -  processamento  de  dados  atividades  auxiliares;  

XXXI  -  resgate  de  letras  com  aceite  de  outras  agências;  

XXXII  -  recebimento  de  tributos,  contribuições,  como:  PIS,  PASEP,  Previdência  

Social,  FGTS,  DARF,  GFIP  e  demais  tarifas;  

XXXIII  -  pagamento  de  vencimentos,  salários,  pensões  e  demais  benefícios;  

XXXIV  -  administração  de  crédito  educativo  e  seguro  desemprego;  

XXXV  -  pagamento  de  contas,  tais  como:  energia  elétrica,  telefone,  água,  esgoto  

e  demais  pagamentos;  

XXXVI  -  serviços  de  agenciamento  e  intermediação  em  geral;  

XXXVII  -  outros  serviços  de  expediente,  secretaria  e  congêneres,  não  abrangidos  

nos  itens  anteriores;  

XXXVIII  -  outros  serviços  não  especificados  nos  itens  anteriores,  desde  que  não  

constituam  fato  gerador  da  União.  

§  16.  O  valor  dos  impostos,  quando  cobrado  em  separado,  integrará  a  base  de  

cálculo.    

§  17.  Quando  se  tratar  de  prestação  de  serviços  sob  a  forma  de  trabalho  pessoal  

do  próprio  contribuinte,  o  imposto  será  calculado  com  base  no  preço  dos  serviços  

prestados,  aplicando  a  alíquota  correspondente  à  atividade  exercida,  conforme  dispõe  o  

Quadro  de  Alíquotas  expresso  no  artigo  290  desta  Lei,  tantas  quantas  forem  as  atividades  

exercidas.    

I  -  quando  se  tratar  de  prestação  de  serviços  sob  forma  de  empresa,  o  imposto  

será  calculado  de  acordo  com  base  no  preço  dos  serviços  prestados,  aplicando  a  alíquota  

correspondente  à  atividade  exercida,  de  acordo  com  o  Quadro  de  Alíquotas  constante  no  

artigo  290  desta  Lei.    

§  18.  Quando  o  sujeito  passivo,  em  seu  estabelecimento  ou  em  outros  locais,  

exercer  atividades  distintas,  subordinadas  a  mais  de  uma  forma  de  tributação,  deverá  

observar  as  seguintes  regras:  

I  -  se  uma  das  atividades  for  tributável  pelas  receitas  e  outra  por  estimativa  e  na  

escrita  fiscal  estiverem  separadas  as  operações,  o  imposto  relativo  à  primeira  atividade  

será  apurado  com  base  na  receita  da  atividade,  sendo  devido  também  o  imposto  relativo  

à  segunda  pela  base  estimada;  

II  -  se  as  atividades  forem  tributáveis  por  alíquotas  diferentes,  inclusive  se  

alcançadas  por  estimativa,  deduções  ou  isenções,  o  imposto  será  calculado  com  base  na  

alíquota  correspondente  a  cada  atividade,  separadamente;    

III  -  se  as  atividades  forem  tributáveis  por  alíquotas  diferentes,  inclusive  se  

alcançadas  por  estimativa,  deduções  ou  isenções,  caso  na  escrita  fiscal  não  estiverem  

separadas  as  operações,  o  imposto  será  calculado  sobre  a  receita  total  e  pela  alíquota  

mais  elevada,  permitido  o  contraditório,  baseado  em  laudo  técnico,  antes  da  emissão  do  

relatório  de  levantamento  fiscal;  

IV  -  considera-se  arrendamento  mercantil,  leasing,  a  operação  realizada  entre  

pessoas  físicas  e  jurídicas  que  tenham  por  objeto,  o  arrendamento  de  bens  adquiridos  de  

terceiros  pela  arrendadora,  para  fins  de  uso  próprio  do  arrendatário  e  que  atendam  às  

especificadas  desta.  Nas  hipóteses  previstas  nesta  Seção  e  deste  parágrafo,  a  base  de  

cálculo  do  imposto  é  o  total  do  movimento  econômico  considerando,  compreendidas  as  

quantias  recebidas  a  título  de  remuneração,  intermediação,  assistência  técnica  e  outras,  

se  houver,  não  se  incluindo  a  parte  recebida  como  reembolso  de  compromissos  

financeiros  e  como  prêmio  de  seguros;    

V  -  o  imposto  devido  pelos  hospitais,  casas  de  saúde,  sanatórios,  maternidades,  

ambulatórios,  prontos-socorros,  laboratórios  de  análises  clínicas  e  congêneres,  tem  por  

base  de  cálculo  a  receita  bruta,  inclusive  os  valores  relativos  ao  fornecimento  de  

alimentação,  bebidas,  medicamentos  e  outros  gêneros  ou  materiais  empregados  na  

prestação  de  serviços,  aplicando-se,  no  que  couber,  aos  serviços  prestados  por  bancos  de  

sêmen  e  congêneres;  

VI  -  os  estabelecimentos  de  ensino  de  qualquer  grau  ou  natureza,  terão  o  

imposto  calculado  sobre  o  preço  do  serviço  nele  compreendendo:  

a)  o  valor  das  mensalidades  ou  anuidades,  inclusive  as  taxas  de  inscrição  ou  

matrículas  cobradas  dos  alunos;  

b)  o  valor  das  bolsas  de  estudos,  exceto  quando  concedidas  gratuitamente  pelo  

próprio  estabelecimento  e  devidamente  comprovadas;  

c)  o  valor  do  material  escolar,  quando  incluído  na  mensalidade,  tais  como:  livros,  

cadernos,  apostilas  e  outros  materiais,  desde  que  fornecidos  onerosamente  aos  alunos  e  

a  terceiros  como  parte  da  prestação  do  serviço  de  ensino;  

d)  o  valor  cobrado  pelo  transporte  dos  alunos,  quando  a  instituição  mantiver  

frota  própria;  

e)  o  valor  cobrado  por  serviços  de  fornecimento  de  documentos  diversos,  

expedidos  pelo  estabelecimento  de  ensino;    

f)  o  valor  cobrado  referente  a  outros  serviços  vinculados  às  suas  atividades  e  não  

compreendidos  nos  itens  anteriores.  

VII  -  o  imposto  devido  pelas  empresas  funerárias  tem  como  base  de  cálculo,  a  

receita  bruta  proveniente:  

a)  do  fornecimento  de  urnas,  véus,  esquifes,  caixões,  ornamentos,  coroas,  flores  

e  outros  paramentos;  

b)  do  aluguel  de  capelas;  

c)  do  transporte  de  modo  em  geral;  

d)  do  fornecimento  de  outros  artigos  ou  serviços  funerários  vinculados  às  suas  

atividades  e  não  compreendidos  nos  itens  anteriores;  

e)  desembaraço  de  certidão  de  óbito,  embalsamento,  embelezamento,  

conservação  ou  restauração  de  cadáveres;  

f)  cremação  de  corpos  e  partes  de  corpos  cadavéricos;  

g)  planos  de  convênios  funerários;  

h)  manutenção  e  conservação  de  jazigos  e  cemitérios.  

VIII  -  o  imposto  devido  pelas  agências  de  publicidades  tem  como  base  de  cálculo,  

a  receita  bruta  proveniente:  

a)  o  valor  das  comissões  e  honorários  relativos  as  veiculações;  

b)  o  preço  relativo  aos  serviços  de  concepção,  redação  e  produção;  

c)  o  preço  pela  elaboração  e  inserção  de  filmes  de  televisão  e  outros  gêneros;  

d)  o  preço  do  assessoramento  de  relações  públicas  e  de  planejamento,  aplicado  

à  divulgação  programada;  

e)  o  preço  de  pesquisas  de  mercado  e  opiniões;  

f)  o  preço  da  produção  e  serviços  de  arte,  executados  pela  empresa,  por  

terceiros,  sem  dar  a  conhecer  aos  clientes;  

g)  o  preço  de  outros  serviços  remunerados  e  relacionados  com  a  publicidade  e  

propaganda  não  previstos  nos  itens  anteriores.  

IX  -  a  base  de  cálculo  dos  serviços  de  telecomunicações,  comunicações  e  

radiofusão,  será  o  valor  dos  serviços  prestados  a  qualquer  título  a  terceiros  e  que  não  

forem  tributados  pelo  ICMS;  

X  -  a  base  de  cálculo  do  caso  previsto  no  item  3.03  da  Lista  de  Serviços,  nos  casos  

de  locação,  sublocação,  arrendamento,  direito  de  passagem  ou  permissão  de  uso,  

compartilhado  ou  não,  de  ferrovia,  rodovia,  postes,  cabos,  dutos  e  condutos  de  qualquer  

natureza,  quando  não  puder  ser  calculado  com  base  no  valor  efetivamente  pago,  será  

arbitrada,  considerando:  

a)  a  área  cedida  quando  no  subsolo,  na  superfície  e  nas  obras  de  arte;  

b)  extensão  em  metros  lineares  do  espaço  aéreo  ocupado;  

c)  os  valores  de  referência  correspondentes  à  área  ou  à  extensão  fixada  em  

tabela;  

d)  o  tipo  de  solução  técnica  adotada  pelo  permissionário;  

e)  a  classificação  do  sistema  viário;  

f)  a  localização  do  equipamento  na  via  pública;  

g)  o  tipo  de  serviço  prestado  pelo  permissionário;  

h)  o  compartilhamento  de  área  ou  equipamento.  

Art.  289.  Para  efeito  de  cálculo  do  imposto  no  regime  previsto  pelo  artigo  

anterior,  serão  aplicadas  sobre  o  preço  do  serviço  as  respectivas  alíquotas  ad  valorem  

relacionadas  no  Quadro  de  Alíquotas  do  artigo  290  desta  Lei.  

Art.  290.  As  alíquotas  para  cálculo  do  Imposto  Sobre  Serviços  de  Qualquer  

Natureza  –  ISSQN  são:  

I  -  para  as  atividades  constantes  no  artigo  277  da  Lista  de  Serviços,  com  base  no  

preço  dos  serviços  prestados,  a  alíquota  correspondente  à  atividade  exercida  conforme  o  

disposto  no  Quadro  de  Alíquotas;    

II  -  para  as  pessoas  físicas,  quando  não  cadastradas  neste  Município,  alíquota  de  

5%  (cinco  por  cento),  com  base  no  preço  dos  serviços  prestados;  

III  -  para  as  pessoas  jurídicas  não  cadastradas  neste  Município,  com  base  no  

preço  dos  serviços  prestados;    

IV  –  no  caso  de  Nota  Fiscal  de  Serviços  Avulsa,  a  alíquota  será  de  5%  (cinco  por  

cento),  com  base  no  preço  dos  serviços  prestados.    

Quadro  de  Alíquotas  

Alíquota  

1  –  Serviços  de  informática  e  congêneres.        

1.01  –  Análise  e  desenvolvimento  de  sistemas.    3%  

1.02  –  Programação.    3%  

1.03  –  Processamento,  armazenamento  ou  hospedagem  de  dados,  

textos,  imagens,  vídeos,  páginas  eletrônicas,  aplicativos  e  sistemas  de  2%  

informação,  entre  outros  formatos,  e  congêneres.    

1.04  –  Elaboração  de  programas  de  computadores,  inclusive  de  

jogos  eletrônicos,  independentemente  da  arquitetura  construtiva  da    

máquina  em  que  o  programa  será  executado,  incluindo  tablets,  2%  

smartphones  e  congêneres.    

1.05  –  Licenciamento  ou  cessão  de  direito  de  uso  de  programas  de  

2%  

computação.    

1.06  –  Assessoria  e  consultoria  em  informática.    2%  

1.07  –  Suporte  técnico  em  informática,  inclusive  instalação,  

configuração  e  manutenção  de  programas  de  computação  e  bancos  de  2%  

dados.  

1.08  –  Planejamento,  confecção,  manutenção  e  atualização  de  

2%  

páginas  eletrônicas.    

1.09  –  Disponibilização,  sem  cessão  definitiva,  de  conteúdos  de  

áudio,  vídeo,  imagem  e  texto  por  meio  da  internet,  respeitada  a  imunidade  

de  livros,  jornais  e  periódicos  (exceto  a  distribuição  de  conteúdos  pelas  5%  

prestadoras  de  Serviço  de  Acesso  Condicionado,  de  que  trata  a  Lei  no  

12.485,  de  12  de  setembro  de  2011,  sujeita  ao  ICMS).    

2  –  Serviços  de  pesquisas  e  desenvolvimento  de  qualquer  

natureza.    

2.01  –  Serviços  de  pesquisas  e  desenvolvimento  de  qualquer  

2%  

natureza.    

3    –  Serviços  prestados  mediante  locação,  cessão  de  direito  de  uso  

e  congêneres.    

3.01  

3.02  –  Cessão  de  direito  de  uso  de  marcas  e  de  sinais  de  

3%  

propaganda.    

3.03  –  Exploração  de  salões  de  festas,  centro  de  convenções,  

escritórios  virtuais,  stands,  quadras  esportivas,  estádios,  ginásios,  

3%  

auditórios,  casas  de  espetáculos,  parques  de  diversões,  canchas  e  

congêneres,  para  realização  de  eventos  ou  negócios  de  qualquer  natureza.    

3.04  –  Locação,  sublocação,  arrendamento,  direito  de  passagem  ou  

permissão  de  uso,  compartilhado  ou  não,  de  ferrovia,  rodovia,  postes,  4%  

cabos,  dutos  e  condutos  de  qualquer  natureza.    

3.05  –  Cessão  de  andaimes,  palcos,  coberturas  e  outras  estruturas  

3%  

de  uso  temporário.    

4  –  Serviços  de  saúde,  assistência  médica  e  congêneres.    

4.01  –  Medicina  e  biomedicina.  3%  

4.02  –  Análises  clínicas,  patologia,  eletricidade  médica,  

radioterapia,  quimioterapia,  ultra-sonografia,  ressonância  magnética,  3%  

radiologia,  tomografia  e  congêneres.    

4.03  –  Hospitais,  clínicas,  laboratórios,  sanatórios,  manicômios,  

3%  

casas  de  saúde,  prontos-socorros,  ambulatórios  e  congêneres.    

4.04  –  Instrumentação  cirúrgica.    2%  

4.05  –  Acupuntura.    2%  

4.06  –  Enfermagem,  inclusive  serviços  auxiliares.    2%  

4.07  –  Serviços  farmacêuticos.    2%  

4.08  –  Terapia  ocupacional,  fisioterapia  e  fonoaudiologia.    2%  

4.09  –  Terapias  de  qualquer  espécie  destinadas  ao  tratamento  

2%  

físico,  orgânico  e  mental.    

4.10  –  Nutrição.  2%  

4.11  –  Obstetrícia.    3%  

4.12  –  Odontologia.    2%  

4.13  –  Ortóptica.    3%  

4.14  –  Próteses  sob  encomenda.    2%  

4.15  –  Psicanálise.    2%  

4.16  –  Psicologia.    2%  

4.17  –  Casas  de  repouso  e  de  recuperação,  creches,  asilos  e  

2%  

congêneres.    

4.18  –  Inseminação  artificial,  fertilização  in  vitro  e  congêneres.    2%  

4.19  –  Bancos  de  sangue,  leite,  pele,  olhos,  óvulos,  sêmen  e  2%  

congêneres.    

2%  

4.20  –  Coleta  de  sangue,  leite,  tecidos,  sêmen,  órgãos  e  materiais  

biológicos  de  qualquer  espécie.    

4.21  –  Unidade  de  atendimento,  assistência  ou  tratamento  móvel  2%  

e  congêneres.    

4.22  –  Planos  de  medicina  de  grupo  ou  individual  e  convênios  para  

3%  

prestação  de  assistência  médica,  hospitalar,  odontológica  e  congêneres.    

4.23  –  Outros  planos  de  saúde  que  se  cumpram  através  de  serviços  

de  terceiros  contratados,  credenciados,  cooperados  ou  apenas  pagos  pelo  3%  

operador  do  plano  mediante  indicação  do  beneficiário.    

5  –  Serviços  de  medicina  e  assistência  veterinária  e  congêneres.    

5.01  –  Medicina  veterinária  e  zootecnia.    3%  

5.02  –  Hospitais,  clínicas,  ambulatórios,  prontos-socorros  e  

3%  

congêneres,  na  área  veterinária.    

5.03  –  Laboratórios  de  análise  na  área  veterinária.    3%  

5.04  –  Inseminação  artificial,  fertilização  in  vitro  e  congêneres.    3%  

5.05  –  Bancos  de  sangue  e  de  órgãos  e  congêneres.    3%  

5.06  –  Coleta  de  sangue,  leite,  tecidos,  sêmen,  órgãos  e  materiais  

3%  

biológicos  de  qualquer  espécie.    

5.07  –  Unidade  de  atendimento,  assistência  ou  tratamento  móvel  

3%  

e  congêneres.    

5.08  –  Guarda,  tratamento,  amestramento,  embelezamento,  

3%  

alojamento  e  congêneres.    

5.09  –  Planos  de  atendimento  e  assistência  médico  -  veterinária.    3%  

6  –  Serviços  de  cuidados  pessoais,  estética,  atividades  físicas  e  

congêneres.    

6.01  –  Barbearia,  cabeleireiros,  manicuros,  pedicuros  e  

2%  

congêneres.    

6.02  –  Esteticistas,  tratamento  de  pele,  depilação  e  congêneres.    2%  

6.03  –  Banhos,  duchas,  sauna,  massagens  e  congêneres.    2%  

6.04  –  Ginástica,  dança,  esportes,  natação,  artes  marciais  e  demais  

2%  

atividades  físicas.    

6.05  –  Centros  de  emagrecimento,  spa  e  congêneres.    2%  

6.06  –  Aplicação  de  tatuagens,  piercings  e  congêneres.    5%  

7  –  Serviços  relativos  a  engenharia,  arquitetura,  geologia,  

urbanismo,  construção  civil,  manutenção,  limpeza,  meio  ambiente,  

saneamento  e  congêneres.  

7.01  –  Engenharia,  agronomia,  agrimensura,  arquitetura,  geologia,  

2%  

urbanismo,  paisagismo  e  congêneres.    

7.02  –  Execução,  por  administração,  empreitada  ou  sub-

empreitada,  de  obras  de  construção  civil,  hidráulica  ou  elétrica  e  de  outras  

obras  semelhantes,  inclusive  sondagem,  perfuração  de  poços,  escavação,  

drenagem  e  irrigação,  terraplanagem,  pavimentação,  concretagem  e  a  3%  

instalação  e  montagem  de  produtos,  peças  e  equipamentos  (exceto  o  

fornecimento  de  mercadorias  produzidas  pelo  prestador  de  serviços  fora  do  

local  da  prestação  dos  serviços,  que  fica  sujeito  ao  ICMS).    

7.03  –  Elaboração  de  planos  diretores,  estudos  de  viabilidade,  

estudos  organizacionais  e  outros,  relacionados  com  obras  e  serviços  de  

2%  

engenharia;  elaboração  de  anteprojetos,  projetos  básicos  e  projetos  

executivos  para  trabalhos  de  engenharia.    

7.04  –  Demolição.  3%  

7.05  –  Reparação,  conservação  e  reforma  de  edifícios,  estradas,  

pontes,  portos  e  congêneres  (exceto  o  fornecimento  de  mercadorias  

3%  

produzidas  pelo  prestador  dos  serviços,  fora  do  local  da  prestação  dos  

serviços,  que  fica  sujeito  ao  ICMS).    

7.06  –  Colocação  e  instalação  de  tapetes,  carpetes,  assoalhos,  

cortinas,  revestimentos  de  parede,  vidros,  divisórias,  placas  de  gesso  e  2%  

congêneres,  com  material  fornecido  pelo  tomador  do  serviço.    

7.07  –  Recuperação,  raspagem,  polimento  e  lustração  de  pisos  e  

2%  

congêneres.    

7.08  –  Calafetação.    2%  

7.09  –  Varrição,  coleta,  remoção,  incineração,  tratamento,  

reciclagem,  separação  e  destinação  final  de  lixo,  rejeitos  e  outros  resíduos  2%  

quaisquer.    

7.10  –  Limpeza,  manutenção  e  conservação  de  vias  e  logradouros  

3%  

públicos,  imóveis,  chaminés,  piscinas,  parques,  jardins  e  congêneres.    

7.11  –  Decoração  e  jardinagem,  inclusive  corte  e  poda  de  árvores.    2%  

7.12  –  Controle  e  tratamento  de  efluentes  de  qualquer  natureza  e  

2%  

de  agentes  físicos,  químicos  e  biológicos.    

7.13  –  Dedetização,  desinfecção,  desinsetização,  imunização,  

2%  

higienização,  desratização,  pulverização  e  congêneres.    

7.14    

7.15    

7.16  –  Florestamento,  reflorestamento,  semeadura,  adubação,  

reparação  de  solo,  plantio,  silagem,  colheita,  corte  e  descascamento  de  

árvores,  silvicultura,  exploração  florestal  e  dos  serviços  congêneres  2%  

indissociáveis  da  formação,  manutenção  e  colheita  de  florestas,  para  

quaisquer  fins  e  por  quaisquer  meios.    

7.17  –  Escoramento,  contenção  de  encostas  e  serviços  congêneres.    2%  

7.18  –  Limpeza  e  dragagem  de  rios,  portos,  canais,  baías,  lagos,  2%  

lagoas,  represas,  açudes  e  congêneres.    

7.19  –  Acompanhamento  e  fiscalização  da  execução  de  obras  de  2%  

engenharia,  arquitetura  e  urbanismo.    

7.20  –  Aerofotogrametria  (inclusive  interpretação),  cartografia,  

mapeamento,  levantamentos  topográficos,  batimétricos,  geográficos,  3%  

geodésicos,  geológicos,  geofísicos  e  congêneres.    

7.21  –  Pesquisa,  perfuração,  cimentação,  mergulho,  perfilagem,  

concretação,  testemunhagem,  pescaria,  estimulação  e  outros  serviços  

3%  

relacionados  com  a  exploração  e  explotação  de  petróleo,  gás  natural  e  de  

outros  recursos  minerais.    

7.22  –  Nucleação  e  bombardeamento  de  nuvens  e  congêneres.    2%  

8  –  Serviços  de  educação,  ensino,  orientação  pedagógica  e  

educacional,  instrução,  treinamento  e  avaliação  pessoal  de  qualquer  grau  

ou  natureza.    

8.01  –  Ensino  regular  pré  -  escolar,  fundamental,  médio  e  superior.    3%  

8.02  –  Instrução,  treinamento,  orientação  pedagógica  e  

3%  

educacional,  avaliação  de  conhecimentos  de  qualquer  natureza.    

9  –  Serviços  relativos  a  hospedagem,  turismo,  viagens  e  

congêneres.    

9.01  –  Hospedagem  de  qualquer  natureza  em  hotéis,  apart  -  

service  condominiais,  flat,  apart  -  hotéis,  hotéis  residência,  residence  -  

service,  suite  service,  hotelaria  marítima,  motéis,  pensões  e  congêneres;  

4%  

ocupação  por  temporada  com  fornecimento  de  serviço  (o  valor  da  

alimentação  e  gorjeta,  quando  incluído  no  preço  da  diária,  fica  sujeito  ao  

Imposto  Sobre  Serviços).    

9.02  –  Agenciamento,  organização,  promoção,  intermediação  e  

execução  de  programas  de  turismo,  passeios,  viagens,  excursões,  4%  

hospedagens  e  congêneres.    

9.03  –  Guias  de  turismo.    4%  

10  –  Serviços  de  intermediação  e  congêneres.    

10.01  –  Agenciamento,  corretagem  ou  intermediação  de  câmbio,  

de  seguros,  de  cartões  de  crédito,  de  planos  de  saúde  e  de  planos  de  4%  

previdência  privada.    

10.02  –  Agenciamento,  corretagem  ou  intermediação  de  títulos  em  

4%  

geral,  valores  mobiliários  e  contratos  quaisquer.    

10.03  –  Agenciamento,  corretagem  ou  intermediação  de  direitos  

4%  

de  propriedade  industrial,  artística  ou  literária.    

10.04  –  Agenciamento,  corretagem  ou  intermediação  de  contratos  

de  arrendamento  mercantil  (leasing),  de  franquia  (franchising)  e  de  4%  

faturização  (factoring).  

10.05  –  Agenciamento,  corretagem  ou  intermediação  de  bens  

móveis  ou  imóveis,  não  abrangidos  em  outros  itens  ou  sub  itens,  inclusive  

4%  

aqueles  realizados  no  âmbito  de  Bolsas  de  Mercadorias  e  Futuros,  por  

quaisquer  meios.    

10.06  –  Agenciamento  marítimo.    4%  

10.07  –  Agenciamento  de  notícias.    4%  

10.08  –  Agenciamento  de  publicidade  e  propaganda,  inclusive  o  

4%  

agenciamento  de  veiculação  por  quaisquer  meios.    

10.09  –  Representação  de  qualquer  natureza,  inclusive  comercial.    4%  

10.10  –  Distribuição  de  bens  de  terceiros.    4%  

11  –  Serviços  de  guarda,  estacionamento,  armazenamento,  

vigilância  e  congêneres.    

11.01  –  Guarda  e  estacionamento  de  veículos  terrestres  

3%  

automotores,  de  aeronaves  e  de  embarcações.    

11.02  –  Vigilância,  segurança  ou  monitoramento  de  bens,  pessoas  

3%  

e  semoventes.    

11.03  –  Escolta,  inclusive  de  veículos  e  cargas.    3%  

11.04  –  Armazenamento,  depósito,  carga,  descarga,  arrumação  e  

3%  

guarda  de  bens  de  qualquer  espécie.    

12  –  Serviços  de  diversões,  lazer,  entretenimento  e  congêneres.    

12.01  –  Espetáculos  teatrais.    5%  

12.02  –  Exibições  cinematográficas.    5%  

12.03  –  Espetáculos  circenses.    5%  

12.04  –  Programas  de  auditório.    5%  

12.05  –  Parques  de  diversões,  centros  de  lazer  e  congêneres.    5%  

12.06  –  Boates,  taxi  -  dancing  e  congêneres.    5%  

12.07  –  Shows,  ballet,  danças,  desfiles,  bailes,  óperas,  concertos,  

5%  

recitais,  festivais  e  congêneres.  

12.08  –  Feiras,  exposições,  congressos  e  congêneres.    5%  

12.09  –  Bilhares,  boliches  e  diversões  eletrônicas  ou  não.    5%  

12.10  –  Corridas  e  competições  de  animais.    5%  

12.11  –  Competições  esportivas  ou  de  destreza  física  ou  

5%  

intelectual,  com  ou  sem  a  participação  do  espectador.    

12.12  –  Execução  de  música.    5%  

12.13  –  Produção,  mediante  ou  sem  encomenda  prévia,  de  

eventos,  espetáculos,  entrevistas,  shows,  ballet,  danças,  desfiles,  bailes,  5%  

teatros,  óperas,  concertos,  recitais,  festivais  e  congêneres.    

12.14  –  Fornecimento  de  música  para  ambientes  fechados  ou  não,  

5%  

mediante  transmissão  por  qualquer  processo.    

12.15  –  Desfiles  de  blocos  carnavalescos  ou  folclóricos,  trios  

5%  

elétricos  e  congêneres.  

12.16  –  Exibição  de  filmes,  entrevistas,  musicais,  espetáculos,  

shows,  concertos,  desfiles,  óperas,  competições  esportivas,  de  destreza  5%  

intelectual  ou  congêneres.    

12.17  –  Recreação  e  animação,  inclusive  em  festas  e  eventos  de  

5%  

qualquer  natureza.    

13  –  Serviços  relativos  a  fonografia,  fotografia,  cinematografia  e  

reprografia.    

13.01  

13.02  –  Fonografia  ou  gravação  de  sons,  inclusive  trucagem,  

2%  

dublagem,  mixagem  e  congêneres.    

13.03  –  Fotografia  e  cinematografia,  inclusive  revelação,  

2%  

ampliação,  cópia,  reprodução,  trucagem  e  congêneres.    

13.04  –  Reprografia,  microfilmagem  e  digitalização.    2%  

13.05  –  Composição  gráfica,  inclusive  confecção  de  impressos  

gráficos,  fotocomposição,  clicheria,  zincografia,  litografia  e  fotolitografia,  

exceto  se  destinados  a  posterior  operação  de  comercialização  ou  

industrialização,  ainda  que  incorporados,  de  qualquer  forma,  a  outra  2%  

mercadoria  que  deva  ser  objeto  de  posterior  circulação,  tais  como  bulas,  

rótulos,  etiquetas,  caixas,  cartuchos,  embalagens  e  manuais  técnicos  e  de  

instrução,  quando  ficarão  sujeitos  ao  ICMS.    

14  –  Serviços  relativos  a  bens  de  terceiros.    

2%  

14.01  –  Lubrificação,  limpeza,  lustração,  revisão,  carga  e  recarga,  

conserto,  restauração,  blindagem,  manutenção  e  conservação  de  

máquinas,  veículos,  aparelhos,  equipamentos,  motores,  elevadores  ou  de  

qualquer  objeto  (exceto  peças  e  partes  empregadas,  que  ficam  sujeitas  ao  

ICMS).    

14.02  –  Assistência  técnica.    2%  

2%  

14.03  –  Recondicionamento  de  motores  (exceto  peças  e  partes  

empregadas,  que  ficam  sujeitas  ao  ICMS).    

14.04  –  Recauchutagem  ou  regeneração  de  pneus.    2%  

2%  

14.05  –  Restauração,  recondicionamento,  acondicionamento,  

pintura,  beneficiamento,  lavagem,  secagem,  tingimento,  galvanoplastia,  

anodização,  corte,  recorte,  plastificação,  costura,  acabamento,  polimento  e  

congêneres  de  objetos  quaisquer.    

14.06  –  Instalação  e  montagem  de  aparelhos,  máquinas  e  2%  

equipamentos,  inclusive  montagem  industrial,  prestados  ao  usuário  final,  

exclusivamente  com  material  por  ele  fornecido.    

14.07  –  Colocação  de  molduras  e  congêneres.    2%  

14.08  –  Encadernação,  gravação  e  douração  de  livros,  revistas  e  2%  

congêneres.    

2%  

14.09  –  Alfaiataria  e  costura,  quando  o  material  for  fornecido  pelo  

usuário  final,  exceto  aviamento.    

14.10  –  Tinturaria  e  lavanderia.    2%  

14.11  –  Tapeçaria  e  reforma  de  estofamentos  em  geral.    2%  

14.12  –  Funilaria  e  lanternagem.    2%  

14.13  –  Carpintaria  e  serralheria.    2%  

14.14  –  Guincho  intramunicipal,  guindaste  e  içamento.    5%  

15  –  Serviços  relacionados  ao  setor  bancário  ou  financeiro,  

inclusive  aqueles  prestados  por  instituições  financeiras  autorizadas  a  

funcionar  pela  União  ou  por  quem  de  direito.    

15.01  –  Administração  de  fundos  quaisquer,  de  consórcio,  de  

cartão  de  crédito  ou  débito  e  congêneres,  de  carteira  de  clientes,  de  5%  

cheques  pré-datados  e  congêneres.    

15.02  –  Abertura  de  contas  em  geral,  inclusive  conta  -  corrente,  

conta  de  investimentos  e  aplicação  e  caderneta  de  poupança,  no  País  e  no  5%  

exterior,  bem  como  a  manutenção  das  referidas  contas  ativas  e  inativas.    

15.03  –  Locação  e  manutenção  de  cofres  particulares,  de  terminais  

eletrônicos,  de  terminais  de  atendimento  e  de  bens  e  equipamentos  em  5%  

geral.    

15.04  –  Fornecimento  ou  emissão  de  atestados  em  geral,  inclusive  

5%  

atestado  de  idoneidade,  atestado  de  capacidade  financeira  e  congêneres.    

15.05  –  Cadastro,  elaboração  de  ficha  cadastral,  renovação  

cadastral  e  congêneres,  inclusão  ou  exclusão  no  Cadastro  de  Emitentes  de  5%  

Cheques  sem  Fundos  –  CCF  ou  em  quaisquer  outros  bancos  cadastrais.    

15.06  –  Emissão,  reemissão  e  fornecimento  de  avisos,  

comprovantes  e  documentos  em  geral;  abono  de  firmas;  coleta  e  entrega  

de  documentos,  bens  e  valores;  comunicação  com  outra  agência  ou  com  a  

5%  

administração  central;  licenciamento  eletrônico  de  veículos;  transferência  

de  veículos;  agenciamento  fiduciário  ou  depositário;  devolução  de  bens  em  

custódia.    

15.07  –  Acesso,  movimentação,  atendimento  e  consulta  a  contas  

em  geral,  por  qualquer  meio  ou  processo,  inclusive  por  telefone,  fac-símile,  

internet  e  telex,  acesso  a  terminais  de  atendimento,  inclusive  vinte  e  quatro  

5%  

horas;  acesso  a  outro  banco  e  a  rede  compartilhada;  fornecimento  de  saldo,  

extrato  e  demais  informações  relativas  a  contas  em  geral,  por  qualquer  

meio  ou  processo.    

15.08  –  Emissão,  reemissão,  alteração,  cessão,  substituição,  

cancelamento  e  registro  de  contrato  de  crédito;  estudo,  análise  e  avaliação  

de  operações  de  crédito;  emissão,  concessão,  alteração  ou  contratação  de  5%  

aval,  fiança,  anuência  e  congêneres;  serviços  relativos  a  abertura  de  crédito,  

para  quaisquer  fins.    

15.09  –  Arrendamento  mercantil  (leasing)  de  quaisquer  bens,  

inclusive  cessão  de  direitos  e  obrigações,  substituição  de  garantia,  

5%  

alteração,  cancelamento  e  registro  de  contrato,  e  demais  serviços  

relacionados  ao  arrendamento  mercantil  (leasing).    

15.10  –  Serviços  relacionados  a  cobranças,  recebimentos  ou  

pagamentos  em  geral,  de  títulos  quaisquer,  de  contas  ou  carnês,  de  câmbio,  

de  tributos  e  por  conta  de  terceiros,  inclusive  os  efetuados  por  meio  

5%  

eletrônico,  automático  ou  por  máquinas  de  atendimento;  fornecimento  de  

posição  de  cobrança,  recebimento  ou  pagamento;  emissão  de  carnês,  fichas  

de  compensação,  impressos  e  documentos  em  geral.    

15.11  –  Devolução  de  títulos,  protesto  de  títulos,  sustação  de  

protesto,  manutenção  de  títulos,  reapresentação  de  títulos,  e  demais  5%  

serviços  a  eles  relacionados.    

15.12  –  Custódia  em  geral,  inclusive  de  títulos  e  valores  mobiliários.    5%  

15.13  –  Serviços  relacionados  a  operações  de  câmbio  em  geral,  

edição,  alteração,  prorrogação,  cancelamento  e  baixa  de  contrato  de  

câmbio;  emissão  de  registro  de  exportação  ou  de  crédito;  cobrança  ou  

depósito  no  exterior;  emissão,  fornecimento  e  cancelamento  de  cheques  de  

5%  

viagem;  fornecimento,  transferência,  cancelamento  e  demais  serviços  

relativos  a  carta  de  crédito  de  importação,  exportação  e  garantias  

recebidas;  envio  e  recebimento  de  mensagens  em  geral  relacionadas  a  

operações  de  câmbio.    

15.14  –  Fornecimento,  emissão,  reemissão,  renovação  e  

manutenção  de  cartão  magnético,  cartão  de  crédito,  cartão  de  débito,  5%  

cartão  salário  e  congêneres.    

15.15  –  Compensação  de  cheques  e  títulos  quaisquer;  serviços  

relacionados  a  depósito,  inclusive  depósito  identificado,  a  saque  de  contas  

5%  

quaisquer,  por  qualquer  meio  ou  processo,  inclusive  em  terminais  

eletrônicos  e  de  atendimento.    

15.16  –  Emissão,  reemissão,  liquidação,  alteração,  cancelamento  e  

baixa  de  ordens  de  pagamento,  ordens  de  crédito  e  similares,  por  qualquer  

5%  

meio  ou  processo;  serviços  relacionados  à  transferência  de  valores,  dados,  

fundos,  pagamentos  e  similares,  inclusive  entre  contas  em  geral.    

15.17  –  Emissão,  fornecimento,  devolução,  sustação,  

5%  

cancelamento  e  oposição  de  cheques  quaisquer,  avulso  ou  por  talão.    

15.18  –  Serviços  relacionados  a  crédito  imobiliário,  avaliação  e  

vistoria  de  imóvel  ou  obra,  análise  técnica  e  jurídica,  emissão,  reemissão,  

5%  

alteração,  transferência  e  renegociação  de  contrato,  emissão  e  reemissão  

do  termo  de  quitação  e  demais  serviços  relacionados  a  crédito  imobiliário.    

16  –  Serviços  de  transporte  de  natureza  municipal.    

16.01  –  Serviços  de  transporte  coletivo  municipal  rodoviário,  

3%  

metroviário,  ferroviário  e  aquaviário  de  passageiros.    

16.02  –  Outros  serviços  de  transporte  de  natureza  municipal.    3%  

17  –  Serviços  de  apoio  técnico,  administrativo,  jurídico,  contábil,  

comercial  e  congêneres.    

17.01  –  Assessoria  ou  consultoria  de  qualquer  natureza,  não  

contida  em  outros  itens  desta  lista;  análise,  exame,  pesquisa,  coleta,  

2%  

compilação  e  fornecimento  de  dados  e  informações  de  qualquer  natureza,  

inclusive  cadastro  e  similares.    

17.02  –  Datilografia,  digitação,  estenografia,  expediente,  secretaria  

em  geral,  resposta  audível,  redação,  edição,  interpretação,  revisão,  2%  

tradução,  apoio  e  infra-estrutura  administrativa  e  congêneres.    

17.03  –  Planejamento,  coordenação,  programação  ou  organização  

2%  

técnica,  financeira  ou  administrativa.    

17.04  –  Recrutamento,  agenciamento,  seleção  e  colocação  de  

2%  

mão-de-obra.    

17.05  –  Fornecimento  de  mão-de-obra,  mesmo  em  caráter  

temporário,  inclusive  de  empregados  ou  trabalhadores,  avulsos  ou  2%  

temporários,  contratados  pelo  prestador  de  serviço.    

17.06  –  Propaganda  e  publicidade,  inclusive  promoção  de  vendas,  

planejamento  de  campanhas  ou  sistemas  de  publicidade,  elaboração  de  2%  

desenhos,  textos  e  demais  materiais  publicitários.    

17.07    

17.08  –  Franquia  (franchising).  5%  

17.09  –  Perícias,  laudos,  exames  técnicos  e  análises  técnicas.    2%  

17.10  –  Planejamento,  organização  e  administração  de  feiras,  

2%  

exposições,  congressos  e  congêneres.    

17.11  –  Organização  de  festas  e  recepções;  bufet    (exceto  o  

2%  

fornecimento  de  alimentação  e  bebidas,  que  fica  sujeito  ao  ICMS).    

17.12  –  Administração  em  geral,  inclusive  de  bens  e  negócios  de  

2%  

terceiros.    

17.13  –  Leilão  e  congêneres.    2%  

17.14  –  Advocacia.    2%  

17.15  –  Arbitragem  de  qualquer  espécie,  inclusive  jurídica.    2%  

17.16  –  Auditoria.    2%  

17.17  –  Análise  de  Organização  e  Métodos.    2%  

17.18  –  Atuária  e  cálculos  técnicos  de  qualquer  natureza.    2%  

17.19  –  Contabilidade,  inclusive  serviços  técnicos  e  auxiliares.    2%  

17.20  –  Consultoria  e  assessoria  econômica  ou  financeira.    2%  

17.21  –  Estatística.    2%  

17.22  –  Cobrança  em  geral.    2%  

17.23  –  Assessoria,  análise,  avaliação,  atendimento,  consulta,  

cadastro,  seleção,  gerenciamento  de  informações,  administração  de  contas  

5%  

a  receber  ou  a  pagar  e  em  geral,  relacionados  a  operações  de  faturização  

(factoring).  

17.24  –  Apresentação  de  palestras,  conferências,  seminários  e  

5%  

congêneres.  

17.25  –  Inserção  de  textos,  desenhos  e  outros  materiais  de  

propaganda  e  publicidade,  em  qualquer  meio  (exceto  em  livros,  jornais,  

5%  

periódicos  e  nas  modalidades  de  serviços  de  radiodifusão  sonora  e  de  sons  

e  imagens  de  recepção  livre  e  gratuita).    

18  –  Serviços  de  regulação  de  sinistros  vinculados  a  contratos  de  

seguros;  inspeção  e  avaliação  de  riscos  para  cobertura  de  contratos  de  

seguros;  prevenção  e  gerência  de  riscos  seguráveis  e  congêneres.    

18.01  -  Serviços  de  regulação  de  sinistros  vinculados  a  contratos  de  

seguros;  inspeção  e  avaliação  de  riscos  para  cobertura  de  contratos  de  3%  

seguros;  prevenção  e  gerência  de  riscos  seguráveis  e  congêneres.    

19  –  Serviços  de  distribuição  e  venda  de  bilhetes  e  demais  

produtos  de  loteria,  bingos,  cartões,  pules  ou  cupons  de  apostas,  sorteios,  

prêmios,  inclusive  os  decorrentes  de  títulos  de  capitalização  e  congêneres.    

19.01  -  Serviços  de  distribuição  e  venda  de  bilhetes  e  demais  

produtos  de  loteria,  bingos,  cartões,  pules  ou  cupons  de  apostas,  sorteios,  3%  

prêmios,  inclusive  os  decorrentes  de  títulos  de  capitalização  e  congêneres.    

20  –  Serviços  portuários,  aeroportuários,  ferroportuários,  de  

terminais  rodoviários,  ferroviários  e  metroviários.    

20.01  –  Serviços  portuários,  ferroportuários,  utilização  de  porto,  

movimentação  de  passageiros,  reboque  de  embarcações,  rebocador  

escoteiro,  atracação,  desatracação,  serviços  de  praticagem,  capatazia,  

3%  

armazenagem  de  qualquer  natureza,  serviços  acessórios,  movimentação  de  

mercadorias,  serviços  de  apoio  marítimo,  de  movimentação  ao  largo,  

serviços  de  armadores,  estiva,  conferência,  logística  e  congêneres.    

20.02  –  Serviços  aeroportuários,  utilização  de  aeroporto,  

movimentação  de  passageiros,  armazenagem  de  qualquer  natureza,  

3%  

capatazia,  movimentação  de  aeronaves,  serviços  de  apoio  aeroportuários,  

serviços  acessórios,  movimentação  de  mercadorias,  logística  e  congêneres.  

20.03  –  Serviços  de  terminais  rodoviários,  ferroviários,  

metroviários,  movimentação  de  passageiros,  mercadorias,  inclusive  suas  3%  

operações,  logística  e  congêneres.    

21  –  Serviços  de  registros  públicos,  cartorários  e  notariais.    

21.01  -  Serviços  de  registros  públicos,  cartorários  e  notariais.    2%  

22  –  Serviços  de  exploração  de  rodovia.    

22.01  –  Serviços  de  exploração  de  rodovia  mediante  cobrança  de  

preço  ou  pedágio  dos  usuários,  envolvendo  execução  de  serviços  de  

conservação,  manutenção,  melhoramentos  para  adequação  de  capacidade  

4%  

e  segurança  de  trânsito,  operação,  monitoração,  assistência  aos  usuários  e  

outros  serviços  definidos  em  contratos,  atos  de  concessão  ou  de  permissão  

ou  em  normas  oficiais.    

23  –  Serviços  de  programação  e  comunicação  visual,  desenho  

industrial  e  congêneres.    

23.01  –  Serviços  de  programação  e  comunicação  visual,  desenho  

3%  

industrial  e  congêneres.    

24  –  Serviços  de  chaveiros,  confecção  de  carimbos,  placas,  

sinalização  visual,  banners,  adesivos  e  congêneres.    

24.01  -  Serviços  de  chaveiros,  confecção  de  carimbos,  placas,  

2%  

sinalização  visual,  banners,  adesivos  e  congêneres.    

25  -  Serviços  funerários.    

25.01  –  Funerais,  inclusive  fornecimento  de  caixão,  urna  ou  

esquifes;  aluguel  de  capela;  transporte  do  corpo  cadavérico;  fornecimento  

de  flores,  coroas  e  outros  paramentos;  desembaraço  de  certidão  de  óbito;  2%  

fornecimento  de  véu,  essa  e  outros  adornos;  embalsamento,  

embelezamento,  conservação  ou  restauração  de  cadáveres.    

25.02  –  Translado  intramunicipal  e  cremação  de  corpos  e  partes  de  

2%  

corpos  cadavéricos.    

25.03  –  Planos  ou  convênio  funerários.    2%  

25.04  –  Manutenção  e  conservação  de  jazigos  e  cemitérios.    2%  

25.05  –  Cessão  de  uso  de  espaços  em  cemitérios  para  

5%  

sepultamento.    

26    –  Serviços  de  coleta,  remessa  ou  entrega  de  correspondências,  

documentos,  objetos,  bens  ou  valores,  inclusive  pelos  correios  e  suas  

agências  franqueadas;  courrier  e  congêneres.    

26.01  –  Serviços  de  coleta,  remessa  ou  entrega  de  

correspondências,  documentos,  objetos,  bens  ou  valores,  inclusive  pelos  3%  

correios  e  suas  agências  franqueadas;  courrier  e  congêneres.    

27  –  Serviços  de  assistência  social.    

27.01  –  Serviços  de  assistência  social.  2%  

28  –  Serviços  de  avaliação  de  bens  e  serviços  de  qualquer  

natureza.    

28.01  –  Serviços  de  avaliação  de  bens  e  serviços  de  qualquer  

2%  

natureza.    

29  –  Serviços  de  biblioteconomia.    

29.01  –  Serviços  de  biblioteconomia.    2%  

30  –  Serviços  de  biologia,  biotecnologia  e  química.    

30.01  –  Serviços  de  biologia,  biotecnologia  e  química.    2%  

31  –  Serviços  técnicos  em  edificações,  eletrônica,  eletrotécnica,  

mecânica,  telecomunicações  e  congêneres.    

31.01  -  Serviços  técnicos  em  edificações,  eletrônica,  eletrotécnica,  

2%  

mecânica,  telecomunicações  e  congêneres.    

32  –  Serviços  de  desenhos  técnicos.    

32.01  -  Serviços  de  desenhos  técnicos.  2%  

33  –  Serviços  de  desembaraço  aduaneiro,  comissários,  

despachantes  e  congêneres.    

33.01  -  Serviços  de  desembaraço  aduaneiro,  comissários,  

2%  

despachantes  e  congêneres.    

34  –  Serviços  de  investigações  particulares,  detetives  e  

congêneres.    

34.01  -  Serviços  de  investigações  particulares,  detetives  e  

3%  

congêneres.    

35  –  Serviços  de  reportagem,  assessoria  de  imprensa,  jornalismo  

e  relações  públicas.    

35.01  -  Serviços  de  reportagem,  assessoria  de  imprensa,  jornalismo  

3%  

e  relações  públicas.    

36  –  Serviços  de  meteorologia.    

36.01  –  Serviços  de  meteorologia.    3%  

37  –  Serviços  de  artistas,  atletas,  modelos  e  manequins.    

37.01  -  Serviços  de  artistas,  atletas,  modelos  e  manequins.    2%  

38  –  Serviços  de  museologia.    

38.01  –  Serviços  de  museologia.    3%  

39  –  Serviços  de  ourivesaria  e  lapidação.    

39.01  -  Serviços  de  ourivesaria  e  lapidação  (quando  o  material  for  

3%  

fornecido  pelo  tomador  do  serviço).    

40  –  Serviços  relativos  a  obras  de  arte  sob  encomenda.    

40.01  -  Obras  de  arte  sob  encomenda.  3%  

Subseção  II  

Da  Estimativa  

Art.  291.  Quando  o  volume  ou  a  modalidade  da  prestação  de  serviços  aconselhar,  

a  critério  da  Administração,  tratamento  fiscal  mais  simples  e  adequado,  o  imposto  poderá  

ser  calculado  por  estimativa,  com  base  em  dados  declarados  pelo  contribuinte  ou  em  

outros  elementos  informativos  apurados  pela  Administração  Tributária.    

§  1º.  O  enquadramento  do  sujeito  passivo  no  regime  de  estimativa  poderá,  a  

critério  da  Administração  Municipal,  ser  feito  individualmente,  por  categorias  de  

contribuintes  ou  por  grupos  de  atividades  econômicas.    

§  2º.  O  valor  do  imposto  poderá  ser  fixado  pela  Secretaria  Municipal  da  Fazenda  

ou  autolançado  pelo  contribuinte,  sujeito  à  homologação,  a  partir  de  uma  base  de  cálculo  

estimada,  quando:  

I  -  a  atividade  for  exercida  em  caráter  provisório  ou  itinerante;    

II  -  o  sujeito  passivo  for  de  rudimentar  organização,  e  de  difícil  controle  fiscal;    

III  -  o  contribuinte  ou  grupo  de  contribuintes  cuja  espécie,  modalidade  ou  volume  

de  negócios  ou  de  atividades  aconselhe,  a  exclusivo  critério  da  autoridade  competente,  

tratamento  fiscal  específico;  

IV  -  o  sujeito  passivo  não  tiver  condições  de  emitir  documentos  fiscais  ou  deixar  

de  cumprir  com  regularidade  as  obrigações  acessórias  previstas  na  legislação;    

V  -  a  pedido  do  contribuinte  na  hipótese  prevista  no  artigo  292  desta  Lei.  

§  3º.  No  caso  do  inciso  I  do  parágrafo  anterior,  consideram-se  de  caráter  

provisório  e  itinerante  as  atividades  cujo  exercício  seja  de  natureza  temporária  e  estejam  

vinculadas  a  fatores  ou  acontecimentos  ocasionais  ou  excepcionais.  

§  4º.  Na  hipótese  do  parágrafo  anterior,  o  imposto  deverá  ser  pago  

antecipadamente  e  não  poderá  o  contribuinte  iniciar  suas  atividades  sem  efetuar  o  

pagamento  sob  pena  de  interdição  do  local,  independentemente  de  qualquer  

formalidade.  

§  5º.  É  considerada  rudimentar  organização  a  falta  de  escrituração  contábil  

regular,  conforme  critérios  estabelecidos  em  regulamento.  

§  6º.  O  Secretário  Municipal  da  Fazenda  fixará  à  estimativa  levando  em  

consideração  as  seguintes  situações:  

I  -  o  tempo  de  duração  da  empresa  ou  contribuinte;  

II  -  a  natureza  do  acontecimento;  

III  -  a  atividade  exercida  do  estabelecimento;  

IV  -  o  preço  corrente  dos  serviços  prestados;  

V  -  o  volume  das  receitas  em  períodos  anteriores  ou  posteriores  e  sua  projeção  

para  períodos  futuros  ou  passados,  podendo  observar  outros  contribuintes  de  idêntica  

atividade;  

VI  -  o  volume  das  despesas  em  períodos  anteriores  ou  posteriores  a  sua  projeção  

para  períodos  futuros  ou  passados,  podendo  observar  outros  contribuintes  de  idêntica  

atividade;  

VII  -  a  localização  do  estabelecimento;  

VIII  -  o  valor  médio  dos  serviços  prestados;  

IX  -  total  de  horas  trabalhadas  multiplicadas  pelo  número  de  trabalhadores;  

X  -  outros  meios  que,  a  critério  da  Fazenda  Pública  Municipal,  se  fizerem  

necessários.  

§  7º.  As  informações  referidas  no  parágrafo  anterior  podem  ser  utilizadas  pela  

Administração  Tributária,  isolada  ou  conjuntamente,  a  fim  de  ser  obtida  receita  estimada  

compatível  com  o  desempenho  econômico  do  contribuinte.    

§  8º.  Alternativamente,  o  contribuinte  poderá  optar  de  forma  irrevogável  e  

irretratável  para  cada  exercício,  com  base  em  tabela  de  valores,  elaborada  anualmente  

pela  Secretaria  da  Fazenda  Pública  Municipal,  pela  tributação  presumida  baseada  em  

rendimento  mínimo  fixado  para  cada  profissão  ou  atividade.  

Art.  292.  Para  a  fixação  do  valor  do  imposto  a  ser  pago  por  estimativa,  nos  termos  

do  artigo  291,  §  2º,  inciso  V  desta  Lei,  serão  necessários  por  parte  do  contribuinte,  à  

apresentação  dos  seguintes  documentos:  

I  -  através  de  requerimento  do  contribuinte  ou  do  seu  representante  legal,  com  

o  preenchimento  do  formulário  próprio;    

II  -  declaração  financeira  do  contribuinte,  conforme  Mapa  de  Apuração  de  

Receitas  e  Despesas  para  estimativa;  

III  -  cópia  da  Declaração  de  Imposto  Renda,  referente  ao  ano  anterior  da  

estimativa;  

IV  -  livro  caixa  regular,  se  o  for  caso.  

Parágrafo  único.  Conforme  os  critérios  deste  artigo,  caso  ocorra  valores  

diferentes,  na  fixação  do  imposto  a  ser  pago  pelo  Regime  de  Estimativa,  considera-se  o  

os  valores  pela  média.  

Art.  293.  Os  contribuintes  sujeitos  ao  regime  de  estimativa  serão  obrigados  a  

emitir  Notas  Fiscais  de  Prestação  de  Serviços,  referente  a  cada  operação  realizada,  

tributáveis  ou  não,  a  efetiva  escrituração  do  Livro  de  Registro  de  Serviços  Prestados,  na  

forma  em  que  dispuser  o  regulamento,  sob  pena  de  cancelamento  do  regime  de  

estimativa  e  aplicação  das  penalidades  cabíveis.  

Parágrafo  único.  Os  contribuintes  sujeitos  ao  regime  de  estimativa,  somente  

serão  dispensados  daquelas  obrigações  acessórias,  em  que  dispuser  o  regulamento.  

Art.  294.  Os  contribuintes  abrangidos  pelo  regime  de  estimativa  poderão  no  

prazo  de  até  10  (dez)  dias  a  contar  da  publicação  do  ato  próprio  ou  da  ciência  do  

respectivo  despacho,  impugnar  o  valor  estimado.    

§  1º.  A  impugnação  prevista  no  caput  deste  artigo  não  terá  efeito  suspensivo  e  

mencionará,  obrigatoriamente,  o  valor  que  o  interessado  reputar  justo,  assim  como  os  

elementos  para  a  sua  aferição.  

§  2º.  Julgada  procedente  a  impugnação,  a  diferença  a  maior,  recolhida  na  

pendência  da  decisão,  será  aproveitada  nos  pagamentos  seguintes  ou  restituída  ao  

contribuinte,  se  for  o  caso.  

Art.  295.  Os  valores  fixados  por  estimativa  constituirão  lançamento  definitivo  do  

Imposto  Sobre  serviços  de  Qualquer  Natureza  -  ISSQN.  

Art.  296.  A  estimativa  será  feita  preenchendo-se  o  formulário  Mapa  de  Apuração  

de  Despesas  e  Receitas  para  Estimativa,  conforme  modelo  aprovado  em  regulamento  

pela  Secretaria  Municipal  da  Fazenda,  no  qual  se  farão  constar  as  despesas  e  respectivas  

receitas  do  contribuinte,  no  período  considerado.  

§  1º.  O  regime  de  estimativa  terá  validade  por  6  (seis)  meses,  podendo  ser  

renovado  quantas  vezes  se  fizerem  necessário,  mediante  atualização  dos  valores  

expressos  e  preenchimento  semestral  do  Mapa  de  Apuração  de  Despesas  e  Receitas  para  

Estimativa.  

§  2º.  Os  contribuintes  enquadrados  no  regime  de  estimativa  deverão  

comparecer  a  Secretaria  Municipal  da  Fazenda,  até  31  de  Janeiro  e  até  31  de  Julho  do  ano  

em  que  se  procederá  à  estimativa,  para  renovar,  revisar  e  atualizar  o  regime  a  que  estiver  

enquadrado,  sob  pena  de  cancelamento  do  regime  e  aplicação  das  penalidades  cabíveis,  

voltando  a  tributação  a  ocorrer  na  modalidade  normal  a  partir  das  notas  fiscais  emitidas.  

§  3º.  A  estimativa  será  efetivada  após  observação  dos  critérios  estabelecidos  no  

artigo  291,  §  2º  e  §  6º  e  artigos  292  a  296  desta  Lei,  e  tomando  por  base  a  média  dos  

valores  declarados  e/ou  apurados,  constantes  do  Mapa  de  Apuração  de  Despesas  e  

Receitas  para  Estimativa  dos  últimos  12  (doze)  meses  possíveis  a  serem  conhecidos,  

atualizados  monetariamente,  exceto  no  caso  de  início  de  atividade,  quando  será  feito  o  

enquadramento  através  dos  valores  apurados  por  outros  contribuintes  que  exerçam  o  

mesmo  ramo  de  atividade,  em  condições  semelhantes.  

§  4º.  Os  documentos  que  servirem  de  base  para  apuração  do  regime  de  

estimativa,  sejam  declarados  pelo  contribuinte,  ou  apurada  pelo  fisco,  devem  ficar  

arquivados  no  estabelecimento  à  disposição  da  Secretaria  Municipal  da  Fazenda,  sob  

pena  de  descumprimento  de  obrigações  acessórias.  

§  5º.    Ao  montante  apurado  das  despesas  do  contribuinte,  serão  acrescidas  da  

margem  de  lucro  bruto,  a  título  de  vantagem  remuneratória  dos  serviços  prestados,  de  

acordo  com  o  ramo  de  atividade  do  contribuinte,  combinado  com  os  itens  da  Lista  de  

Serviço  constante  no  artigo  277  desta  Lei,  conforme  os  percentuais  citados  no  quadro  

abaixo:  

Tabela  Referente  à  Vantagem  Remuneratória  do  Regime  de  Estimativa  

Itens  da  Lista  de  Serviços  Percentual  

16  –  26    40%  

07  –  24  –  27  –  35  –  36    50%  

03  –  08  –  12  –  17  –  18  –  20  –  22  -  23  –  28  –  29  –  30  –  37  –  38    60%  

01  –  02  –  04  –  05  -  09  –  10  –  11  –  13  –  25  -  31  –  32  –  33  –  34  –  39  -  40    80%  

06  –  14  –  15  –  19  –  21    100%  

§  6º.  Havendo  contribuintes  enquadrados  em  mais  de  um  percentual,  será  

aplicado  ao  mesmo  o  percentual  de  acordo  com  a  média  dos  serviços  estimados  para  cada  

atividade.  

§  7º.  Observado  o  disposto  nesta  Lei  e  possíveis  regulamentações,  os  valores  

estimados  na  forma  estabelecida  depois  de  homologados  pela  Secretaria  Municipal  da  

Fazenda  e  decorrido  o  prazo  regulamentar  para  impugnação,  serão  definitivos,  não  

ensejando  posterior  crédito  tributário  e  nem  restituição.  

§  8º.  Quando  a  base  de  cálculo  e  respectivo  imposto,  apurados  através  do  

somatório  das  Notas  Fiscais  de  Prestação  de  Serviços  emitidas  mensalmente  pelo  

contribuinte,  forem  superiores  à  estimativa  na  forma  estipulada  nesta  Lei,  a  diferença  não  

será  passível  de  cobrança  por  parte  da  Secretaria  Municipal  da  Fazenda  e  nem  irá  gerar  

crédito  tributário,  considerando  que  o  contribuinte  esteja  regularmente  inscrito  no  

regime  de  estimativa  e  o  mesmo  tenha  sido  homologado  pela  repartição  competente,  

exceto  nos  casos  em  que  se  comprovarem  dolo,  fraude,  simulação,  falsificação  ou  

quaisquer  modalidades  de  evasão  de  receitas  praticadas  pelo  sujeito  passivo.  

§  9º.  Será  considerada  por  parte  do  contribuinte,  sonegação  de  receita  a  prática  

continuada  de  qualquer  um  dos  itens  abaixo:  

I  -  a  superioridade  das  despesas  sobre  a  receita;  

II  -  a  falta  de  emissão  de  Notas  Fiscais  de  Prestação  de  Serviços;  

III  -  a  sonegação  de  documentos  para  apuração  da  estimativa;    

IV  -  quaisquer  outras  fraudes,  simulação,  dolo,  falsificação  ou  demais  

modalidades  de  evasão  de  receitas  praticadas  pelo  sujeito  passivo.  

§  10.  No  caso  de  descumprimento  de  qualquer  um  dos  itens  do  parágrafo  

anterior,  ou  a  prática  de  quaisquer  irregularidades  citadas  nesta  Lei  que  prevê  a  

cancelamento  do  regime  de  estimativa,  ou  ainda  a  inobservância  das  normas  e  condições  

necessárias  para  o  enquadramento  no  regime  de  estimativa,  fica  o  contribuinte  obrigado  

a  recolher  a  partir  da  data  do  desenquadramento,  o  imposto  devido  no  regime  normal  de  

apuração  da  base  de  cálculo  através  de  notas  fiscais  de  serviços  prestados,  ou  através  de  

arbitramento,  obedecendo  aos  critérios  de  enquadramento  previsto  nesta  Lei.  

§  11.  A  aplicação  do  regime  de  estimativa  poderá  ser  suspensa,  a  qualquer  

tempo,  mesmo  não  tendo  findo  o  período  pré-estabelecido,  a  critério  da  Administração  

Tributária,  seja  de  modo  geral,  quanto  a  qualquer  categoria  de  estabelecimento,  por  

grupos  de  atividades  ou  individualmente  por  contribuinte.  

Subseção  III  

Do  ISS  Fixo  Tabelado  do  Autônomo      

Art.  297.  Quando  se  tratar  de  prestação  de  serviços  sob  a  forma  de  trabalho  

pessoal  do  próprio  contribuinte,  seja  por  Profissionais  Autônomos  ou  Liberais,  

habitualmente  e  por  conta  própria,  que  utilizar  escritório,  consultório,  ponto  de  

atendimento  ou  quaisquer  outras  denominações  que  venham  a  ser  utilizadas,  

empregando  no  máximo  2  (dois)  empregados  na  execução  direta  ou  indireta  do  serviço  

por  eles  prestados,  o  imposto  será  calculado  por  meio  de  alíquotas  fixas  determinadas  no  

Anexo  II  desta  Lei,  independentemente  da  quantia  paga  a  título  de  remuneração  do  

próprio  trabalho  profissional  do  prestador  do  serviço.    

§  1º.  Considera-se  serviço  sob  a  forma  de  trabalho  pessoal,  para  fins  de  

tributação,  a  atividade  profissional  desenvolvida  de  modo  individual  e  exclusivo  por  

pessoa  física,  sem  a  interferência  e/ou  a  participação  de  outros  profissionais  na  sua  

produção.    

§  2º.  Não  desqualifica  o  serviço  pessoal  a  contratação  de  profissionais  para  a  

execução  de  serviços  não  relacionados  com  o  objeto  da  atividade  do  prestador.    

§  3º.  Os  contribuintes  tipificados  na  Lista  de  Serviço  do  artigo  290  desta  Lei  

Complementar,  e  que  não  constarem  em  nenhum  dos  itens  citados  no  Anexo  II,  deverão  

solicitar  o  recolhimento  por  estimativa  do  Imposto  Sobre  Serviços  de  Qualquer  Natureza  

–  ISSQN.  

§  4º.  Os  contribuintes  que  possuírem  mas  de  2  (dois)  empregados  na  execução  

direta  ou  indireta  de  serviços  por  eles  prestados,  equipara-se-ão  à  empresa,  para  efeito  

do  pagamento  do  Imposto  Sobre  Serviços  de  Qualquer  Natureza  –  ISSQN.  

Art.  298.  Quando  os  serviços  forem  prestados  por  sociedades  uni-profissionais,  

estes  recolherão  o  imposto  em  cota  fixa,  multiplicada  pelo  número  de  profissionais  

habilitados,  sócios,  empregados  ou  não,  que  prestem  serviços  em  nome  destas  

sociedades.    

§  1º.  Considera-se  sociedade  uni-profissional,  para  fins  do  disposto  neste  artigo,  

a  agremiação  de  trabalho  constituída  de  profissionais  que  prestem  os  seguintes  serviços  

constantes  da  Lista  de  Serviços  da  presente  Lei  Complementar:    

I  -  médicos,  inclusive  análises  clínicas,  eletricidade  médica,  radioterapia,  

ultrassonografia,  radiologia,  tomografia  e  congêneres;    

II  -  enfermeiros,  fonoaudiólogos,  protéticos  (prótese  dentária);    

III  -  médicos  veterinários;    

IV  -  contabilidade,  auditoria,  técnicos  em  contabilidade  e  congêneres;    

V  -  agentes  de  propriedade  industrial;    

VI  -  advogados;    

VII  -  engenheiros,  arquitetos,  urbanistas  e  agrônomos;    

VIII  -  dentistas;    

IX  -  economistas;    

X  -  psicólogos.    

§  2º.  As  sociedades  de  que  trata  o  parágrafo  anterior  são  aquelas  cujos  

profissionais,  sócios,  empregados  ou  não,  sejam  habilitados  ao  exercício  da  mesma  

atividade  e  todos  eles  prestem  serviços  pessoalmente,  em  nome  da  sociedade,  assumindo  

responsabilidade  pessoal,  nos  termos  da  legislação  específica.    

§  3º.  Excluem-se  do  disposto  no  §  2º  deste  artigo  as  sociedades  que:    

I  -  tenham  como  sócia  outra  pessoa  jurídica;    

II  -  sejam  sócias  de  outras  sociedades;    

III  -  desenvolvam  atividade  diversa  daquela  a  que  estejam  habilitados  

profissionalmente  os  sócios;    

IV  -  tenham  sócio  que  delas  participe  tão  somente  para  aportar  capital  ou  

administrar;    

V  -  tenham  sócio  não  habilitado  para  o  exercício  pleno  do  objeto  social  da  

sociedade;    

VI  -  sejam  formadas  por  sócios  não  exercentes  da  mesma  profissão.    

§  4º.  Considera-se  profissional  habilitado,  para  fins  de  cálculo  do  ISSQN  na  

modalidade  fixa  das  sociedades  profissionais,  o  profissional,  empregado  ou  não,  que  

preste  serviço  que  constituam  ou  façam  parte  do  objeto  social  do  ente  moral.    

§  5º.  A  sociedade  exercente  de  atividade  laboratorial  não  tem  direito  ao  

enquadramento  especial  por  alíquotas  específicas,  devendo  ser  tributada  em  função  do  

faturamento,  independentemente  da  condição  de  seus  sócios.    

Art.  299.  Para  a  revisão  da  base  de  cálculo  do  valor  correspondente  de  sua  

atividade  descrita  no  Anexo  II  desta  Lei,  serão  necessários  por  parte  do  contribuinte,  à  

apresentação  dos  seguintes  documentos:  

I  -  através  de  requerimento  do  contribuinte  ou  do  seu  representante  legal;  

II  -  declaração  financeira  do  contribuinte  com  demonstrativo  de  todas  as  

despesas  pertinentes  ao  exercício  da  atividade  profissional  desenvolvida;  

III  -  cópia  da  Declaração  de  Imposto  Renda,  referente  ao  exercício  do  ano  

anterior  ao  que  se  deseja  revisão;  

IV  -  livro  caixa  regular.  

§  1º.  Conforme  os  critérios  deste  artigo,  caso  ocorra  valores  diferentes,  na  

fixação  do  imposto  a  ser  pago  pelo  Regime  Fixo  Tabelado,  considera-se  como  devido,  o  

menor  valor  da  base  de  cálculo.  

§  2º.  Fica  o  Diretor  da  Fiscalização  responsável  pela  revisão  mencionada  no  caput  

deste  artigo.    

Subseção  IV  

Do  Arbitramento  

Art.  300.  O  valor  do  imposto  será  lançado  a  partir  de  uma  base  de  cálculo  

arbitrada,  sempre  que  se  verificar  qualquer  das  seguintes  hipóteses:  

I  -  não  possuir  o  sujeito  passivo,  ou  deixar  de  exibir,  os  elementos  necessários  à  

fiscalização  das  operações  realizadas,  inclusive  nos  casos  de  perda,  extravio  ou  

inutilização  de  livros  ou  documentos  fiscais;  

II  -  serem  omissos  ou,  pela  inobservância  de  formalidades  intrínseca  ou  

extrínseca,  não  mereçam  fé  os  livros  ou  documentos  exibidos  pelo  sujeito  passivo;  

III  -  existência  de  atos  qualificados  em  lei  como  dolo,  fraude,  falsificação  ou  

simulação,  atos  estes  evidenciados  pelo  exame  de  livros,  blocos  de  notas  fiscais  de  

prestação  de  serviços  e  documentos  diversos  do  sujeito  passivo,  ou  apurados  por  

quaisquer  meios  diretos  ou  indiretos;  

IV  -  não  prestar  o  sujeito  passivo,  após  regularmente  notificado,  os  

esclarecimentos  e/ou  os  documentos  fiscais,  contábeis  e  comerciais  exigidos  pela  

fiscalização,  prestar  esclarecimentos  e  documentos  insuficientes  ou  que  não  mereçam  fé,  

por  inverossímeis  ou  falsas;  

V  -  exercício  de  qualquer  atividade  que  constituam  fato  gerador  do  imposto,  sem  

se  encontrar  o  sujeito  passivo  devidamente  inscrito  no  órgão  competente;  

VI  -  prática  de  sub  faturamento  ou  contratação  de  serviços  por  valores  abaixo  

dos  preços  de  mercado;  

VII  -  flagrante  insuficiência  do  imposto  pago  em  face  do  volume  dos  serviços  

prestados;  

VIII  -  serviços  prestados  sem  a  determinação  do  preço;  

IX  -  a  perda  ou  extravio  dos  livros  ou  documentos  implica  no  arbitramento  dos  

valores  das  operações  a  que  se  referiam  para  cálculo  dos  tributos  sobre  elas  incidentes  

na  forma  da  legislação  específica,  salvo  se  feito  à  comunicação  no  prazo  de  10  (dez)  dias  

da  data  da  ocorrência  do  fato,  nos  termos  do  artigo  317,  §  4º  desta  Lei,  e  se  for  ainda  

possível  à  reconstituição  da  escrituração;  

X  -  em  princípio,  a  iniciativa  do  arbitramento  da  receita  e  despesas,  será  da  

autoridade  fiscal,  porém,  o  contribuinte  poderá  antecipar  à  ação  do  Fisco,  procedendo  ao  

auto  arbitramento  da  margem  de  lucro  e  sua  receita  bruta  desde  que  esteja  enquadrado,  

em  qualquer  das  hipóteses:  falta  de  escrituração,  escrituração  com  falhas,  recusa  da  

apresentação  de  livros  ou  documentos,  atraso  na  regularização  dos  livros  fiscais,  

comerciais  e  contábeis,  extravio  de  livros  e  documentos,  e  outros;  

XI  -  quando  o  sujeito  passivo  se  encontrar  em  lugar  incerto  e  não  sabido,  tendo  

o  mesmo  não  providenciado  a  paralisação  temporária  ou  a  baixa  de  suas  atividades,  na  

forma  prevista  em  regulamento;  

XII  -  caso  as  Notas  Fiscais  de  Prestação  de  Serviços  estejam  incompletas  ou  em  

branco.  

§  1º.  O  arbitramento  será  feito  pelo  fisco,  e  referir-se-á,  exclusivamente,  aos  

fatos  ocorridos  no  período  em  que  se  verificarem  os  pressupostos  mencionados  nos  

incisos  deste  artigo,  observando  os  seguintes  procedimentos:  

a)  identificação  possível  da  receita  auferida,  por  meio  de  levantamento  do  

faturamento  mensal  do  contribuinte;  

b)  identificação  da  receita  por  meio  de  levantamento  de  gastos,  custos  e  

despesas  no  período.  

§  2º.  Nas  hipóteses  previstas  neste  artigo  o  arbitramento  será  fixado  pela  

autoridade  fiscal  competente,  que  considerará,  conforme  o  caso:  

a)  os  pagamentos  de  impostos  efetuados  pelo  mesmo  ou  por  outros  

contribuintes  de  mesma  atividade,  em  condições  semelhantes;  

b)  peculiaridades  inerentes  à  atividade  exercida;  

c)  fatos  ou  aspectos  que  exteriorizem  a  situação  econômica  financeira  do  sujeito  

passivo;  

d)  preço  corrente  dos  serviços  oferecidos  à  época  a  que  se  referir  apuração;  

e)  valor  dos  materiais  empregados  na  prestação  dos  serviços  e  todas  as  despesas,  

tais  como:  salários,  encargos,  aluguéis,  instalações,  energia,  água,  comunicações,  

honorários,  fretes,  seguros,  propaganda,  fornecedores,  comissões,  gratificações,  

retiradas,  tributos  federais,  estaduais  e  municipais  e  assemelhados;  

f)  a  atualização  ou  deflação  de  valores  conhecidos,  para  apurar  base  de  cálculo  

desconhecida,  podendo  ser  sobre  todos  ou  parte  dos  elementos  dela  componente,  

conforme  definido  em  regulamento;  

g)  monitoramento  da  atividade,  com  prazo  não  inferior  a  15  (quinze)  dias,  nos  

termos  da  legislação  em  vigor.    

§  3º.  Do  imposto  resultante  do  arbitramento  serão  deduzidos  os  pagamentos  

realizados  no  período.  

§  4º.  O  montante  apurado  na  forma  das  alíneas  b,  c,  e,  f,  do  §  2º  deste  artigo,  

será  acrescido  da  margem  de  lucro  bruto,  a  título  de  vantagem  remuneratória  dos  

serviços  prestados,  de  acordo  com  o  ramo  de  atividade  do  contribuinte,  combinado  com  

os  itens  da  Lista  de  Serviço,  constante  no  artigo  277  desta  Lei,  conforme  os  percentuais  

citados  no  quadro  abaixo:  

Tabela  Referente  à  Vantagem  Remuneratória  Apurada  Através  de  Arbitramento  

Itens  da  Lista  de  Serviços  Percentual  

16  –  26    40%  

07  –  24  –  27  –  35  –  36    50%  

03  –  08  –  12  –  17  –  18  –  20  –  22  -  23  –  28  –  29  –  30  –  37  –  38    60%  

01  –  02  –  04  –  05  -  09  –  10  –  11  –  13  –  25  -  31  –  32  –  33  –  34  –  39  -  40    80%  

06  –  14  –  15  –  19  –  21    100%  

§  5º.  Havendo  contribuintes  enquadrados  em  mais  de  um  percentual,  será  

aplicado  ao  mesmo  o  percentual  mais  elevado.  

§  6º.  O  arbitramento  previsto  no  inciso  I  deste  artigo,  no  caso  de  perda,  extravio  

ou  inutilização  de  notas  fiscais  de  emissão  do  próprio  contribuinte,  será  feito  atribuindo-

se  a  cada  nota  fiscal  correspondente,  o  valor  da  média  aritmética  atualizada  das  notas  

emitidas  nos  últimos  12  (doze)  meses.    

§  7º.  O  arbitramento  previsto  no  inciso  XII  deste  artigo,  no  caso  das  Notas  Fiscais  

de  Prestação  de  Serviços  estarem  incompletas  ou  em  branco,  o  agente  fiscal  atribuirá  a  

cada  nota  fiscal  o  valor  correspondente  à  maior  Nota  Fiscal  de  Serviços  Prestados  emitida  

dentro  do  mesmo  mês.  

§  8º.  Para  efeito  do  arbitramento,  presume-se  como  emitidas  as  notas  fiscais  

perdidas,  extraviadas  ou  inutilizadas.  

§  9º.  Na  hipótese  de  extravio,  perda  ou  inutilização  de  notas  fiscais  já  registradas  

no  livro  próprio,  prevalecerão  os  registros  sobre  o  arbitramento,  se  aqueles  forem  

maiores;  caso  contrário,  prevalecerá  o  arbitramento.  

§  10.  A  base  de  cálculo  apurada  nos  termos  do  §4º  deste  artigo  é  parcial,  devendo  

ser  adicionada  ao  faturamento  normal  do  contribuinte.      

§  11.  Não  sendo  possível  o  conhecimento  mensal  ou  anual  das  despesas  em  caso  

de  arbitramento,  deverão  ser  utilizados  os  conhecidos,  com  a  atualização  monetária,  ou  

a  deflação  dos  valores  conhecidos,  relativamente  a  um,  alguns  ou  a  todos  os  itens  de  

despesas  e  ainda  referentes  a  um  ou  vários  meses,  inclusive  exercícios.  

§  12.  Para  os  casos  do  arbitramento,  através  de  apuração  de  despesas,  citada  no  

§2º,  alínea  “e”,  sendo  a  mesma  do  próprio  contribuinte  ou  de  contribuintes  que  exerçam  

o  mesmo  ramo  de  atividade,  será  obrigatória  a  lavratura  pelo  agente  fiscal,  do  

levantamento  financeiro,  conforme  modelo  aprovado  em  regulamento.  

§  13.  Sendo  impossível  apurar  o  arbitramento,  através  do  parágrafo  anterior,  ou  

na  falta  de  elementos  necessários,  inclusive  no  caso  de  recusa  pelo  sujeito  passivo,  o  fisco  

poderá  adotar  parâmetros  de  fixação  sobre  os  recolhimentos  efetuados  no  período  

idêntico  ou  não,  por  outros  contribuintes  que  exerçam  o  mesmo  ramo  de  atividade,  em  

condições  semelhantes,  ou  ainda  o  preço  corrente  na  praça  à  época  a  que  se  referir  à  

apuração.  

§  14.  O  arbitramento  não  exclui  a  incidência  de  atualização  monetária,  

acréscimos  moratórios  e  multa  pecuniária  sobre  o  débito  de  imposto  que  venha  a  ser  

apurado,  nem  da  penalidade  por  descumprimento  da  obrigação  acessória  que  lhe  sirva  

de  pressuposto.  

Subseção  V  

Da  Construção  Civil  

Art.  301.  Para  fins  de  incidência  do  ISSQN,  são  definidos  como  serviços:    

I  -  de  construção  civil:    

a)  a  edificação  ou  estruturação  de  prédios  destinados  à  habitação  e  instalação  

industrial  ou  comercial,  bem  como  a  construção  ou  montagem  nos  referidos  prédios,  

respectivamente,  de  estruturas  de  concreto  armado  ou  metálicas;    

b)  a  terraplanagem,  a  pavimentação,  a  construção  de  estradas,  portos,  

logradouros  e  respectivas  obras  de  arte,  excetuadas  as  de  sinalização,  decoração  e  

paisagismo;    

c)  a  instalação  e  montagem  de  produtos,  peças  e  equipamentos  que  não  tenham  

funcionamento  isolado  ao  do  imóvel;    

d)  a  reparação,  a  conservação  e  a  reforma  dos  bens  imóveis  relacionados  nas  

alíneas  a  e  b  deste  inciso.    

II  -  de  execução  de  obras  hidráulicas:  a  construção  ou  ampliação  de  barragens,  

sistema  de  irrigação  e  de  drenagem,  ancoradouros,  construção  de  sistema  de  

abastecimento  de  água  e  de  saneamento,  inclusive  a  sondagem  e  a  perfuração  de  poços;    

III  -  auxiliares  ou  complementares  das  atividades  de  construção  civil  e  de  

execução  de  obras  hidráulicas:    

a)  a  elaboração  de  planos  diretores,  estudos  de  viabilidade,  estudos  

organizacionais  e  outros,  relacionados  com  obras  e  serviços  de  engenharia;  elaboração  

de  anteprojetos,  projetos  básicos  e  projetos  executivos  para  trabalhos  de  engenharia;    

b)  o  acompanhamento  e  a  fiscalização  da  execução  de  obras  de  construção  civil  

e  obras  hidráulicas.    

Parágrafo  único.  Não  são  considerados  serviços  de  construção  civil:    

I  -  a  instalação  e  a  montagem  de  produtos,  peças  e  equipamentos  que  não  se  

incorpore  ao  imóvel  e/ou  que  tenham  funcionamento  independente  do  mesmo;    

II  -  a  reparação,  a  manutenção,  a  conservação,  a  lubrificação,  a  limpeza,  a  carga  

e  descarga,  o  conserto,  a  restauração,  a  revisão  e  a  reforma  de  produtos,  máquinas,  

motores,  elevadores,  equipamentos  em  geral,  peças  ou  qualquer  objeto,  mesmo  que  

tenha  sido  incorporado  ao  imóvel;    

III  -  a  raspagem  e  calafetagem  de  assoalhos,  inclusive  enceramento  ou  colocação  

de  sinteco  ou  material  semelhante;    

IV  -  quaisquer  outros  serviços  à  parte,  definidos  como  tributáveis  pelo  imposto.    

Art.  302.  Nas  prestações  a  que  se  referem  os  itens  7.02  e  7.05  da  Lista  de  

Serviços,  a  base  de  Cálculo  será  o  valor  total  da  nota  fiscal  deduzidos:  

I  –  o  valor  dos  materiais  fornecidos  e  o  valor  da  locação  dos  equipamentos,  desde  

que  discriminadas  na  nota  fiscal;  

II  –  o  valor  das  sub  empreitadas  já  tributada  pelo  imposto,  desde  que  

efetivamente  comprovada.  

§  1º.  Os  valores  de  material  ou  de  equipamentos,  próprios  ou  de  terceiros,  

fornecidos  pela  contratada,  indispensáveis  à  execução  do  serviço,  discriminados  na  nota  

fiscal,  na  fatura  ou  no  recibo  de  prestação  de  serviços,  e  constantes  em  contrato,  não  

estão  sujeitos  à  tributação,  desde  que  atendidas  às  seguintes  condições:  

a)  comprovação  da  utilização  dos  materiais  e  equipamentos,  mediante  Planilhas  

de  Custo  Demonstrativas,  dos  serviços  anexos  à  Nota  Fiscal;  

b)  o  contribuinte  deverá  manter  registros  de  compra  ou  locação  dos  materiais  e  

equipamentos,  nos  termos  da  legislação  estadual;  

c)  apresentar  cópia  autenticada  do  contrato  da  obra.    

§  2º.  Se  houver  previsão  no  contrato  de  fornecimento  de  material  ou  

equipamento,  mas  sem  discriminação  de  valores,  a  base  de  cálculo  do  imposto  não  

poderá  ser  inferior  a  50%  (cinquenta  por  cento)  do  valor  bruto  da  nota  fiscal,  da  fatura  ou  

do  recibo  de  prestação  de  serviços,  desde  que  devidamente  discriminadas  nestes  

documentos.  

§  3º.  Na  falta  de  discriminação  de  valores  na  nota  fiscal,  na  fatura  ou  no  recibo  

de  prestação  de  serviços,  a  base  de  cálculo  será  o  valor  bruto,  ainda  que  a  discriminação  

conste  em  contrato.  

§  4º.  Havendo  discriminação  de  valores  na  nota  fiscal,  na  fatura  ou  no  recibo  de  

prestação  de  serviços,  mas  inexistindo  a  previsão  no  contrato  para  fornecimento  de  

material  ou  equipamento,  a  base  de  cálculo  do  imposto,  será  o  valor  bruto  da  nota  fiscal,  

da  fatura  ou  do  recibo.    

§  5º.  Se  não  existir  no  contrato  a  previsão  de  fornecimento  de  equipamento,  mas  

se  este  for  inerente  à  execução  do  serviço,  a  base  de  cálculo  do  imposto  não  poderá  ser  

inferior  a  50%  (cinquenta  por  cento)  do  valor  bruto  da  nota  fiscal,  da  fatura  ou  do  recibo  

de  prestação  de  serviços,  exceto  quanto  aos  serviços  relacionados  no  §  6º  deste  artigo,  

desde  que  haja  a  discriminação  de  valores  na  nota  fiscal,  na  fatura  ou  no  recibo  de  

prestação  de  serviços.  

§  6º.  Os  percentuais  de  que  trata  o  §5º  deste  artigo,  representa  o  valor  relativo  

aos  serviços  contidos  no  valor  total  da  nota  fiscal,  da  fatura  ou  do  recibo,  devendo  ser,  

por  conseguinte,  aplicados  sobre  o  valor  bruto,  sem  a  exclusão  das  importâncias  

referentes  ao  material  e  a  utilização  de  equipamentos.    

§  7º.  Quando,  na  mesma  nota  fiscal,  constar  a  execução  de  mais  de  um  tipo  de  

serviço  previsto  no  §6º  deste  artigo,  cujos  valores  não  estejam  individualmente  

discriminados,  o  valor  dos  serviços  será  calculado  mediante  a  aplicação  da  maior  base  de  

cálculo  entre  os  serviços.  

§  8º.  O  fornecimento  de  ferramentas,  automóveis  e  caminhões  não  será  

considerado  como  de  equipamento  mecânico.  

Art.  303.  Nos  serviços  contratados  por  administração,  a  base  de  cálculo  

compreende  os  honorários,  os  dispêndios  com  mão  de  obra  e  encargos  sociais,  as  

despesas  gerais  de  administração  e  outras,  realizadas  direta  ou  indiretamente  pelo  

prestador.  

Art.  304.  Nas  demolições,  inclui-se  no  preço  dos  serviços  o  montante  dos  

recebimentos  em  dinheiro  ou  em  materiais  provenientes  do  desmonte.  

Art.  305.  Nas  incorporações  imobiliárias,  a  base  de  cálculo  será  o  preço  das  cotas  

de  construção  das  unidades  compromissadas  antes  do  “habite-se“,  deduzido,  

proporcionalmente,  do  valor  dos  materiais  e  das  sub  empreitadas,  nos  termos  do  artigo  

302  desta  Lei.  

Art.  306.  Os  valores  mínimos  de  mão-de-obra  para  os  serviços  tratados  nesta  

2

subseção  serão  os  constantes  na  Tabela  referente  ao  M  da  Mão-de-Obra  na  Construção  

Civil  que  integra  a  presente  subseção  desta  Lei.    

§  1º.  Nos  casos  de  demolição,  reforma  geral  em  edifícios,  sem  ampliações  de  

áreas  e  nas  construções  de  dependências  ou  edículas,  o  valor  mínimo  estabelecido  na  

2

Tabela  referente  ao  M  da  Mão-de-Obra  na  Construção  Civil  será  reduzido  em  50%  

(cinquenta  por  cento).  

§  2º.  Consideram-se  pequenos  reparos,  para  fins  de  enquadramento  da  

2

edificação  na  Tabela  referente  ao  M  da  Mão-de-Obra  na  Construção  Civil,  a  substituição  

ou  reparação  de  piso,  revestimento,  forro  ou  telhado.    

Art.  307.  O  proprietário  de  obra  de  construção  civil  deverá  como  pré-condição  

para  a  obtenção  de  “habite-se”,  apresentar  as  notas  fiscais  dos  respectivos  serviços  de  

construção  tomados  tributados  pelo  Imposto  Sobre  Serviços  de  Qualquer  Natureza  e  

comprovar  a  quitação  do  imposto  pelo  prestador,  ficando,  em  caso  negativo,  responsável  

pelo  pagamento.    

Art.  308.  Na  oportunidade  de  que  trata  o  artigo  anterior,  será  arbitrada  a  base  

2

de  cálculo  do  ISS  segundo  os  critérios  estabelecidos  na  Tabela  referente  ao  M  da  Mão-

de-Obra  na  Construção  Civil,  sempre  que  se  verificar  a  ausência  de  recolhimento  do  

imposto  ou  divergência  entre  o  valor  recolhido  e  o  estipulado  pela  referida  tabela,  e  ainda  

assim,  apenas  nos  casos  em  que  o  contribuinte  ou  responsável  não  apresente  regular  

contabilidade  que  permita  a  apuração  do  imposto  por  obra.    

Art.  309.  Não  se  incluem  na  base  de  cálculo  do  ISS  o  valor  dos  materiais  

fornecidos  pelos  prestadores  de  serviços  previstos  nos  itens  7.02  e  7.05  da  Lista  de  

Serviços.  

§  1º.  O  valor  dos  materiais  a  ser  considerado  na  dedução  do  preço  do  serviço,  

bem  como  o  destino  dos  mesmos,  é  o  constante  dos  documentos  fiscais  de  aquisição  ou  

produção,  que  devem  ser  apropriados  individualmente  por  obra.    

§  2º.  A  dedução  dos  materiais  mencionada  no  §1º  deste  artigo  somente  poderá  

ser  feita  quando  os  materiais  se  incorporarem  diretamente  à  obra,  perdendo  sua  

identidade  física  no  ato  da  incorporação.    

§  3º.  Poderá  ser  previamente  requerido  pelo  prestador  de  serviço  de  obra  

contratada  por  empreitada  global,  mediante  previsão  de  custos  no  orçamento  da  obra,  

estipular  a  porcentagem  dos  materiais  dedutíveis  na  apuração  da  base  de  cálculo  do  ISS  

para  efeito  de  recolhimento  mensal.    

§  4º.  A  solicitação  prevista  no  parágrafo  anterior  será  analisada  pela  Secretaria  

Municipal  da  Fazenda.    

§  5º.  Não  ocorrida  à  hipótese  do  §3º,  ou  negado  o  pedido  pela  Secretaria  

Municipal  da  Fazenda,  a  base  imponível  do  imposto  será  composta  deduzindo-se  50%  

(cinquenta  por  cento)  do  valor  total  da  nota  fiscal,  a  título  de  materiais  presumidamente  

empregados  na  obra.    

Art.  310.  Quando  se  tratar  de  incorporação  imobiliária  viabilizadora  de  negócio  

jurídico  de  compra  e  venda,  o  ISS  incidirá  sobre  o  preço  da  construção  da  unidade  

autônoma,  devendo  ser  destacada  a  fração  de  terreno  correspondente,  sobre  a  qual  

recairá  o  Imposto  de  Transmissão  Inter  Vivos  –  ITBI.    

§  1º.  Para  fins  do  disposto  neste  artigo,  considera-se  incorporação  imobiliária  a  

atividade  exercida  com  o  objetivo  de  promover  e  realizar  a  construção  para  alienação  

total  ou  parcial  de  edificação  ou  conjuntos  de  edificações  de  unidades  autônomas.    

§  2º.  Considera-se  incorporador  qualquer  pessoa,  física  ou  jurídica,  que  

compromisse  ou  realize  a  venda  de  frações  ideais  de  terreno,  efetivando  a  vinculação  de  

tais  frações  e  unidades  autônomas  a  edificações  em  construção  ou  a  serem  construídas  

sob  regime  de  condomínio,  ou,  ainda  a  pessoa  que  meramente  aceite  proposta  para  

efetivação  dessas  transações,  coordenando  e  levando  a  termo  a  incorporação  e  

responsabilizando-se,  conforme  o  caso,  pela  entrega  das  obras  concluídas,  pelo  seu  preço  

e  demais  condições  estipuladas.    

§  3º.  Entende-se  também,  como  incorporador  o  proprietário  ou  titular  de  

direitos  aquisitivos  que  contrate  a  construção  de  edifícios  destinados  à  constituição  de  

condomínio,  sempre  que  iniciarem  as  alienações  antes  da  conclusão  das  obras.    

§  4º.  No  caso  de  obras  executadas  dentro  do  Plano  Nacional  de  Habitação,  

caracteriza-se  a  ocorrência  do  fato  gerador  do  imposto  pelo  compromisso  de  venda  de  

cada  unidade  antes  do  “habite-se”  ou  da  conclusão  da  obra,  sendo  o  momento  da  

incidência  determinado  pelo  comprovante  do  sinal  de  aquisição  da  unidade,  

correspondente  ou  não  à  parcela  das  cotas  de  construção  e  do  terreno.    

2

Tabela  Referente  ao  M  Da  Mão-de-Obra  na  Construção  Civil  

2

Imóveis  de  Uso  Residencial  (por  m  )  

1.  Residencial  Horizontal  –  Casa  Térrea  ou  Sobrado:  

1.1.  Imóveis  até  200  m²  (duzentos  metros  quadrados)  -  Por  Faixa  de  Metragem  

até:    

a)  100  m²  (cem  metros  quadrados);  

b)  101  a  120  m²  (cento  e  um  a  cento  e  vinte  metros  quadrados);    

c)  121  a  150  m²  (cento  e  vinte  e  um  a  cento  e  cinquenta  metros  quadrados);  

d)  151  a  200  m²  (cento  e  cinquenta  e  um  a  duzentos  metros  quadrados);  

?  Valores  respectivos:  R$  100,00;  110,00;  130,00  e  150,00.  

1.2.    Imóveis  acima  de  200  m²  (duzentos  metros  quadrados)  -  Por  Padrão  de  

Construção:    

a)  Padrão  0.40;  

b)  Médio  0.30;  

c)  Superior  0.20;  

d)  Fino  0.10  –  Luxo.  

?  Valores  respectivos:  R$  220,00  240,00  280,00  300,00.  

2.  Residencial  Vertical  –  Edifício  de  Apartamentos:  

2.1.    Imóveis  de  01  a  04  pavimentos  –  Por  Faixa  de  Metragem  até:  

a)    80  m²  (oitenta  metros  quadrados);  

b)    de  81  a  120  m²  (oitenta  e  um  a  cento  e  vinte  metros  quadrados);  

c)    de  121  a  150  (cento  e  vinte  e  um  a  cento  e  cinquenta  metros  quadrados);  

d)    de  151  a  200  m²  (cento  e  cinquenta  e  um  a  duzentos  metros  quadrados);  

?  Valores  respectivos:  R$  130,00  150,00  170,00  190,00.  

2.2.  Imóveis  acima  de  04  pavimentos  e/ou  superior  a  200  m²  (duzentos  metros  

quadrados)  –  Padrão  de  Construção:  

a)  Padrão  1.40;  

b)  Médio  1.30;  

c)  Superior  1.20;  

d)  Fino  1.10  –  Luxo.    

?  Valores  respectivos:  R$  250,00  270,00  310,00  350,00    

2.3.  Imóveis  de  Uso  Não  Residencial  (por  m²)    

?  Tipo  Uso  Valor  (R$)    

Imóveis  Comerciais  –  (C)    –  Comércio  

1.  C1  –  C2  –  C3  Comércio  varejista  de  âmbito  local  –  Diversos  -  

Atacadista  –  R$  169,00  (cento  e  sessenta  e  nove  reais).    

2.  Comercial  –  (S)  –  Serviço:  

S1.  S2  Serviço  de  âmbito  local  -  Diversificado  203,00:  

S2.2.  Pessoais  e  da  Saúde  220,00;  

S2.5.  Hospedagem  169,00  ;  

S2.5.  Hospedagem  (superior  a  2.500  m2  com  elevador)  250,00;  

S2.8.  De  Oficinas  160,00;  

S2.9.  De  Arrendamento  Dist.  Guarda  Bens  Móveis  160,00  

S3.  Serviços  Especiais  160,00.  

3.  Institucional  (E):  

E1.  Instituições  de  Âmbito  Local  169,00;  

E1.  Instituições  de  Âmbito  Local  169,00;  

E1.3.  Saúde  220,00;  

E2.  Instituições  Especiais  169,00;  

E3.3.  Saúde  250,00.  

Imóveis  Industrial  (I)  

I1  –  I2  –  I3.  Indústria  não  Incômodas  –  diversificadas  -  especiais  160,00;    

I4.  Galpão  (sem  fim  especificado)  120,00.  

Subseção  VI  

Dos  Serviços  de  Diversões  Públicas,  Lazer,  Entretenimento  e  Congêneres  

Art.  311.  O  Imposto  sobre  serviços  de  diversões  públicas,  lazer,  entretenimento  

e  congêneres,  especificados  no  item  12  da  Lista  de  Serviços,  será  calculado  sobre:    

I  -  o  preço  cobrado  por  bilhete  de  ingresso  ou  qualquer  outro  meio,  a  título  de  

entrada,  em  qualquer  divertimento  público,  quer  em  recintos  fechados,  quer  ao  ar  livre;    

II  -  o  preço  cobrado,  por  qualquer  forma,  a  título  de  consumação  mínima,  

cobertura  musical,  couvert  e  contradança,  bem  como  pelo  aluguel  ou  venda  de  mesas  e  

lugares  em  clubes  ou  quaisquer  outros  estabelecimentos  diversionais;    

III  -  o  preço  cobrado  pela  utilização  de  aparelhos,  armas  e  outros  apetrechos,  

mecânicos  ou  não,  assim  como  a  ocupação  de  recintos  instalados  em  parques  de  

diversões  ou  em  outros  locais  permitidos.    

§  1º.  Integra  a  base  de  cálculo  do  imposto,  indistintamente,  o  valor  dos  ingressos,  

abadás,  cartões  ou  qualquer  outro  meio  de  entrada,  distribuídos  a  título  de  “cortesia”,  

quando  dados  em  contraprestação  de  publicidade,  hospedagem,  ou  qualquer  tipo  de  

benefício  ou  favor.    

§  2º.  A  administração  tributária  municipal  poderá  deduzir  da  base  de  cálculo  do  

imposto  o  valor  das  cortesias  concedidas  sem  nenhuma  contraprestação,  limitado  ao  

percentual  de  10%  (dez  por  cento)  do  total  dos  ingressos  confeccionados  para  o  evento.    

Art.  312.  O  recolhimento  do  imposto  incidente  sobre  os  serviços  de  que  trata  

este  artigo  será  antecipado  pelo  contribuinte  em  valor  não  inferior  a  60%  (sessenta  por  

cento)  do  valor  total  dos  ingressos  confeccionados  para  o  evento.    

§  1º.  Caso  o  contribuinte  não  aceite  o  percentual  estipulado  no  caput  deste  

artigo,  ficará  sujeito  a  regime  especial  de  apuração  no  dia  do  evento,  sem  prejuízo  do  

pagamento  antecipado  do  imposto  referente  à  no  mínimo  40%  (quarenta  por  cento)  do  

total  de  ingressos  colocados  à  venda  e  ao  pagamento  complementar  no  dia  útil  seguinte  

ao  da  realização  do  evento.    

§  2º.  O  regime  especial  de  apuração  de  que  trata  o  parágrafo  anterior  pode  ser  

substituído,  a  critério  da  fiscalização  tributária,  por  declaração  de  público  estimado,  

firmada  pela  Polícia  Militar  do  Estado  do  Tocantins.    

Art.  313.  A  não-antecipação  do  ISS,  nos  termos  do  artigo  anterior,  constituirá  

impedimento  à  liberação  do  alvará  de  licença  para  a  realização  do  evento.    

Art.  314.  A  regra  do  artigo  anterior  não  se  aplica  a  contribuintes  estabelecidos  e  

inscritos  na  Secretaria  Municipal  da  Fazenda.    

CAPÍTULO  II  

DA  NOTIFICAÇÃO  PARA  APRESENTAÇÃO  DE  DOCUMENTOS  FISCAIS  E  CONTÁBEIS  E  O  

TERMO  DE  INÍCIO  DE  AÇÃO  FISCAL  -  TIAF  

Art.  315.  O  agente  fiscal  quando  necessitar  de  notas  fiscais,  de  livros  fiscais,  

contáveis  e  comerciais,  de  comprovantes  de  recolhimento,  registro  de  firmas,  contratos  

sociais,  alterações  contratuais,  estatutos,  atas,  recibos,  relações,  relatórios,  mapas,  

relações,  declaração  de  imposto  de  renda,  ou  quaisquer  documentos  fiscais,  comerciais  

ou  contábeis,  lavrará  a  Notificação  para  Apresentação  de  Documentos  Fiscais  e  Contábeis  

ou  o  Termo  de  Início  de  Ação  Fiscal  –  TIAF,  conforme  cada  caso.  

§  1º.  A  TIAF  e  a  notificação  fiscal  deveram  ser  preferencialmente  entregues,  

pessoalmente,  para  a  pessoa  do  proprietário  ou  representante  legal  pela  empresa,  

juntando  neste  caso,  comprovante  legal  de  representação  e  especificando  o  cargo  do  

assinante.  

§  2º.  Quando  o  contribuinte  recusar  a  assinar  a  notificação  ou  TIAF,  o  agente  

fiscal  certificará  o  fato  em  documento  apartado,  deixando  a  respectiva  cópia  do  ato  

praticado  com  o  contribuinte.    

§  3º.  Não  sendo  o  sujeito  passivo  encontrado,  ou  estando  em  local  incerto  ou  

não  sabido,  será  considerado  notificado,  por  intermédio  da  publicação  da  cópia  da  

notificação  no  Diário  Oficial  do  Município.  

§  4º.  O  prazo  para  o  cumprimento  da  obrigação  requerida  em  notificação  ou  

TIAF,  para  apresentação  da  documentação  solicitada  pelo  agente  fiscal,  será  no  prazo  de  

5  (cinco)  dias.  

§  5º.  Depois  de  decorrido  o  prazo  acima,  sem  que  haja  ocorrido  à  apresentação  

dos  documentos  solicitados  pelo  agente  fiscal,  será  lavrado  o  Auto  de  Infração,  e  à  

aplicação  da  multa  correspondente.  

§  6º.  No  caso  de  descumprimento  do  prazo  mencionado  no  §4º,  repetir-se-á  

quantas  vezes  se  fizer  necessária  a  lavratura  da  referida  notificação  ou  TIAF,  sendo  

lavrada  dentro  do  mesmo  prazo,  sujeitando  para  cada  uma  delas  nova  exigência  da  

lavratura  do  Auto  de  Infração,  e  aplicação  da  multa  correspondente.  

§  7º.  No  caso  de  levantamento  fiscal,  após  agente  fiscal  lavrar  a  referida  

notificação,  nenhum  pagamento  do  Imposto  Sobre  Serviços  de  Qualquer  Natureza  –  ISS,  

Taxas  de  Licenças  e  Multas  Formais  vencidos,  não  poderão  ser  efetuados  sem  a  prévia  

autorização  da  repartição  competente,  ou  até  que  seja  concluído  o  trabalho  fiscal.  

§  8º.  O  agente  fiscal  deverá  especificar  no  campo  próprio  da  notificação,  o  prazo  

regulamentar  e  o  local  para  o  contribuinte  apresentar  os  documentos  solicitados.    

§  9º.  O  local  para  apresentação  dos  documentos  solicitados  será  determinado  

pelo  agente  fiscal,  considerando  sempre  o  sigilo,  a  ordem,  a  segurança  e  as  condições  

físicas  do  local  para  realização  do  trabalho  fiscal.      

CAPÍTULO  III  

DA  ESCRITURAÇÃO  

Art.  316.  O  contribuinte  do  Imposto  Sobre  Serviços  de  Qualquer  Natureza  –  ISS,  

fica  obrigado  a  manter  em  qualquer  um  dos  seus  estabelecimentos,  a  escrita  fiscal  e  

contábil  destinada  ao  registro  dos  serviços  prestados,  ainda  que  imune,  isentos  ou  não  

tributados,  nos  termos  do  regulamento.  

§  1º.  Cada  estabelecimento,  ainda  que  simples  depósito  será  considerado  

autônomo  para  efeito  de  manutenção  e  escrituração  de  livros  e  documentos  fiscais  e,  

para  recolhimento  do  imposto  relativo  aos  serviços  nele  prestados,  sem  prejuízo  da  

responsabilidade  da  empresa  pelo  débito,  acréscimo  e  multas,  referentes  a  qualquer  um  

ou  a  todos  eles.      

§  2º.  O  regulamento  estabelecerá  a  forma,  os  modelos  e  os  prazos  para  

escrituração  do  Imposto  Sobre  Serviços  de  Qualquer  Natureza  –  ISS.  

CAPÍTULO  IV  

DOS  DOCUMENTOS  FISCAIS  

Art.  317.  O  regulamento  estabelecerá  os  modelos  dos  livros  e  outros  

documentos  fiscais  adotados  pela  Administração  Pública  Municipal,  a  forma  e  os  prazos  

para  sua  escrituração,  podendo  ainda  dispor  sobre  a  dispensa  ou  obrigatoriedade  de  

manutenção  de  determinados  livros  ou  documentos  fiscais,  tendo  em  vista  a  natureza  

dos  serviços  ou  o  ramo  de  atividade  do  estabelecimento.      

§  1º.  Todos  os  estabelecimentos  deveram  conter  equipamentos  e  as  ferramentas  

necessárias  para  a  emissão  de  Notas  Fiscais  Eletrônicas  de  Prestação  de  Serviços.  

§  2º.  Os  livros  fiscais  e  contábeis,  somente  poderão  ser  retirados  do  

estabelecimento  prestador,  nos  seguintes  casos:    

a)  quando  autorizados  previamente  pela  autoridade  competente,  por  meio  de  

Autorização  de  Permanência  de  Livros  e  Documentos  Fiscais  em  Escritório  de  

Contabilidade;  

b)  no  caso  de  Levantamento  Fiscal;  

c)  quando  apreendidos  pelo  agente  fiscal.  

§  3º.  A  Autorização  de  Permanência  de  Livros  e  Documentos  Fiscais  em  Escritório  

de  Contabilidade  será  concedida  pela  Secretaria  Municipal  da  Fazenda,  e  terá  seu  modelo  

estabelecido  em  regulamento.  

§  4º.  No  caso  de  desaparecimento  ou  extravio  de  livros,  notas  fiscais,  e  outros  

documentos  fiscais,  contábeis  ou  comerciais,  fica  o  contribuinte  obrigado  a  comunicar  à  

repartição  competente,  através  de  ofício,  no  prazo  máximo  de  10  (dez)  dias  da  ocorrência,  

instruído  com  exemplares  de  jornal  local,  de  grande  circulação,  editado  por  3  (três)  vezes  

consecutivas,  publicando  o  fato  e  cópia  do  Boletim  de  Ocorrência,  sob  pena  das  

penalidades  cabíveis.  

§  5º.  Os  agentes  fiscais  poderão,  mediante  termo,  apreender  Notas  Fiscais  de  

Prestação  de  Serviços,  livros  fiscais,  e  demais  documentos  fiscais,  contábeis  e  comerciais  

encontrados  fora  do  estabelecimento,  os  devolverão  ao  sujeito  passivo,  após  lavratura  do  

auto  de  infração.  

§  6º.  Os  agentes  fiscais  poderão  ainda,  mediante  termo,  apreender  todos  os  

livros  fiscais,  blocos  de  notas  fiscais,  guias,  relações,  e  demais  documentos  fiscais,  

comerciais  e  contábeis,  que  sejam  necessários,  para  apuração  ou  comprovação  de  

falsificação,  adulteração  e  outras  irregularidades  praticadas  contra  a  Fazenda  Pública  

Municipal,  e  os  devolverão  ao  sujeito  passivo,  após  apuração  das  irregularidades  e  a  

devida  lavratura  do  auto  de  infração.  

Art.  318.  As  Notas  Fiscais,  os  livros  fiscais,  contábeis  e  comerciais  e  quaisquer  

documentos  fiscais,  comerciais  e  contábeis,  são  de  exibição  obrigatória  ao  fisco.    

§  1º.  Para  efeitos  deste  artigo,  não  tem  aplicação  quaisquer  disposições  legais  

excludentes  ou  limitativas  dos  direitos  do  fisco  de  examinar  livros,  arquivos,  fichários,  

relatórios,  documentos  diversos,  papéis  de  efeitos  comerciais,  contábeis  ou  fiscais  dos  

contribuintes,  de  acordo  com  o  disposto  no  artigo  195  da  Lei  Federal  n°  5.172/66,  de  25  

de  outubro  de  1966,  Código  Tributário  Nacional.  

§  2º.  Nos  casos  de  encerramento  ou  baixa  das  atividades  deverão  ser  

conservados  por  quem  deles  fizer  uso,  durante  o  prazo  de  5  (cinco)  anos,  contados  da  

data  da  homologação  do  pedido.  

CAPÍTULO  V  

DAS  NOTAS  FISCAIS  ELETRÔNICAS  DE  PRESTAÇÃO  DE  SERVIÇOS  –  NFS-e  

Art.  319.    A  Nota  Fiscal  de  Serviços  Eletrônica  –  NFS-e,  é  documento  fiscal  de  

emissão  obrigatória,  emitido  pela  internet  ou  por  sistemas  próprios  e  armazenado  

eletronicamente  no  banco  de  dados  do  Município.  

Parágrafo  único.  O  descumprimento  na  emissão  do  documento  fiscal  gera  

aplicação  de  multas  previstas  nesta  Lei.  

Art.  320.  Todos  os  contribuintes  prestadores  de  serviços  alcançados  pela  

incidência  ou  não  incidência  do  Imposto  Sobre  Serviços  de  Qualquer  Natureza  –  ISSQN  

deverão  fazer  uso  da  NFS-e.  

Art.  321.  É  obrigatória  por  parte  dos  contribuintes  prestadores  de  serviços  a  

emissão  de  NFS-e  em  todas  as  operações  que  constituam  ou  possam  vir  a  constituir  fato  

gerador  do  imposto,  na  forma  estabelecida  neste  Código,  com  as  indicações,  formas  e  

modelos  determinados  em  regulamento,  sob  pena  das  penalidades  cabíveis.  

§1º.  A  Fazenda  Pública  Municipal  poderá  através  de  regulamento  específico  

autorizar  a  emissão  da  nota  fiscal  referente  ao  ISS  conjuntamente  com  a  nota  relativa  ao  

ICMS,  em  modelo  aceito  pela  Fazenda  Pública  Estadual.    

§2º.  A  nota  fiscal  deverá  ser  emitida  na  mesma  data  do  fato  gerador.  

SEÇÃO  I  

Do  Acesso  ao  Sistema  da  

Nota  Fiscal  pelo  Contribuinte  

Art.  322.  O  acesso  ao  sistema  da  Nota  Fiscal  de  Serviços  Eletrônica  -  NFS-e,  que  

conterá  dados  fiscais  de  interesse  dos  contribuintes,  será  realizado  mediante  solicitação.  

Art.  323.  Para  obter  acesso  ao  sistema  de  que  trata  essa  Lei,  deverão  efetuar  o  

cadastramento  da  solicitação  de  acesso,  por  meio  da  rede  mundial  de  computadores  

(Internet),  no  endereço  oficial  do  Município  de  Araguaína/TO.  

Art.  324.  Após  a  solicitação  de  acesso  e  comprovação,  pela  Secretaria  da  

Fazenda,  da  regularidade  das  informações,  proceder-se-á  o  desbloqueio  do  acesso  e,  em  

seguida,  será  encaminhado,  via  correio  eletrônico  (e-mail),  para  o  solicitante,  a  

mensagem  referente  ao  resultado  da  solicitação  de  acesso  ao  sistema  da  NFS-e.  

§  1º.  Constatada  qualquer  inconsistência  nas  informações  prestadas  pela  pessoa  

física  ou  jurídica  interessada  na  obtenção  da  senha,  será  informada,  via  correio  eletrônico  

(e-mail),  para,  no  prazo  de  até  dez  (10)  dias,  tomar  as  providências  necessárias  ao  seu  

desbloqueio.  

§  2º.  Decorrido  o  prazo  de  que  trata  o  parágrafo  anterior,  sem  que  sejam  

tomadas  as  providências  mencionadas,  a  pessoa  jurídica  terá  a  solicitação  de  desbloqueio  

automaticamente  rejeitada,  caso  em  que  o  interessado  deverá  promover  novo  

cadastramento.  

Art.  325.  A  senha  de  acesso  representa  a  assinatura  eletrônica  do  contribuinte  

cadastrado,  sendo  pessoal  e  intransferível,  podendo  ser  alterada  a  qualquer  tempo  pelo  

seu  detentor.  

Art.  326.  Será  cadastrada  apenas  uma  senha  para  cada  estabelecimento  

prestador,  levando-se  em  consideração  o  número  de  inscrição  no  Cadastro  Nacional  da  

Pessoa  Jurídica  -  CNPJ  junto  ao  Ministério  da  Fazenda,  desde  que  estejam  em  situação  

regular  e  ativa  perante  a  Receita  Federal,  Estadual  e  Municipal.  

§  1º.  A  liberação  de  acesso  fornecida  ao  contribuinte,  conterá  as  seguintes  

funções:  

I  -  habilitar  ou  desabilitar  usuários  do  sistema  da  NFS-e;  

II  -  gerar,  cancelar,  imprimir  notas  fiscais  eletrônicas,  emitir  relatórios,  gerar  

guias  de  pagamento,  entre  outros.  

§  2º.  A  senha  de  acesso  poderá  ser  bloqueada  de  ofício  sempre  que  for  

constatada  qualquer  irregularidade  fiscal  junto  ao  Município  de  Araguaína.  

Art.  327.  O  contribuinte  detentor  da  senha  de  acesso  será  responsável  por  todos  

os  atos  praticados  no  sistema  da  nota  fiscal  eletrônica,  bem  como  pelos  usuários  

habilitados  ou  vinculados  e  que  atuem  em  seu  nome.  

SEÇÃO  II  

Da  Emissão  Da  Nota  Fiscal    

De  Serviços  Eletrônica  -  NFS-e  

Art.  328.    A  NFS-e  conterá  as  indicações  abaixo  descritas  e  campos  de  dados  e  

codificações  estabelecidos  mediante  Decreto,  se  necessário:  

I  -  número  sequencial;  

II  -  código  de  verificação  de  autenticidade;  

III  -  data  e  hora  da  emissão;  

IV  -  identificação  do  prestador  de  serviços,  com:  

a)  razão  social;  

b)  endereço;  

c)  "e-mail";  

d)  inscrição  no  Cadastro  Nacional  da  Pessoa  Jurídica  -  CNPJ;  

e)  inscrição  no  Cadastro  Mobiliário.  

V  -  identificação  do  tomador  de  serviços,  com:  

a)  nome  ou  razão  social;  

b)  endereço;  

c)  "e-mail";  

d)  inscrição  no  Cadastro  de  Pessoas  Físicas  -  CPF  ou  no  Cadastro  Nacional  da  

Pessoa  Jurídica  -  CNPJ.  

VI  -  discriminação  do  serviço;  

VII  -  valor  total  da  NFS-e;  

VIII  -  valor  da  dedução  na  base  de  cálculo,  se  houver  e  na  forma  prevista  na  

legislação  municipal;  

IX  -  valor  da  base  de  cálculo;  

X  -  código  do  serviço  -  enquadramento  do  serviço  prestado  na  lista  de  serviços  

constante  da  Lei  Complementar  nº  116/2003;  

XI  -  alíquota  e  valor  do  ISS;  

XII  -  indicação  no  corpo  da  NFS-e  de:  

a)  isenção  ou  imunidade  relativas  ao  ISS,  quando  for  o  caso;  

b)  serviço  não  tributável  pelo  Município  de  Araguaína,  nas  hipóteses  em  que  o  

imposto  seja  devido  no  local  da  prestação,  em  conformidade  com  a  lei  complementar  

federal  e  municipal;  

c)  retenção  de  ISS  na  fonte;  

d)  empresas  prestadoras  de  serviços  com  recolhimento  mediante  alíquota  fixa,  

da  expressão  "empresa  enquadrada  no  regime  de  alíquota  fixa  por  profissional";  

e)  empresas  enquadradas  com  base  de  cálculo  por  estimativa  ou  outra  forma  de  

tratamento  tributário  diferenciado;  

f)  existência  de  decisão  judicial  suspendendo  a  exigibilidade  do  ISSQN;  

g)  número  e  data  do  Recibo  Provisório  de  Serviços  -  RPS  emitido,  nos  casos  de  

sua  substituição.  

§1º.  A  NFS-e  conterá,  no  cabeçalho,  as  expressões  "Município  de  Araguaína",  

"Secretaria  da  Fazenda"  e  "Nota  Fiscal  Eletrônica  de  Serviços  -  NFS-e".  

§2º.  O  número  da  NFS-e  será  gerado  pelo  sistema,  em  ordem  crescente  

sequencial,  e  será  específico  para  cada  estabelecimento  do  prestador  de  serviços.  

§3º.  O  sistema  da  NFS-e  permitirá  o  uso  de  logotipo  da  empresa  prestadora  dos  

serviços.  

§4º.  A  NFS-e  deverá  ser  assinada  pelo  emitente,  com  assinatura  digital  certificada  

por  entidade  credenciada  pela  infraestrutura  de  Chaves  Públicas  Brasileira-ICP-Brasil,  

contendo  o  CNPJ  de  qualquer  estabelecimento  do  emitente.  

Art.  329.  A  NFS-e  deve  ser  emitida  "on-line",  por  meio  da  Internet,  no  endereço  

eletrônico  oficial  do  Município,  somente  pelos  prestadores  de  serviços  estabelecidos  no  

Município  de  Araguaína,  mediante  a  liberação  de  acesso.  

Parágrafo  único.  A  NFS-e  poderá  ser  impressa  em  tantas  vias  quantas  se  fizerem  

necessárias,  podendo  inclusive  ser  enviada  por  correio  eletrônico  "e-mail"  ao  tomador  de  

serviços.  

Art.  330.  As  notas  fiscais  eletrônicas  emitidas  poderão  ser  consultadas  e  

impressas,  nos  meios  eletrônicos  da  Secretaria  da  Fazenda.  

Art.  331.  Todos  os  estabelecimentos  prestadores  são  obrigados  a  gerar  notas  

fiscais  para  todos  os  serviços  prestados.  

Art.  332.  Não  incidirá  custo  relativo  às  emissões  de  NFS-e  quando  forem  geradas  

no  domicílio  ou  estabelecimento  do  prestador.  

SEÇÃO  III  

Da  Solicitação  e  Cancelamento  de  NFS-e  

Art.  333.  A  NFS-e  poderá  ser  cancelada  pelo  emitente  mediante  autorização  do  

fisco,  por  meio  de  solicitação  através  do  sistema  informatizado  “on  line  ”,  no  endereço  

eletrônico  oficial  do  Município,  na  rede  mundial  de  computadores  (Internet),  antes  do  

encerramento  da  competência.  

§  1º.  A  solicitação  de  cancelamento  de  NFS-e  poderá  ser  feita  pelo  próprio  

contribuinte  no  sistema  de  gestão  do  ISSQN  deste  município,  deste  que  haja  identificação  

através  da  Razão  Social,  CPF  ou  CNPJ,  correio  eletrônico  válido  e  Inscrição  Municipal  do  

tomador  do  serviço,  até  o  dia  5  (cinco)  do  mês  subsequente  a  emissão  da  NFS-e  a  ser  

cancelada.  

§  2º.  O  contribuinte  deve  solicitar  o  cancelamento  da  NFS-e,  registrando  

eletronicamente,  em  campo  próprio,  os  motivos  que  levaram  a  solicitação  de  

cancelamento  do  documento,  momento  em  que  o  sistema  enviará  automaticamente  

mensagem  eletrônica  ao  fisco  para  deferimento  ou  não  da  solicitação  de  cancelamento,  

sendo  considerados  para  o  deferimento  os  seguintes  requisitos:  

I  -  o  contribuinte  apontar  a  nota  substituta;  

II  -  apresentar  justificativa  clara  que  contenham  todos  os  motivos  que  levaram  a  

solicitação  de  cancelamento;  

III  -  incluir  anexos  comprobatórios  da  operação  que  originou  erro  do  documento.    

§  3º.  O  documento  cancelado  permanecerá  armazenado  na  base  do  sistema  da  

NFS-e  e  sobre  ele  deverá  ser  inserida  marca  identificando  a  invalidade  do  mesmo.  

§  4º.  Após  o  encerramento  do  prazo  estabelecido  no  §1º,  a  NFS-e  somente  

poderá  ser  cancelada  por  meio  de  processo  administrativo  fiscal  regular,  no  qual  deverão  

ser  apresentadas  as  razões  que  motivaram  o  pedido  e  todos  os  documentos  que  possam  

comprovar  a  solicitação.  

Art.  334.  Não  se  admite  cancelamento  da  NFS-e  em  razão  do  não  recebimento  

do  preço  do  serviço,  sendo  o  imposto  devido  em  razão  da  prestação  do  serviço,  nos  

termos  da  lei.  

Parágrafo  único.  O  indeferimento  da  solicitação  pelo  fisco  ocorre  quando:  

I  -  o  contribuinte  deixar  de  apontar  a  nota  substituta;  

II  -  a  justificativa  for  vaga  ou  inconclusiva;  

III  -  os  recursos  de  correção  e  substituição  anteriores  ao  cancelamento  não  se  

esgotaram;  

IV  –  deixar  de  apresentar  os  documentos  necessários  para  comprovação  da  

solicitação  de  cancelamento;  

V  -  demais  situações  irregulares  constatadas  pelo  fisco  Municipal.  

SEÇÃO  IV  

Da  Carta  de  Correção  Eletrônica  -  CC-e  

Art.  335.  Poderá  ser  instituída  no  âmbito  da  legislação  tributária  municipal,  a  

figura  da  "Carta  de  Correção",  destinada  a  corrigir  erros  de  dados,  sem  implicar  no  

cancelamento  da  Nota  Fiscal  de  Serviços  Eletrônica  -  NFS-e.  

§  1º.  É  permitida  a  utilização  da  carta  de  correção,  para  regularização  de  erro  

ocorrido  na  geração  de  Nota  Fiscal  de  Serviços  Eletrônica  -  NFS-e.  

§  2º.  Não  será  admitida  a  regularização  na  forma  deste  artigo  quando  o  erro  for  

relativo  a  base  de  cálculo,  a  alíquota,  o  valor  do  imposto  e  do  tomador  do  serviço.  

§  3º.  Havendo  mais  de  uma  Carta  de  Correção  Eletrônica  -  CC-e  para  a  mesma  

Nota  Fiscal  de  Serviços  Eletrônica  -  NFS-e,  o  emitente  deverá  consolidar  na  última  todas  

as  informações  anteriormente  retificadas.  

§  5º.  Não  produzirá  efeitos  a  regularização  efetuada  após  o  início  de  qualquer  

procedimento  fiscal.  

SEÇÃO  V  

Da  Substituição  de  Nota  

Art.  336.  Fica  instituída  no  âmbito  da  legislação  tributária  municipal,  a  figura  da  

Substituição  de  Nota  destinada  a  corrigir  erros  de  valores,  dados  do  contribuinte  e  

retenções  não  contemplados  pela  Carta  de  Correção.    

§  1º.  É  permitida  a  utilização  da  Substituição  de  Nota  para  correção  de  valores  

quando  a  nota  substituta  possuir  valor  igual  ou  maior  do  que  o  valor  da  nota  substituída.  

§  2º.  Não  será  admitida  a  regularização  na  forma  deste  artigo  quando  o  erro  for  

relativo  a  valores  menores  do  que  o  original  do  documento  substituído.  

§  3º.  É  permitida  a  utilização  da  Substituição  de  Nota  para  correção  de  retenções  

federais,  descrição  do  serviço  e  dados  não  contemplados  na  Carta  de  Correção.  

§  4º.  Não  será  admitida  a  Substituição  de  várias  Notas  Fiscais  por  apenas  uma.  

§  5º.  Não  será  admitida  a  Substituição  de  notas  de  competências  divergentes.  

CAPÍTULO  VI  

RECIBO  PROVISÓRIO  DE  SERVIÇOS  –  RPS  

SEÇÃO  I  

Da  Definição  de  RPS  e  Sua  Utilização  

Art.  337.  Nos  casos  previstos  nesta  Lei,  o  contribuinte  prestador  de  serviços  

poderá  emitir  Recibo  Provisório  de  Serviços  -  RPS,  que  posteriormente  deverá  ser  

substituído  por  NFS-e.  

§  1º.  Entende-se  por  Recibo  Provisório  de  Serviços  -  RPS,  o  documento  fiscal  

impresso,  manuscrito  ou  gerado  eletronicamente,  de  cunho  temporário,  tendente  a  

acobertar  operações  desprovidas  da  geração  regular  da  NFS-e,  o  qual  deverá  conter  as  

indicações  abaixo  descritas  e  campos  de  dados  e  codificações  estabelecidos  mediante  

Decreto,  se  necessário:  

I  -  identificação  do  prestador  dos  serviços,  contendo:  

a)  nome  ou  razão  social;  

b)  endereço;  

c)  número  do  CPF  ou  CNPJ;  

d)  número  no  cadastro  mobiliário  municipal;  

e)  correio  eletrônico  (e-mail).  

II  -  identificação  do  tomador  dos  serviços  contendo:  

a)  nome  ou  razão  social;  

b)  endereço;  

c)  CNPJ;  

d)  número  no  cadastro  mobiliário  municipal;  

e)  correio  eletrônico  (e-mail).  

III  -  numeração  sequencial;  

IV  -  série;  

V  -  a  descrição:  

a)  dos  serviços  prestados;  

b)  preço  do  serviço;  

c)  enquadramento  do  serviço  executado  na  lista  de  serviços  (subitem);  

d)  alíquota  aplicável;  

e)  valor  do  imposto  e  se  for  o  caso,  da  retenção  na  fonte.  

VI  -  inserção  no  corpo  do  documento,  da  seguinte  mensagem:  "A  OPERAÇÃO  

CONSTANTE  NESTE  DOCUMENTO,  SERÁ  CONVERTIDA  EM  NOTA  FISCAL  ELETRÔNICA  DE  

SERVIÇOS  MUNICIPAIS  -  NFS-e,  NO  PRAZO  DE  5  (CINCO)  DIAS,  NOS  TERMOS  DA  

LEGISLAÇÃO  VIGENTE".  

§  2º.  Todas  as  informações  descritas  no  §1º,  deste  artigo,  deverão  constar  no  

RPS  à  exceção  da  alínea  "e"  do  inciso  II,  o  qual  é  facultado.  

Art.  338.  O  Recibo  Provisório  de  Serviços  -  RPS  poderá  ser  utilizado  nas  seguintes  

hipóteses:  

I  -  adoção  pelo  contribuinte  de  regimes  especiais;  

II  -  prestações  de  serviços  efetuadas  fora  do  estabelecimento  prestador;  

III  -  impossibilidade  de  acesso  à  página  eletrônica  da  Nota  Fiscal  de  Serviços  

Eletrônica;  

IV  -  para  operacionalizar  a  atividade  em  caso  de  excesso  de  emissão  de  NFS-e;  

V  -  prestadores  de  serviços  que  não  disponham  em  seus  estabelecimentos  de  

acesso  à  rede  mundial  de  computadores  (internet).  

Art.  339.  O  RPS  poderá  ser  confeccionado  ou  impresso  em  sistema  próprio  do  

contribuinte,  na  forma  e  modelo  desejado.  

§  1º.  O  RPS  deverá  ser  emitido  em  2  (duas)  vias,  sendo  a  1ª  (primeira)  entregue  

ao  tomador  de  serviços,  ficando  a  2ª  (segunda)  em  poder  do  emitente.  

§  2º.  O  RPS  deve  ser  emitido  com  a  data  da  efetiva  prestação  dos  serviços.  

§  3º.  A  numeração  do  RPS  deverá  iniciar  a  partir  do  número  01,  quando  o  

contribuinte  iniciar  as  suas  atividades,  após  a  implantação  da  NFS-e,  sendo  vedado  repetir  

a  numeração.  

§  4º.  Para  quem  já  é  emitente  de  nota  fiscal  convencional,  o  RPS  deverá  manter  

a  sequência  numérica  do  último  documento  fiscal  emitido.  

§  5º.  As  notas  fiscais  convencionais  já  confeccionadas  poderão  ser  utilizadas  até  

o  término  dos  blocos  impressos  ou  inutilizadas  fiscalização  tributária  da  Secretaria  do  

Sistema  Econômico,  a  critério  do  contribuinte.  

§  6º.  Caso  o  estabelecimento  tenha  mais  de  1  (um)  equipamento  emissor  de  RPS,  

a  série  deverá  ser  capaz  de  individualizar  os  equipamentos.  

§  7º.  Para  operacionalizar  o  disposto  neste  artigo,  a  Secretaria  da  Fazenda  

disponibilizará  o  "layout"  do  sistema  da  NFS-e  no  portal  eletrônico  oficial  do  Município.  

SEÇÃO  II  

Da  Conversão  do  RPS  em  NFS-e  

Art.  340.  Emitido  o  RPS,  este  deverá  ser  convertido  em  Nota  Fiscal  de  Serviços  

Eletrônica  até  o  5º  (quinto)  dia  subsequente  ao  de  sua  emissão.  

§  1º.  Nos  casos  em  que  o  tomador  de  serviços  for  o  responsável  tributário,  na  

forma  da  legislação  vigente,  o  prazo  disposto  no  caput  deste  artigo  não  poderá  

ultrapassar  o  dia  5  (cinco)  do  mês  seguinte  ao  da  prestação  de  serviços.  

§  2º.  O  prazo  previsto  no  caput  deste  artigo  inicia-se  no  dia  útil  seguinte  ao  da  

emissão  do  RPS,  postergando-se  para  o  próximo  dia  útil  caso  vença  em  dia  não  útil.  

§  3º.  A  não  conversão  ou  conversão  fora  do  prazo  do  RPS  em  NFS-e,  sujeitará  o  

prestador  de  serviços  às  penalidades  previstas  nesta  Lei.  

§  4º.  A  não  substituição  do  RPS  pela  NFS-e  equipara-se  à  não  emissão  de  nota  

fiscal  convencional.  

SEÇÃO  III  

Do  Sistema  de    

Emissão  de  Cupom  Fiscal  -  ECF  

Art.  341.  O  Cupom  Fiscal  para  os  estabelecimentos  que  exerçam  as  atividades  

mistas  de  venda  de  mercadorias  ou  bens  e  prestação  de  serviços  sujeitas  ao  Imposto  

Sobre  Serviços  de  Qualquer  Natureza  -  ISSQN,  enquadradas  para  utilização  e  emissão  de  

seus  documentos  fiscais  por  equipamento  Emissor  de  Cupom  Fiscal  -  ECF,  deverá  observar  

o  seguinte:  

I  -  a  autorização  para  utilização  e  emissão  de  Cupom  Fiscal  -  ECF  será  em  regime  

especial,  após  comprovada  a  autorização  de  uso  pelo  Fisco  Estadual;  

II  -  as  normas  referentes  ao  equipamento  Emissor  de  Cupom  Fiscal  -  ECF  e  sua  

emissão,  serão  observadas  segundo  os  dispositivos  definidos  na  Legislação  Municipal  do  

ISS  e  na  Legislação  Estadual  vigente;  

III  -  a  autorização  para  adoção  do  Cupom  Fiscal  não  dispensa  o  contribuinte  das  

demais  obrigações  acessórias  definidas  na  Legislação  Municipal  do  Imposto  Sobre  

Serviços  de  Qualquer  Natureza  -  ISSQN.  

Art.  342.  Os  contribuintes  que  emitirem  Cupom  Fiscal  ficam  obrigadas  a  

converter  em  Nota  Fiscal  de  Serviços  Eletrônica,  nos  mesmos  moldes  já  estabelecidos  

nesta  Lei.  

Parágrafo  Único.  A  emissão  dos  totalizadores  diários  referentes  aos  serviços  

prestados,  devem  ser  informadas  através  do  sistema  eletrônico  de  gestão  do  ISSQN  -  Livro  

Eletrônico,  sob  pena  de  sujeição  às  penalidades  cabíveis  na  legislação  tributária  e  criminal  

vigente.  

CAPÍTULO  VII  

NOTA  FISCAL  DE  SERVIÇO  ELETRÔNICA  AVULSA  –  NFSA-E  

Art.  343.  Fica  instituída  a  Nota  Fiscal  de  Serviços  Avulsa  que  será  emitida  pela  

Secretaria  Municipal  da  Fazenda.  

§  1º.  A  Nota  Fiscal  de  Serviços  Avulsa  Eletrônica  –  NFSA-e  destina-se  a  especificar  

serviços  sujeitos  à  incidência  do  ISSQN  calculado  sobre  seus  respectivos  preços.  

§  2º.  O  imposto  devido  deverá  ser  calculado  sob  o  valor  total  da  nota  fiscal,  

mediante  a  aplicação  da  alíquota.  

§  3º.  A  Secretaria  Municipal  de  Fazenda  poderá  permitir  a  emissão  de  Nota  Fiscal  

de  Serviços  Avulsa  Eletrônica,  denominada  NFSA-e,  destinada  a  atender  os  seguintes  

contribuintes:  

I  -  pessoas  Jurídicas  que  prestem  serviços  eventuais  sujeitos  à  incidência  do  

imposto  no  Município  de  Araguaína/TO,  sendo  que  dos  seus  atos  constitutivos  não  conste  

a  atividade  de  prestação  de  serviços  como  objeto  social;  

II  -  pessoas  Físicas  que  não  estejam  inscritas  no  Cadastro  de  Atividades  

econômicas  no  Município  de  Araguaína/TO.  

§  4º.  A  Nota  Fiscal  de  Serviços  Avulsa  será  emitida  na  sede  da  Secretaria  

Municipal  da  Fazenda  a  requerimento  do  interessado,  com  base  nos  dados  por  ele  

informados,  ou  emitida  pelo  próprio  contribuinte  através  internet.  

§  5º.  A  alíquota  incidente  sobre  os  serviços  de  Nota  Fiscal  de  Serviços  Avulsa  será  

de  5  %  (cinco  por  cento)  conforme  inciso  IV  do  artigo  290  desta  Lei.  

§  6º.  A  emissão  da  Nota  Fiscal  de  Serviços  Avulsa  é  condicionada  ao  prévio  

recolhimento  do  ISSQN  referente  ao  serviço  que  dela  constar.  

§  7º.  Em  nenhuma  hipótese  a  Nota  Fiscal  de  Serviços  Avulsa  gerada  poderá  ser  

cancelada  ou  substituída.  

§  8º.  Caso  o  solicitante  não  esteja  em  regularidade  com  suas  obrigações  fiscais  

ou  tributárias  não  será  autorizado  a  emissão  da  Nota  Fiscal  de  Serviços  Avulsa.  

§  9º.  A  quantidade  de  Nota  Fiscal  de  Serviços  Avulsa  será  limitada  a  quantidade  

de  20  (vinte)  notas  mensais,  por  contribuinte.  

CAPÍTULO  VIII  

DA  DECLARAÇÃO  ELETRÔNICA  DE  SERVIÇOS  PRESTADOS  -  DESP  

Art.  344.  O  sujeito  passivo  do  Imposto  Sobre  Serviços  de  Qualquer  Natureza,  

inscrito  no  Cadastro  de  Atividades  Econômicas  –  CAE  do  Município  fica  obrigado  a  realizar  

a  declaração  eletrônica  do  movimento  econômico  relativa  a  todas  as  operações  de  

prestação  de  serviços.  

§  1º.  A  Secretaria  da  Fazenda  Pública  Municipal  poderá  dispensar  da  declaração  

eletrônica  as  pessoas  a  que  se  refere  o  caput  deste  artigo,  individualmente,  por  atividade  

ou  grupo  de  atividades,  seguindo  critérios  que  estabeleçam  a  melhor  forma  de  obter  os  

dados,  definidos  em  regulamento.  

§  2º.  A  Declaração  Eletrônica  de  Serviços  Prestados  –  DESP  consiste  no  registro  

mensal  das  informações  econômico-fiscais,  decorrente  de  serviços  prestados,  processada  

eletronicamente  através  do  sistema  utilizado  pelo  Município.    

§  3º.  A  Declaração  Eletrônica  de  Serviços  Prestados  –  DESP  deverá  ser  realizada,  

mensalmente,  até  o  dia  15  (quinze)  do  mês  subsequente  à  prestação  dos  serviços,  através  

de  sistema  web  utilizado  pelo  Município.  

§  4º.  Não  atendendo  ao  prazo  previsto  neste  artigo,  a  Declaração  Eletrônica  de  

Serviços  Prestados  –  DESP  será  realizada  automaticamente  pelo  Município,  no  próximo  

dia  útil.  

§  5º.  A  veracidade  dos  dados  declarados  é  de  inteira  responsabilidade  do  sujeito  

passivo,  ficando  as  informações  prestadas  homologadas  junto  ao  Município.  

§  6º.  O  recolhimento  do  Imposto  sobre  Serviços  de  Qualquer  Natureza  –  ISS,  

referente  à  NFS-e  emitida,  deverá  ser  feito  exclusivamente  em  guia  de  recolhimento  

emitida  pelo  sistema  informatizado.    

§  7º.  O  não  recolhimento  do  Imposto  sobre  Serviços  de  Qualquer  Natureza  –  ISS,  

através  da  guia  gerada,  estará  sujeito  a  qualquer  momento  em  Inscrição  em  Dívida  Ativa  

e  posterior  cobrança  extrajudicial  e/ou  judicial.  

CAPÍTULO  IX  

DA  DECLARAÇÃO  ELETRÔNICA  DE  SERVIÇOS    

DE  EDUCAÇÃO  E  ENSINO  -  DESEN  

Art.  345.  Os  contribuintes  do  Imposto  Sobre  Serviços  de  Qualquer  Natureza  –  

ISSQN  enquadrados  no  item  8  da  Lista  de  Serviço  da  Lei  Complementar  Federal  n°  

116/2003,  ficam  obrigados  à  apresentarem  a  Declaração  Eletrônica  de  Serviços  de  

Educação  e  Ensino  –  DESEN.  

§  1º.  A  Declaração  Eletrônica  de  Serviços  de  Educação  e  Ensino  –  DESEN  consiste  

no  registro  mensal  das  informações  econômico-fiscais,  decorrente  de  serviços  prestados,  

processada  eletronicamente  através  do  sistema  utilizado  pelo  Município.  

§  2º.  A  Declaração  Eletrônica  de  Serviços  de  Educação  e  Ensino  –  DESEN  deverá  

conter  obrigatoriamente  o  nome  do  aluno,  série,  turma,  curso,  data  da  matrícula  e  valor  

da  mensalidade.  

§  3º.  A  Declaração  Eletrônica  de  Serviços  Prestados  –  DESP  deverá  ser  apresentada  

mensalmente,  até  o  dia  15  (quinze)  de  cada  mês,  em  virtude  dos  fatos  geradores  

ocorridos  no  mês  anterior,  através  de  sistema  web  utilizado  pelo  Município.  

§  4º.  A  não  apresentação,  ou  apresentação  fora  do  prazo  da  Declaração  Eletrônica  

de  Serviços  de  Educação  e  Ensino  –  DESEN,  estará  sujeito  à  aplicação  das  penalidades  

cabíveis.  

§  5º.  Os  contribuintes  que  não  tiverem  movimentação  econômica  durante  o  mês,  

deverão,  mesmo  assim  apresentar  a  Declaração  Eletrônica  de  Serviços  de  Educação  e  

Ensino  –  DESEN,  com  a  inscrição  “SEM  MOVIMENTO”.  

§  6º.  A  veracidade  dos  dados  declarados  é  de  inteira  responsabilidade  do  sujeito  

passivo.  

CAPÍTULO  X  

DECLARAÇÃO  ELETRÔNICA  DE  SERVIÇOS  DE  INSTITUIÇÕES  FINANCEIRAS  -  DESIF  

Art.  346.  Fica  instituída  a  Declaração  Eletrônica  de  Serviços  de  Instituições  

Financeiras  -  DESIF,  documento  fiscal  digital  destinado  a  registrar  as  operações  e  a  

apuração  do  ISS  devidas  pelas  instituições  financeiras  e  equiparadas,  autorizadas  a  

funcionar  pelo  Banco  Central  do  Brasil  –  BACEN  e  as  demais  pessoas  jurídicas  obrigadas  a  

utilizar  o  Plano  Contábil  das  Instituições  do  Sistema  Financeiro  Nacional  –  COSIF.    

§  1º.  A  declaração  de  que  trata  o  caput  deste  artigo  é  estabelecida  em  

conformidade  com  o  Modelo  Conceitual  definido  pela  Associação  Brasileira  das  

Secretarias  de  Finanças  das  Capitais  (ABRASF),  ficando  resguardado  ao  fisco  municipal  

promover  as  adequações  que  entender  necessárias  para  o  atendimento  das  normas  e  

preceitos  da  legislação  do  Município.  

§  2º.  A  DESIF  é  um  documento  fiscal  exclusivamente  digital,  constituída  dos  

seguintes  módulos:    

I  -  módulo  1  –  Demonstrativo  Contábil  –  que  deverá  ser  entregue  

semestralmente  ao  fisco  até  o  dia  20  do  mês  de  julho  em  relação  as  competências  dos  

dados  declarados  no  1º  semestre  do  ano  corrente  e  até  o  dia  20  (vinte)  do  mês  de  janeiro,  

em  relação  as  competências  dos  dados  declarados  no  2º  semestre  do  ano  anterior,  

contendo:    

a)  os  balancetes  analíticos  mensais;    

b)  o  demonstrativo  das  partidas  dos  lançamentos  contábeis.    

II  -  módulo  2  –  Apuração  Mensal  do  ISS  –  que  deverá  ser  gerado  mensalmente  e  

entregue  ao  fisco  até  o  dia  10  (dez)  do  mês  seguinte  ao  da  ocorrência  dos  fatos  geradores  

declarados,  contendo:    

a)  o  demonstrativo  da  apuração  da  receita  tributável  e  do  ISS  mensal  devido  por  

subtítulo;    

b)  o  demonstrativo  do  ISS  mensal  a  recolher;    

c)  a  informação  se  for  o  caso,  de  ausência  de  movimento,  por  dependência  ou  

por  instituição.    

III  -  módulo  3  –  Informações  Comuns  aos  Municípios  –  deverá  ser  entregue  

anualmente  ao  fisco  até  o  dia  20  do  mês  de  fevereiro  do  ano  seguinte  ao  ano  de  

competência  dos  dados  declarados,  contendo:    

a)  o  Plano  Geral  de  Contas  Comentado  –  PGCC;    

b)  a  tabela  de  tarifas  de  serviços  da  instituição;    

c)  a  tabela  de  identificação  de  outros  produtos  e  serviços.    

IV  -  módulo  4  –  Demonstrativo  das  Partidas  dos  Lançamentos  Contábeis  –  gerado  

e  entregue  ao  fisco,  mediante  solicitação,  em  até  15  (quinze)  dias,  contendo  as  

informações  das  partidas  dos  lançamentos  contábeis.      

§  3º.  O  Fisco  Municipal  se  reserva  no  direito  de  solicitar  estes  e  outros  dados  e  

informações  com  periodicidade  diversa  das  previstas  nesta  Lei  e  nos  prazos  estabelecidos  

na  legislação  tributária,  sempre  que  entender  ser  necessário  para  verificação  de  

conformidade  na  homologação  do  ISS.  

§  4º.  Para  cumprimento  dos  prazos  previstos  neste  artigo,  apenas  se  consideram  

entregues  as  declarações  que  sejam  processadas  com  sucesso.  

§  5º.  As  pessoas  jurídicas  definidas  no  caput  ficam  obrigadas  ao  cumprimento  da  

obrigação  acessória,  que  consiste  em:  

I  -  Geração  da  DESIF  na  periodicidade  prevista  nesta  Lei;  

II  -  Entrega  da  DESIF  ao  fisco  na  forma  e  prazo  estabelecido  nesta  Lei;  

III  -  Guardar  a  DESIF  com  o  recibo  de  processamento  em  meio  digital  pelo  prazo  

estabelecido  na  legislação  tributária.  

§  6º.  As  pessoas  jurídicas  do  que  não  cumprirem  ou  cumprirem  com  atraso  as  

obrigações  previstas  neste  artigo,  ficarão  sujeitas  às  penalidades  previstas  nesta  Lei.  

§  7º.  As  pessoas  jurídicas  previstas  no  caput  ficam  obrigadas  a  entregar  

declaração  retificadora  de  informações  escrituradas  sempre  que:  

I  -  houver  erro  ou  omissão  na  declaração  original;  

II  -  ocorrer  substituição  de  declaração  encaminhada  ao  Banco  Central,  cujos  

dados  tenham  sidos  objeto  de  encaminhamento  anterior  ao  Fisco  Municipal.  

Art.  347.  As  instituições  financeiras  e  equiparadas,  autorizadas  a  funcionar  pelo  

Banco  Central  do  Brasil  (BACEN),  e  as  demais  pessoas  jurídicas  obrigadas  a  utilizar  o  Plano  

Contábil  das  Instituições  do  Sistema  Financeiro  Nacional  (COSIF),  ficam  obrigadas  a:  

I  -  manter  à  disposição  do  fisco  municipal:  

a)  os  seus  balancete  analíticos  em  nível  de  subtítulo  interno;  

b)  todos  os  documentos  relacionados  ao  fato  gerador  do  ISS.  

II  -  apresentar  à  Declaração  Eletrônica  de  Serviços  de  Instituições  Financeiras  

(DESIF).  

§  1º.    A  transmissão,  validação  e  processamento  da  DESIF,  serão  feitas  por  meio  

de  sistemas  informatizados  disponibilizados  aos  contribuintes,  através  da  rede  mundial  

de  computadores.      

§  2º.  No  momento  da  transmissão  da  declaração,  o  sistema  realizará  uma  

validação  inicial,  disponibilizando  ao  contribuinte  o  protocolo  de  entrega  provisório  caso  

o  arquivo  seja  validado  com  sucesso.  

§  3º.  O  processamento  definitivo  da  declaração  será  realizado  de  forma  

assíncrona  e  periódica,  sendo  de  responsabilidade  do  contribuinte  o  acompanhamento  

do  resultado  do  mesmo,  fornecendo-lhe  recibo  de  processamento  em  caso  de  sucesso.  

§  4º.  A  validade  jurídica  da  DESIF  é  assegurada  pela  certificação  e  assinatura  

digital  no  padrão  da  Infraestrutura  de  Chaves  Públicas  Brasileiras  –  ICP  Brasil,  garantindo  

segurança,  não  repúdio  e  integridade  das  informações  declaradas  ao  fisco.  

§  5º.  O  ISS  devido  em  cada  competência  deverá  ser  recolhido  dentro  dos  prazos  

estabelecidos,  independente  da  entrega  da  DESIF.      

SEÇÃO  I  

Das  Penalidades  Referentes  ao  DESIF  

Art.  348.  As  penalidades  são:  

§  1º.  Em  relação  ao  Módulo  de  Apuração  do  ISSQN:  

I  -  por  deixar  de  transmitir  o  Módulo  de  Apuração  Mensal  da  DESIF,  na  forma  e  

no  prazo  previsto:  R$  8.240,00  (oito  mil,  duzentos  e  quarenta  reais)  por  declaração  não  

transmitida  para  cada  filial,  agência,  posto  de  atendimento,  sucursal,  unidade  

administrativa,  escritório  de  representação  ou  contato  situados  no  Município;  

II  -  por  informar  incorretamente,  indevidamente  ou  de  forma  incompleta  

quaisquer  dados  ou  informações  exigidas  no  Módulo  de  Apuração  Mensal  da  DESIF:  

sendo  o  valor  de  R$  309,00  (trezentos  e  nove  reais)  para  cada  informação  incorreta,  

indevida  ou  incompleta  transmitida  para  cada  filial,  agência,  posto  de  atendimento,  

sucursal,  unidade  administrativa,  escritório  de  representação  ou  contato,  limitada  a  R$  

6.180,00  (seis  mil,  cento  e  oitenta  reais)  para  cada  declaração  de  cada  um  dos  referidos  

estabelecimentos  da  pessoa  jurídica  situados  no  Município;  

III  -  por  deixar  de  informar  quaisquer  dados  ou  informações  exigidas  no  Modulo  

de  Apuração  Mensal  da  DESIF  R$  412,00  (quatrocentos  e  doze  reais)  para  cada  dado  ou  

informação  omitida  de  cada  filial,  agência,  posto  de  atendimento,  sucursal,  unidade  

administrativa,  escritório  de  representação  ou  contato,  limitada  a  R$  8.240,00  (oito  mil,  

duzentos  e  quarenta  reais)  para  cada  declaração  de  cada  um  dos  referidos  

estabelecimentos  da  pessoa  jurídica  situados  neste  Município;  

§  2º.  Em  relação  ao  Módulo  Demonstrativo  Contábil:  

I  -  por  deixar  de  transmitir  o  Módulo  Demonstrativo  Contábil  da  DESIF,  na  forma  

e  no  prazo  previstos  na  legislação  tributária  municipal:  R$  36.050,00  (trinta  e  seis  mil  e  

ciquenta  reais)  para  cada  declaração  não  transmitida  para  cada  filial,  agência,  posto  de  

atendimento,  sucursal,  unidade  administrativa,  escritório  de  representação  ou  contato  

situados  no  Município;  

II  -  por  informar  incorretamente,  indevidamente  ou  de  forma  incompleta  

quaisquer  dados  ou  informações  exigidos  no  Módulo  Demonstrativo  Contábil  da  DESIF:  

R$  309,00  (trezentos  e  nove  reais)  para  cada  dado  ou  informação  incorreta,  indevida  ou  

incompleta  transmitida  para  cada  filial,  agência,  posto  de  atendimento,  sucursal,  unidade  

administrativa,  escritório  de  representação  ou  contato,  limitada  a  R$  30.900,00  (trinta  mil  

e  novecentos  reais)  para  cada  declaração  de  cada  um  dos  referidos  estabelecimentos  da  

pessoa  jurídica  situados  no  Município;  

III  -  por  deixar  de  informar  quaisquer  dados  ou  informações  exigidas  no  Módulo  

Demonstrativo  Contábil  da  DESIF:  R$  360,50  (trezentos  e  sessenta  reais  e  ciquenta  

centavos)  para  cada  dado  ou  informação  omitida  para  cada  filial,  agência,  posto  de  

atendimento,  sucursal,  unidade  administrativa,  escritório  de  representação  ou  contato,  

limitada  a  R$  36.050,00  (trinta  e  seis  mil  e  ciquenta  reais)  para  cada  declaração  de  cada  

um  dos  referidos  estabelecimentos  da  pessoa  jurídica  situados  no  Município;  

§  3º.  Em  relação  ao  Módulo  de  Informações  Comuns  aos  Municípios:  

I  -  por  deixar  de  transmitir  o  Módulo  de  Informações  Comuns  aos  Municípios  da  

DESIF,  na  forma  e  no  prazo  previstos  na  legislação  tributária  municipal:  R$  36.050,00  

(trinta  e  seis  mil  e  ciquenta  reais)  para  cada  declaração  não  transmitida  para  cada  filial,  

agência,  posto  de  atendimento,  sucursal,  unidade  administrativa,  escritório  de  

representação  ou  contato  situados  no  Município;  

II  -  por  informar  incorretamente,  indevidamente  ou  de  forma  incompleta  

quaisquer  dados  ou  informações  exigidas  no  Módulo  de  Informações  Comuns  aos  

Municípios  da  DESIF:  R$  309,00  (trezentos  e  nove  reais)  para  cada  informação  incorreta,  

indevida  ou  incompleta  transmitida  para  cada  filial,  agência,  posto  de  atendimento,  

sucursal,  unidade  administrativa,  escritório  de  representação  ou  contato,  limitada  a  R$  

30.900,00  (trinta  mil  e  novecentos  reais)  para  cada  declaração  de  cada  um  dos  referidos  

estabelecimentos  da  pessoa  jurídica  situados  no  Município;  

III  -  por  deixar  de  informar  quaisquer  dados  ou  informações  exigidas  no  Módulo  

de  Informações  Comuns  aos  Municípios  da  DESIF:  R$  360,50  (trezentos  e  sessenta  reais  e  

ciquenta  centavos)  para  cada  dado  ou  informação  omitida  para  cada  filial,  agência,  posto  

de  atendimento,  sucursal,  unidade  administrativa,  escritório  de  representação  ou  

contato,  limitada  a  R$  36.050,00  (trinta  e  seis  mil  e  ciquenta  reais)  para  cada  declaração  

de  cada  um  dos  referidos  estabelecimentos  da  pessoa  jurídica  situados  no  Município;  

§  4º.  Em  relação  ao  Módulo  Demonstrativo  das  Partidas  dos  Lançamentos  

Contábeis:  

I  -  por  deixar  de  apresentar,  quando  solicitado,  na  forma  e  no  prazo  estabelecidos  

pela  autoridade  fiscal,  o  Módulo  Demonstrativo  das  Partidas  dos  Lançamentos  Contábeis  

da  DESIF:  R$  36.050,00  (trinta  e  seis  mil  e  cinquenta  reais)  para  cada  declaração  não  

apresentada  para  cada  filial,  agência,  posto  de  atendimento,  sucursal,  unidade  

administrativa,  escritório  de  representação  ou  contato  situados  no  Município;  

II  -  por  informar  incorretamente,  indevidamente  ou  de  forma  incompleta  

quaisquer  dados  ou  informações  exigidas  no  Módulo  Demonstrativo  das  Partidas  dos  

Lançamentos  Contábeis  da  DESIF:  R$  309,00  (trezentos  e  nove  reais)  para  cada  

informação  incorreta,  indevida  ou  incompleta  apresentada  para  cada  filial,  agência,  posto  

de  atendimento,  sucursal,  unidade  administrativa,  escritório  de  representação  ou  

contato,  limitada  a  R$  30.900,00  (trinta  mil  e  novecentos  reais)  para  cada  declaração  de  

cada  um  dos  referidos  estabelecimentos  da  pessoa  jurídica  situados  neste  Município;  

III  -  por  deixar  de  informar  quaisquer  dados  ou  informações  exigidas  no  Módulo  

Demonstrativo  das  Partidas  dos  Lançamentos  Contábeis  da  DESIF:  R$  360,50  (trezentos  e  

sessenta  reais  e  ciquenta  centavos)  para  cada  dado  ou  informação  omitida,  para  cada  

filial,  agência,  posto  de  atendimento,  sucursal,  unidade  administrativa,  escritório  de  

representação  ou  contato,  limitada  a  R$  36.050,00  (trinta  e  seis  mil  e  cinquenta  reais)  por  

declaração  de  cada  um  dos  referidos  estabelecimentos  da  pessoa  jurídica  situados  neste  

Município.  

CAPÍTULO  XI  

DECLARAÇÃO  DE  OPERAÇÕES  COM  CARTÕES  DE  CRÉDITO,  DÉBITO  E  SIMILARES  –  

DECRED,  DECLARAÇÃO  DE  OPERAÇÕES  DE  SERVIÇOS  BANCÁRIOS  –  DESB  e  DECLARAÇÃO  

DE  OPERAÇÕES  DE  SERVIÇOS  CARTORÁRIOS  –  DESC  

Art.  349.  Ficam  instituídas  no  Município  de  Araguaína  –  TO,  a  Declaração  de  

Operações  com  Cartões  de  Crédito,  Débito  e  Similares  –  DECRED,  a  Declaração  de  

Operações  de  Serviços  Bancários  –  DESB,  e  a  Declaração  de  Operações  de  Serviços  

Cartorários  –  DESC,  cuja  apresentação  é  obrigatória  para  as  credenciadoras  de  cartões  de  

crédito,  débito  e  similares,  para  instituições  financeiras  e  equiparadas  cujos  serviços  

prestados  se  encontrem  na  lista  se  serviço  da  Lei  Complementar  Nacional  nº  116/2003.  

SEÇÃO  I  

Declaração  De  Operações  Com  Cartões  De  Crédito,  Débito  E  Similares  –  DECRED  e  

Declaração  De  Operações  De  Serviços  Bancários  –  DESB.  

Art.  350.  As  credenciadoras  de  cartões  de  crédito,  débito  e  similares  deverão  

informar  à  Secretaria  Municipal  de  Finanças,  através  da  Declaração  de  Operações  com  

Cartões  de  Crédito,  Débito  e  Similares  –  DECRED,  as  operações  e/ou  transações  realizadas  

por  meio  de  cartões  de  crédito,  débito  e  similares  junto  aos  estabelecimentos  

credenciados  (pessoas  físicas  ou  jurídicas)  sediadas  na  circunscrição  do  Município.    

Art.  351.  As  instituições  financeiras  e  equiparadas,  autorizadas  a  funcionar  pelo  

Banco  Central  do  Brasil  –  BACEN,  e  as  demais  pessoas  jurídicas  obrigadas  a  utilizar  o  Plano  

Contábil  das  Instituições  do  Sistema  Financeiro  Nacional  –  COSIF,  cujos  serviços  prestados  

se  encontrem  na  lista  de  serviço  da  Lei  Complementar  Nacional  nº  116/2003,  deverão  

informar  à  Secretaria  Municipal  da  Fazenda,  por  meio  da  Declaração  de  Operações  de  

Serviços  Bancários  –  DESB,  as  operações  e/ou  transações  passíveis  de  tributação,  

realizadas  com  pessoas  físicas  ou  jurídicas  sediadas  na  circunscrição  do  Município.  

§  1º.  As  Declarações  tratadas  no  caput  deste  artigo,  deverão  ser  apresentadas,  

em  periodicidade  mensal,  até  o  dia  10  (dez)  do  mês  subsequente  ao  mês  em  referência,  

em  meio  digital,  por  meio  de  sistemas  informatizados  disponibilizados  aos  contribuintes  

através  da  rede  mundial  de  computadores.  

§  2  º.  A  Declaração  Eletrônica  de  Serviços  Prestados  nas  Operações  de  Cartões  

de  Crédito  ou  Débito  –  DECRED  –  deverá  conter,  no  mínimo,  as  seguintes  informações:  

I  -  Identificação  da  Administradora:  

a)  Nome/Razão  Social;  

b)  Logradouro;  

c)  Número;  

d)  Complemento;  

e)  Bairro;  

f)  Município/UF/CEP;  

g)  Pessoa  responsável  para  contato;  

h)  Número  de  telefone/e-mail;  

i)  Número  do  CNPJ.  

II  -  Identificação  do  Estabelecimento  Credenciado:  

a)  Nome/Razão  Social;  

b)  Logradouro;  

c)  Número;  

d)  Complemento;  

e)  Bairro;  

f)  Município/UF/CEP;  

g)  Número  do  CNPJ/CPF;  

h)  Número  da  inscrição  estadual;  

i)  Número  da  inscrição  municipal;  

j)  Número  de  cadastro  do  estabelecimento  (pessoa  física  ou  jurídica)  

credenciado  na  administradora.  

III  -  Registro  das  Operações  Realizadas:  

a)  Data  da  operação;  

b)  Valor  da  operação  realizada  referente  a  Cartões  ou  Débito  ou  Similares;  

c)  Natureza  da  operação  -  Crédito  ou  Débito;  

d)  Tipo  da  operação  –  eletrônica  ou  manual;  

e)  Número  da  autorização  de  pagamento  atribuído  pela  administradora;  

f)  Número  do  identificador  lógico  do  equipamento  onde  foi  processada  a  

operação.  

IV  -  Registro  dos  Valores  para  Cálculo  do  ISSQN:  

a)  Valor,  expresso  em  reais,  de  cada  operação  realizada  referente  a  Cartões  de  

Crédito  ou  Débito  ou  Similares;  

b)  Percentual  cobrado  pela  administradora,  referente  a  cada  operação  realizada  

de  prestação  de  serviço  de  administração  de  Cartões  de  Crédito  ou  Débito  ou  Similares;  

c)  Valor,  expresso  em  reais,  cobrado  pela  administradora  referente  à  prestação  

de  serviço  de  administração  de  Cartões  de  Crédito  ou  Débito  ou  Similares,  referente  a  

cada  operação  realizada;  

d)  Base  de  Cálculo  do  ISSQN  correspondente  ao  somatório  dos  valores  

referentes  à  prestação  de  serviço  de  administração  de  Cartões  de  Crédito  ou  Débito  ou  

Similares;  

e)  Alíquota  para  cálculo  do  valor  do  ISSQN;  

f)  Valor,  expresso  em  reais,  do  ISSQN  a  ser  recolhido.  

§  3º.  O  valor  do  Imposto  Sobre  Serviços  de  Qualquer  Natureza  –  ISSQN  declarado  

à  Administração  Tributária  pelo  contribuinte  por  meio  das  declarações  tratadas  no  caput  

deste  artigo,  e  não  pago,  ou  pago  a  menor,  constitui  confissão  de  dívida  e  equivale  à  

constituição  de  crédito  tributário,  dispensando,  para  esse  efeito,  qualquer  outra  

providência  por  parte  da  Administração  Tributária  para  a  sua  cobrança.  

§  4º.  O  imposto  confessado,  na  forma  do  paragráfo  anterior,  será  objeto  de  

cobrança  e  inscrição  em  Dívida  Ativa  do  Município,  independentemente  da  realização  de  

procedimento  fiscal  externo  e  sem  prejuízo  da  revisão  posterior  do  lançamento  pela  

autoridade  fiscal  competente  e  da  aplicação  das  penalidades  legais  cabíveis,  se  for  o  caso.  

SEÇÃO  II  

Declaração  De  Operações  De  Serviços  Cartorários  –  DESC  

Art.  352.  Fica  instituído  no  Município,  a  Declaração  de  Operações  de  Serviços  

Cartorários  –  DESC,  cuja  apresentação  é  obrigatória  para  os  serviços  prestados  que  se  

encontram  na  lista  de  serviço  da  Lei  Complementar  Nacional  nº  116/2003.  

§  1º.  O  valor  do  Imposto  Sobre  Serviços  de  Qualquer  Natureza  –  ISSQN  declarado  

à  Administração  Tributária  pelo  contribuinte  por  meio  da  declaração  tratada  no  caput  

deste  artigo,  e  não  pago,  ou  pago  a  menor,  constitui  confissão  de  dívida  e  equivale  à  

constituição  de  crédito  tributário,  dispensando,  para  esse  efeito,  qualquer  outra  

providência  por  parte  da  Administração  Tributária  para  a  sua  cobrança.  

§  2º.  O  imposto  confessado,  na  forma  do  paragráfo,  será  objeto  de  cobrança  e  

inscrição  em  Dívida  Ativa  do  Município,  independentemente  da  realização  de  

procedimento  fiscal  externo  e  sem  prejuízo  da  revisão  posterior  do  lançamento  pela  

autoridade  fiscal  competente  e  da  aplicação  das  penalidades  legais  cabíveis,  se  for  o  caso.  

§  3º.  Os  cartórios  deverão  informar  à  Secretaria  Municipal  da  Fazenda,  através  

da  Declaração  de  Operações  de  Serviços  Cartorários  –  DESC,  as  operações  passíveis  de  

tributação,  realizadas  com  pessoas  físicas  ou  jurídicas  sediadas  na  circunscrição  do  

Município.  

§  4º.  As  serventias  a  que  se  refere  são:  registro  civil  de  pessoas  naturais  e/ou  

jurídicas,  registro  de  imóveis,  registro  de  títulos  e  documentos,  registro  de  distribuição,  

tabelionato  de  notas,  e  tabelionato  de  protesto  de  títulos.  

§  5º.  A  declaração  acima  tratada,  deverão  ser  apresentadas,  em  periodicidade  

mensal,  até  o  dia  10  (dez)  do  mês  subsequente  ao  mês  em  referência,  em  meio  digital,  

por  meio  de  sistemas  informatizados  disponibilizados  aos  contribuintes  através  da  rede  

mundial  de  computadores.  

SEÇÃO  III  

Das  Penalidades  e  Disposições  Gerais  

Art.  353.  Sem  prejuízo  das  demais  sanções  aplicáveis,  a  não  entrega  da  

Declaração  de  Operações  com  Cartões  de  Crédito,  Débito  e  Similares  –  DECRED,  da  

Declaração  de  Operações  de  Serviços  Bancários  –  DESB,  ou  da  Declaração  de  Operações  

de  Serviços  Cartorários  –  DESC,  no  prazo  regulamentado  ou  sua  apresentação  de  forma  

inexata,  incompleta  ou  informações  omitidas,  sujeitará  os  legalmente  obrigados  pela  sua  

apresentação  às  seguintes  penalidades:  

I  -  multa  de  R$  30.000,00  (trinta  mil  reais)  por  mês  calendário  ou  fração;  

II  –  a  multa  descrita  no  inciso  I  deste  artigo,  será  majoradas  em  100%  (cem  por  

cento),  na  hipótese  de  lavratura  de  auto  de  infração;  

III  -  atualizadas  mensalmente  com  base  no  INPC  –  Índice  Nacional  de  Preço  ao  

Consumidor  do  crédito  tributário  principal  e  das  multas  aplicadas;  

IV  -  na  hipótese  de  lavratura  de  auto  de  infração,  caso  os  respectivos  

responsáveis  não  apresentem  as  declarações  instadas,  serão  lavrados  autos  de  infração  

complementares  até  a  sua  efetiva  entrega.  

Art.  354.  Fica  atribuída,  em  caráter  supletivo  do  cumprimento  total  da  obrigação  

tributária,  às  empresas  e  às  entidades,  na  condição  de  tomadoras  de  serviços,  a  

responsabilidade  tributária  pela  retenção  e  pelo  recolhimento  do  Imposto  Sobre  Serviços  

de  Qualquer  Natureza  –  ISSQN,  quando  devido  neste  Município,  dos  seus  prestadores  de  

serviços.  

§  1º.  Enquadram-se  no  regime  de  responsabilidade  tributária  por  substituição  

total,  em  relação  ao  Imposto  Sobre  Serviços  de  Qualquer  Natureza  –  ISSQN  devido  pelos  

seus  prestadores  de  serviços,  na  condição  de  tomadores  de  serviços  a  pessoa  jurídica  ou  

fisica  prestadora  de  serviços  de  credenciamento  e  administração  da  rede  dos  

estabelecimentos  comerciais  e  estabelecimentos  prestadores  de  serviços  sediados  na  

circunscrição  municipal,  bem  assim  pela  captura,  transmissão  e  processamento  dos  

dados,  autorizações,  liquidação  e  pagamentos  das  transações  eletronicas  realizadas  com  

cartões  de  crédito,  débito  e  similares,  relativo  às  Administradoras  de  Cartões  de  Crédito,  

Débitos  e  Similares.  

§  2º.  O  Contribuinte  substituto  é  obrigado  ao  recolhimento  integral  do  imposto  

devido,  multas  e  acréscimos  legais,  bem  como  responsável  pela  entrega  da  obrigação  

tributária  acessória,  sujeitando-se  às  penalidades  legais  desta  Lei.  

§  3º.  Constatada  a  necessidade,  a  matéria  tratada  neste  Capítulo  poderá  ser  

regulamentada  por  instrução  normativa.  

CAPÍTULO  XII  

DOS  DEVERES  INSTRUMENTAIS  TRIBUTÁRIOS  

Art.  355.  Por  meio  de  regulamento,  poderão  ser  instituídas  quaisquer  outras  

obrigações  acessórias  que  se  mostrem  eficazes  no  combate  à  evasão  fiscal  do  imposto,  

especialmente  com  emprego  de  recursos  de  informática.    

CAPÍTULO  XIII  

DAS  INFRAÇÕES  E  PENALIDADES  

Art.  356.  Constitui  infração  toda  ação  ou  omissão  contrária  às  disposições  da  

legislação  tributária,  sendo  toda  infração  e  qualquer  infração,  passível  de  multa  conforme  

as  normas  tributárias  e  a  legislação  em  vigor.  

Art.  357.  As  infrações  a  este  Código  serão  punidas  com  as  seguintes  penas:  

I  -  multas;  

II  -  sujeição  a  regime  especial  de  fiscalização;  

III  -  proibição  de  transacionar  com  as  repartições,  autarquias  ou  empresas  

municipais;  

IV  -  cassação  de  benefícios  de  isenção,  remissão,  regime  ou  controles  especiais  e  

outros.  

Art.  358.  Quando  para  cometimento  de  infração  tiverem  ocorrido  circunstâncias  

agravantes,  as  reduções  a  que  se  refere  o  artigo  116  e  parágrafos,  não  poderão  ser  

concedidas.  

§  1º.  Para  os  efeitos  deste  artigo,  consideram-se  circunstâncias  agravantes:  

I  -  o  artifício  doloso;  

II  -  o  evidente  intuito  de  fraude;  

III  -  o  conluio;  

IV  -  falsificação,  adulteração  de  dados  em  Notas  Fiscais  de  Serviços,  e  a  emissão  

de  documentos  Fiscais  não  autorizados;  

V  -  aos  que  reiteradamente  praticarem  atos  visando  o  embaraço  fiscal.  

Art.  359.  Considera-se  reincidência  a  mesma  infração,  cometida  pelo  mesmo  

contribuinte,  após  o  trânsito  em  julgado  da  data  da  lavratura  do  Auto  de  Infração.    

Parágrafo  único.  A  reincidência  em  infração  da  mesma  natureza,  punir-se-á  com  

multa  em  dobro  e,  a  cada  reincidência,  aplicar-se-á  essa  pena  acrescida  de  20%  (vinte  por  

cento).  

Art.  360.  Constitui  sonegação,  para  os  efeitos  deste  Código,  a  prática  pelo  

contribuinte  ou  responsável,  de  quaisquer  atos  previstos  e  definidos  como  tal  na  Lei  

Federal  nº  4.729/65,  de  14  de  julho  de  1965.  

Art.  361.  As  infrações  cometidas  pelo  sujeito  passivo  do  Imposto  Sobre  Serviços  

de  Qualquer  Natureza  –  ISS  serão  punidas  com  as  seguintes  multas:  

I  -  por  faltas  relacionadas  com  os  documentos  fiscais,  contáveis  ou  comerciais:  

a)  o  valor  equivalente  a  R$  824,00  (oitocentos  e  vinte  e  quantro  reais)  aos  que  

utilizarem  livros  fiscais  sem  a  devida  autenticação;    

b)  valor  equivalente  a  R$  824,00  (oitocentos  e  vinte  e  quantro  reais)  aos  que  

utilizarem  os  livros  fiscais,  comerciais  ou  contábeis  em  desacordo  com  as  normas  

regulamentares;    

c)  o  valor  equivalente  a  R$  309,00  (trezentos  e  nove  reais)  aos  que,  sujeitos  à  

escrita  fiscal,  deixarem  de  lançar  no  livro  próprio,  o  imposto  devido;  

d)  o  valor  equivalente  a  R$  1.545,00  (mil  quinhentos  e  quarenta  e  cinco  reais)  

pela  não  apresentação,  no  prazo,  dos  livros  comerciais,  contábeis  e  fiscais,  quando  

solicitados  pelo  fisco,  por  meio  de  TIAF  ou  notificação;    

e)  o  valor  equivalente  a  R$  824,00  (oitocentos  e  vinte  e  quantro  reais)  aos  que  

deixarem  de  fazer  a  necessária  comunicação  ao  órgão  fiscal  competente,  dentro  do  prazo  

prévio,  quando  ocorrer  inutilização  ou  extravio  de  documentos  fiscais,  contáveis  ou  

comerciais.  

II  -  por  faltas  relacionadas  com  as  Notas  Fiscais  de  Prestação  de  Serviços  

apuradas  durante  os  procedimentos  de  Auditoria  Fiscal:  

a)  quando  o  sujeito  passivo  emitir  Notas  Fiscais  Eletrônicas  de  Prestação  de  

Serviços  em  desacordo  com  as  normas  regulamentares,  o  valor  da  multa  será  aplicado  

mensalmente  em  conformidade  com  os  parâmetros  abaixo:  

I  -  de  1  até  20  Notas  Fiscais  emitidas  em  desacordo  por  mês.............R$  103,00  

II  -  de  21  até  40  Notas  Fiscais  emitidas  em  desacordo  por  mês..........R$  206,00  

III  -  de  41  até  60  Notas  Fiscais  emitidas  em  desacordo  por  mês.........R$  412,00  

IV  -  de  61  até  80  Notas  Fiscais  emitidas  em  desacordo  por  mês........R$  618,00  

V  -  de  81  até  100  Notas  Fiscais  emitidas  em  desacordo  por  mês.......R$  824,00  

VI  -  acima  de  101  Notas  Fiscais  emitidas  em  desacordo  por  mês…R$  1.030,00  

b)  quando  o  sujeito  passivo  deixar  de  emitir  Nota  Fiscal  de  Prestação  de  Serviços  

o  valor  da  multa  será  aplicado  mensalmente  em  conformidade  com  os  parâmetros  abaixo:  

I  -  de  1  até  20  Notas  Fiscais  não  emitidas  por  mês.............................R$  206,00  

II  -  de  21  até  40  Notas  Fiscais  não  emitidas  por  mês..........................R$  412,00  

III  -  de  41  até  60  Notas  Fiscais  não  emitidas  por  mês.........................R$  618,00  

IV  -  de  61  até  80  Notas  Fiscais  não  emitidas  por  mês.........................R$  824,00  

V  -  de  81  até  100  Notas  Fiscais  não  emitidas  por  mês......................R$  1.030,00  

VI  -  acima  de  101  Notas  Fiscais  não  emitidas  por  mês.....................R$  2.060,00  

c)  quando  o  sujeito  passivo  deixar  de  emitir  Nota  Fiscal  de  Prestação  de  Serviços,  

aos  que,  são  isentos  ou  não  tributados,  o  valor  da  multa  será  aplicado  em  conformidade  

com  os  parâmetros  abaixo:  

I  -  de  1  até  20  Notas  Fiscais  não  emitidas  por  mês.............................R$  103,00  

II  -  de  21  até  40  Notas  Fiscais  não  emitidas  por  mês..........................R$  206,00  

III  -  de  41  até  60  Notas  Fiscais  não  emitidas  por  mês.........................R$  412,00  

IV  -  de  61  até  80  Notas  Fiscais  não  emitidas  por  mês.........................R$  618,00  

V  -  de  81  até  100  Notas  Fiscais  não  emitidas  por  mês........................R$  824,00  

VI  -  acima  de  101  Fiscais  não  emitidas  por  mês...............................R$  1.030,00  

d)  quando  o  sujeito  passivo  deixar  de  converter  o  RPS  emitido,  em  Nota  Fiscal  de  

Serviço  Eletrônica,  dentro  do  prazo  regulamentar,  o  valor  da  multa  será  aplicado  em  

conformidade  com  os  parâmetros  abaixo:  

I  -  de  1  até  20  RPS  não  convertido  por  mês..........................................R$  103,00  

II  -  de  21  até  40  RPS  não  convertido  por  mês.......................................R$  206,00  

III  -  de  41  até  60  RPS  não  convertido  por  mês......................................R$  412,00  

IV  -  de  61  até  80  RPS  não  convertido  por  mês.....................................R$  618,00  

V  -  de  81  até  100  RPS  não  convertido  por  mês....................................R$  824,00  

VI  -  acima  de  101  RPS  não  convertido  por  mês.................................R$  1.030,00  

e)  o  valor  equivalente  a  R$  1.030,00  (mil  e  trinta  reais)  aos  que  se  recusarem  a  

emitir  Nota  Fiscal  de  Prestação  de  Serviços,  quando  sua  emissão  for  solicitada  pela  

autoridade  Fiscal  competente  ou  pelo  tomador  do  serviço,  por  nota;  

f)  o  valor  equivalente  a  R$  1.545,00  (mil  quinhentos  e  quarenta  e  cinco  reais)  aos  

que  se  recusarem  a  emitir  Nota  Fiscal  de  Prestação  de  Serviços,  durante  o  período  em  

que  o  contribuinte  esteja  sendo  monitorado,  por  nota;  

g)  o  valor  equivalente  a  R$  1.030,00  (um  mil  e  trinta  reais)  aos  que  configurarem  

como  simulação,  adulteração,  falsificação,  declaração  falsa,  ou  pela  prática  de  qualquer  

outro  meio  fraudulento,  no  procedimento  de  emissão  de  Notas  Fiscais  Eletrônicas  de  

Prestação  de  Serviços,  por  Nota  fiscal;    

h)  o  valor  equivalente  a  R$  515,00  (quinhentos  e  quinze  reais)  aos  que  

solicitarem,  de  forma  fraudulenta,  o  cancelamento  de  Notas  Fiscais  Eletrônicas  de  

Prestação  de  Serviços,  por  Nota  Fiscal;    

i)  o  valor  equivalente  a  R$  155,00  (cento  e  cinquenta  e  cinco  reais)  aos  que  

deixarem  de  fazer  a  necessária  comunicação  ao  órgão  fiscal  competente,  dentro  do  prazo  

prévio,  quando  ocorrer  inutilização  ou  extravio  de  Notas  Fiscais  de  Prestação  de  Serviços.  

III  -  por  faltas  relacionadas  com  Documentos  Fiscais:  

a)  o  valor  equivalente  a  R$  2.060,00  (dois  mil  e  sessenta  reais)  aos  que  em  

proveito  próprio  ou  alheio,  se  utilizarem  de  qualquer  documento  falso  para  produção  de  

qualquer  efeito  fiscal,  por  documento;  

b)  o  valor  equivalente  a  R$  309,00  (trezentos  e  nove  reais)  pela  não  

apresentação,  no  órgão  próprio  da  Secretaria  Municipal  da  Fazenda,  ou  apresentação  fora  

do  prazo  regulamentar,  do  termo  de  estimativa  a  que  tiver  obrigado  o  sujeito  passivo;  

c)  o  valor  equivalente  a  R$  30,90  (trinta  reais  e  noventa  centavos)  aos  que  

ocultarem  ou  extraviarem  documentos  fiscais,  por  documento,  sem  prejuízo  ao  

arbitramento  previsto  nesta  Lei;  

d)  o  valor  equivalente  a  R$  206,00  (duzentos  e  seis  reais)  por  mês,  aos  

contribuintes  que,  sujeitos  à  apresentação  da  Declaração  Eletrônica  de  Serviços  de  

Educação  e  Ensino  –  DESEN,  não  o  fizerem  no  prazo  regulamentar.  

IV  -  por  faltas  relacionadas  com  a  Impressão  de  Documentos  Fiscais:  

a)  o  valor  equivalente  a  R$  1.030,00  (mil  e  trinta  reais)  aos  que  imprimirem  para  

si  ou  para  terceiros,  documentos  fiscais  sem  prévia  autorização  da  repartição  por  bloco  

de  notas;  

b)  o  valor  equivalente  a  R$  1.030,00  (mil  e  trinta  reais)  aos  que  se  utilizarem  

documentos  fiscais,  sem  os  mesmos  terem  sido  autorizados  pela  repartição  competente,  

por  bloco  de  notas;  

c)  o  valor  equivalente  a  R$  515,00  (quinhentos  e  quinze  reais)  aos  que  

imprimirem  para  si  ou  para  terceiros,  documentos  fiscais  em  desacordo  com  a  

autorização  concedida  por  bloco  de  notas.  

V  -  por  faltas  relacionadas  com  a  ação  fiscal:  

a)  o  valor  equivalente  a  R$  1.030,00  (mil  e  trinta  reais)  pela  não  apresentação,  

no  prazo  regulamentar,  quaisquer  documentos  fiscais,  contábeis  e  comerciais,  quando  

solicitados  pelo  fisco,  por  meio  de  TIAF  –  Termo  de  Início  de  Ação  Fiscal  e/ou  notificação  

fiscal;  

b)  o  valor  equivalente  a  R$  2.060,00  (dois  mil  e  sessenta  reais)  aos  que  

sonegarem  documentos  para  apuração  do  preço  dos  serviços  ou  da  fixação  da  estimativa;  

c)  o  valor  equivalente  a  R$  4.120,00  (quatro  mil,  cento  e  vinte  reais)  aos  que  

recusarem  a  exibição  de  Notas  Fiscais,  de  livros  ou  quaisquer  documentos  fiscais,  

contábeis  e  comerciais;  

d)  o  valor  equivalente  a  R$  4.120,00  (quatro  mil,  cento  e  vinte  reais)  aos  que  

desacatarem  os  funcionários  do  fisco,  embaraçarem  ou  iludirem  a  ação  fiscal;  

e)  o  valor  equivalente  a  R$  2.575,00  (dois  mil,  quinhentos  e  setenta  e  cinco  reais)  

aos  que  obstarem  ou  dificultarem  a  ação  das  autoridades  fiscais  competentes  no  exercício  

de  suas  funções;  

f)  o  valor  equivalente  a  R$  2.203,99  (Dois  mil,  duzentos  e  três  reais  e  noventa  e  

nove  centavos)  aos  que  após  a  lavratura  do  Termo  de  Início  de  Ação  Fiscal  –  TIAF  ou  da  

Notificação  Fiscal  efetuarem  pagamento  do  Imposto  Sobre  Serviço  de  Qualquer  Natureza  

–  ISSQN  e  Taxas  de  Licenças  vencidos,  sem  autorização  prévia  da  repartição  competente;  

g)  o  valor  equivalente  a  R$  R$  3.090,00  (três  mil  e  noventa  reais)  pelo  

descumprimento  de  atos  emanados  das  autoridades  fiscais  competentes,  visado  à  

aplicação  da  legislação  tributária,  quando  solicitados  por  meio  de  TIAF  –  Termo  de  Início  

de  Ação  Fiscal  e/ou  notificação  fiscal.  

Art.  362.  Aos  contribuintes  que  cometerem  faltas  relacionadas  com  a  inscrição,  

alterações  de  dados  cadastrais,  entre  outras  faltas,  serão  impostas  as  seguintes  

penalidades:  

I  -  o  valor  equivalente  a  R$  1.030,00  (mil  e  trinta  reais)  por  falta  de  inscrição  

cadastral;  

II  -  o  valor  equivalente  a  R$  824,00  (oitocentos  e  vinte  quatro  reais)  aos  que  

deixarem  de  proceder,  no  prazo  regulamentar,  a  alteração  de  dados  cadastrais,  

comunicação  de  venda,  transferência,  paralisação  ou  encerramento  de  atividades;  

III  -  o  valor  equivalente  a  R$  824,00  (oitocentos  e  vinte  quatro  reais)  aos  que  

deixarem  de  proceder,  no  prazo  regulamentar  o  recadastramento  municipal,  quando  

solicitados  pelo  Município.  

Art.  363.  As  multas  previstas  nesta  Lei,  serão  atualizadas  anualmente  com  base  

no  IPCA,  dentro  do  período  de  1  de  Janeiro  até  31  de  Dezembro  do  ano  anterior,  além  de  

incorrer  aos  contribuintes  os  demais  encargos  estabelecidos  em  lei,  a  partir  do  

vencimento  da  obrigação,  sem  prejuízo  de  custas  e  despesas  judiciais  e  extrajudiciais.  

Art.  364.  As  reduções  previstas  no  artigo  116  e  parágrafos  não  serão  aplicadas  

nos  artigos  361  e  362  desta  Lei.  

Art.  365.  As  multas  serão  cumulativas,  quando  resultarem  concomitantemente  

do  não  cumprimento  de  obrigação  tributária  principal  e  acessória.  

Parágrafo  único.  O  pagamento  da  dívida  pelo  contribuinte  ou  responsável  nos  

prazos  previstos  neste  artigo,  dará  por  findo  o  contraditório.  

Art.  366.  O  pagamento  da  multa  não  exime  o  infrator  da  obrigação  de  reparar  os  

danos  resultantes  da  infração,  nem  do  cumprimento  das  exigências  regulamentares  a  que  

estiver  sujeito.  

CAPÍTULO  XIV  

DO  LANÇAMENTO  E  DO  RECOLHIMENTO  

Art.  367.  A  cobrança  e  o  recolhimento  dos  tributos  far-se-ão  na  forma  e  nos  

prazos  estabelecidos  na  legislação  de  cada  espécie  tributária.    

Art.  368.  Na  cobrança  a  menor  de  tributo  ou  penalidade  pecuniária  responderá  

o  sujeito  passivo  pela  diferença  apurada  e  o  servidor  responderá  civil,  penal  e  

administrativamente  quando  agir  com  dolo  ou  má-fé.  

Art.  369.  O  Município  poderá  firmar  convênios  com  estabelecimentos  bancários,  

oficiais  ou  não,  com  sede,  agência  ou  escritório  no  território  deste  ou  de  outro  município,  

neste  último  caso  quando  o  número  de  contribuintes  nele  domiciliados  justificar  a  

medida,  visando  o  recebimento  de  tributos  ou  penalidades  pecuniárias,  vedada  a  

atribuição  de  qualquer  parcela  de  arrecadação  a  título  de  remuneração,  bem  como  o  

recebimento  de  juros  desses  depósitos.    

Parágrafo  único.  A  Secretaria  Municipal  da  Fazenda  também  poderá  contratar  

com  particulares  para  a  execução  da  cobrança  administrativa  ou  judicial  dos  créditos  

vencidos,  no  caso  de  não  contar  com  recursos  materiais  e  corpo  funcional  próprio  

suficiente  para  a  realização  eficiente  da  cobrança  tributária.    

Art.  370.  As  empresas  e  os  profissionais  autônomos  de  prestação  de  serviços  de  

qualquer  natureza,  que  desempenharem  atividades  classificadas  em  mais  de  um  item  ou  

subitem  de  atividades  constantes  da  lista  de  serviços,  estarão  sujeitos  ao  imposto  com  

base  nas  alíquotas  correspondentes  a  cada  uma  dessas  atividades,  separadamente.  

Art.  371.  Consideram-se  empresas  distintas,  para  efeito  de  lançamento  e  

cobrança  do  imposto:    

I  -  as  que,  embora  no  mesmo  local,  ainda  que  com  idêntico  ramo  de  atividade,  

pertençam  a  diferentes  pessoas  físicas  ou  jurídicas;    

II  -  as  que,  embora  pertencentes  à  mesma  pessoa  física  ou  jurídica,  tenham  

funcionamento  em  locais  diversos.    

Parágrafo  único.  Não  serão  considerados  como  locais  diversos  dois  ou  mais  

imóveis  contíguos  e  com  comunicação  interna,  nem  os  vários  pavimentos  de  um  mesmo  

imóvel.    

Art.  372.  O  imposto  será  recolhido  na  forma,  local  e  prazos  previstos  no  

Calendário  Fiscal,  baixado  anualmente  pelo  Secretário  Municipal  da  Fazenda.    

§  1º.  Para  os  estabelecimentos  regulares,  esse  prazo  não  poderá  ser  inferior  a  

15  (quinze)  dias  contados  a  partir  do  encerramento  do  período  de  apuração.  

§  2º.  As  guias  de  recolhimento  do  Imposto  Sobre  serviços  de  Qualquer  Natureza  

–  ISS,  poderão  ter  seus  modelos  aprovados  através  de  regulamento  específico.  

§  3º.  Poderá  a  Secretaria  da  Fazenda  Pública  Municipal  adotar  outras  normas  de  

lançamento  e  recolhimentos  que  não  os  previstos  nos  artigos  citados  nesta  Lei,  

determinando  que  se  faça  antecipadamente,  por  operação  ou  por  estimativa,  em  relação  

aos  serviços  prestados  por  dia,  quinzena  ou  mês.  

§  4º.  No  regime  de  recolhimento  por  antecipação,  não  poderá  ser  emitido  Nota  

Fiscal  de  Serviço,  fatura  ou  documento,  desprovidos  de  prévio  pagamento  do  tributo.    

Art.  373.  O  recolhimento  do  Imposto  Sobre  serviços  de  Qualquer  Natureza  –  ISS  

será  feito  nos  locais  e  estabelecimento  com  as  disposições  previstas  em  regulamento  

específico.  

Art.  374.  O  pagamento  não  importa  em  automática  quitação  do  crédito  fiscal,  

valendo  o  recibo  como  prova  de  recolhimento  da  importância  nele  referida,  continuando  

o  contribuinte  obrigado  a  satisfazer  quaisquer  diferenças  que  venham  a  ser  

posteriormente  apuradas.    

Art.  375.  Os  contribuintes  que,  na  condição  de  prestadores  de  serviços  de  

qualquer  natureza,  no  decorrer  do  exercício  financeiro,  tornarem-se  sujeitos  à  incidência  

do  imposto,  serão  tributados  a  partir  do  mês  em  que  iniciarem  as  atividades.    

Parágrafo  único.  Ocorrendo  a  hipótese  do  caput,  os  contribuintes  sujeitos  ao  ISS  

fixo  recolherão  o  imposto  proporcionalmente,  de  acordo  com  o  número  de  meses  

restantes  para  o  término  do  exercício.    

TÍTULO  II  

DAS  TAXAS  

CAPÍTULO  I  

DAS  TAXAS  EM  RAZÃO  DO  PODER  DE  POLÍCIA  

Art.  376.  Em  razão  do  exercício  regular  do  poder  de  polícia  serão  cobrados  pelo  

Município  as  seguintes  taxas:    

I  -  licença  para  localização  e  licença  de  verificação  de  regularidade  dos  

estabelecimentos  comerciais,  industrias,  de  prestação  de  serviços  e  de  similares  ou  

atividades  decorrentes  de  profissão,  arte  ou  ofício;  

II  -  licença  para  o  exercício  do  comércio  ou  atividade  em  logradouro  público;  

III  -  licença  para  ocupação  de  áreas  em  vias  e  logradouros  públicos;  

IV  -  licença  para  funcionamento,  em  horários  especiais,  de  estabelecimentos  

comerciais,  industrias,  prestadores  de  serviços  profissionais  e  similares;  

V  -  licença  para  exploração  de  meios  de  publicidade  em  geral;  

VI  -  licença  para  execução  de  obras  e  loteamentos;  

VII  -  vigilância  sanitária;  

VIII  -  licenciamento  ambiental;  

IX  -  trânsito  e  transportes;  

X  -  autorização  para  realização  de  eventos  temporários.  

SEÇÃO  I  

Da  Taxa  De  Licença  De  Localização  e    

Verificação  de  Regularidade  do  Estabelecimento  

Subseção  I  

Do  Fato  Gerador  

Art.  377.    São  fatos  geradores  das  taxas:  

I  -  da  taxa  de  Licença  para  Localização,  a  concessão  de  licença  obrigatória  para  a  

localização  de  estabelecimento  pertencentes  a  quaisquer  pessoas  físicas  ou  jurídicas,  

comerciais,  industriais,  profissionais,  prestadores  de  serviços  e  outros  que  venham  a  

exercer  atividades  no  município,  ainda  que  em  recinto  ocupado  por  outro  

estabelecimento;    

II  -  da  taxa  de  Verificação  de  Regularidade  do  Estabelecimento,  o  exercício  do  

poder  de  polícia  do  município,  consubstanciado  na  obrigatoriedade  da  inspeção  ou  

fiscalização  periódica  a  todos  os  estabelecimentos  licenciados,  para  efeito  de  verificar:  

a)  se  a  atividade  exercida  atende  as  normas  concernentes  a  saúde,  ao  sossego,  a  

higiene,  a  segurança,  aos  costumes,  a  moralidade  e  a  ordem,  constantes  das  posturas  

municipais;  

b)  se  o  estabelecimento  ou  o  local  de  exercício  de  atividade,  ainda  atende  as  

exigências  mínimas  de  funcionamento,  estatuídas  pelo  Código  de  Posturas  do  Município;  

c)  se  ocorreu  ou  não  mudança  de  atividade  ou  ramo  da  atividade;  

d)  se  houve  violação  a  qualquer  exigência  legal  ou  regulamentar  relativa  ao  

exercício  da  atividade.  

Subseção  II  

Do  Sujeito  Passivo  

Art.  378.  Os  sujeitos  passivos  das  taxas  são  os  comerciantes,  industriais,  

profissionais  liberais  e  não  liberais,  prestadores  de  serviços  e  outros,  estabelecidos  ou  

não,  inclusive  os  ambulantes  que  negociarem  nas  feiras-livres,  sem  prejuízo,  quando  a  

estes  últimos,  da  cobrança  da  Taxa  de  Licença  para  Ocupação  de  Áreas  em  Vias  e  

Logradouros  públicos.    

Subseção  III  

Da  Base  de  Cálculo  

Art.  379.  Os  valores  das  taxas  corresponderão  ao  estabelecido  nas  tabelas  

constantes  no  Anexo  III  desta  Lei.  

Subseção  IV  

Do  Lançamento  

Art.  380.  As  taxas  que  independem  do  lançamento  de  ofício,  serão  arrecadadas  

nos  seguintes  prazos:  

I  -  em  se  tratando  da  Taxa  de  Licença  para  Localização:  

a)  no  ato  de  licenciamento  ou  antes  do  início  da  atividade,  no  caso  de  empresas  

ou  estabelecimentos  novos;  

b)  cada  vez  que  se  verificar  mudança  no  local  do  estabelecimento,  da  atividade  

ou  do  ramo  da  atividade.  

II  -  em  se  tratando  da  Taxa  de  Verificação  de  Regularidade  do  Estabelecimento:  

a)  anualmente,  de  conformidade  com  o  Calendário  Fiscal,  quando  se  referir  a  

empresas  ou  estabelecimentos  já  licenciados  pela  municipalidade;  

b)  anualmente,  juntamente  com  o  primeiro  recolhimento  do  Imposto  Sobre  

Serviços  de  Qualquer  Natureza,  quando  se  tratar  de  profissionais  autônomos,  não  liberais  

com  ou  sem  estabelecimento  fixo,  já  licenciados  pela  Prefeitura.  

Art.  381.  A  taxa  de  Licença  para  Localização  será  devida  no  ato  de  licenciamento  

ou  antes  do  início  da  atividade  e  toda  vez  que  se  verificar  mudança  de  local  do  

estabelecimento,  da  atividade  ou  do  ramo  da  atividade.    

Art.  382  Na  cobrança  a  menor  da  taxa  de  licença  para  localização  ou  licença  de  

verificação  e  regularidade  do  estabelecimento,  responderá  o  sujeito  passivo  pela  

diferença  apurada  e  o  servidor  responderá  civil,  penal  e  administrativamente  quando  agir  

com  dolo  ou  má-fé.  

Subseção  V  

Do  Alvará  de  Licença  Para  Localização  

Art.  383.  A  licença  para  localização  do  estabelecimento  será  concedida  pela  

Secretaria  da  Fazenda,  mediante  expedição  do  competente  Alvará,  por  ocasião  da  

respectiva  abertura  ou  instalação.  

§  1º.  Nenhum  alvará  será  expedido  sem  que  o  local  de  exercício  da  atividade  

esteja  de  acordo  com  as  exigências  mínimas  de  funcionamento,  constantes  das  posturas  

municipais  atestada  pelo  setor  competente.  

§  2º.  O  funcionamento  de  estabelecimento  sem  o  Alvará,  fica  sujeito  a  lacração,  

sem  prejuízo  das  demais  penalidades  cabíveis.  

§  3º.  O  Alvará,  que  independe  de  requerimento,  será  expedido,  mediante  o  

pagamento  da  taxa  respectiva,  devendo  nele  constar,  entre  outros,  os  seguintes  

elementos  característicos:  

I  -  nome  da  pessoa  física  ou  jurídica  a  quem  for  concedido;  

II  -  local  do  estabelecimento;  

III  -  ramo  de  negócio  ou  atividade;  

IV  -  número  de  inscrição,  número  do  processo  de  vistoria  e  número  da  

subscrição;  

V  -  horário  de  funcionamento,  quando  houver;  

VI  -  data  de  emissão  e  assinatura  do  responsável;  

VII  -  prazo  de  validade,  se  for  o  caso;  

VIII  -  código  de  atividade,  principal  e  secundária.  

§  4º.  É  obrigatório  o  pedido  de  nova  vistoria  e  expedição  de  novo  Alvará,  sempre  

que  houver  mudança  do  local  do  estabelecimento,  da  atividade  ou  ramo  da  atividade  e,  

inclusive  a  adição  de  outros  ramos  de  atividades,  concomitantemente  com  aqueles  já  

permitidos.  

§  5º.  É  dispensável  o  pedido  de  vistoria  de  que  trata  o  parágrafo  anterior,  quando  

a  mudança  se  referir  ao  nome  da  pessoa  física  ou  jurídica.  

§  6º.  A  modificação  da  licença,  deverá  ser  requerida  no  prazo  de  10  (dez)  dias,  a  

contar  da  data  em  que  se  verificar  a  alteração.  

§  7º.  O  alvará  de  Localização  tem  caráter  autorizativo  e  tem  validade  enquanto  

a  empresa  existir  desde  que  não  proceda  nenhuma  alteração  de  endereço  ou  ramo  de  

atividade.  Nenhum  estabelecimento  poderá  prosseguir  em  suas  atividades,  no  exercício  

fiscal  financeiro  seguinte,  sem  a  expedição  do  Alvará  de  Funcionamento,  mediante  

vistoria  pela  autoridade  fiscal  competente  e  observado  o  cumprimento  das  exigências  

mínimas  de  funcionamento  constantes  do  Código  de  Postura  Municipal  e  Código  

Tributário  Municipal.  

§  8º.  O  Alvará  de  Licença  para  Localização  pode  ser  cassado  a  qualquer  tempo,  

quando:  

a)  estabelecimento  ou  local  não  atenda  mais  as  exigências  para  o  qual  fora  

expedido,  inclusive  quando  o  seja  dada  destinação  diversa;  

b)  a  atividade  exercida  violar  as  normas  de  saúde,  sossego,  higiene,  costumes,  

segurança,  moralidade,  silêncio  e  outras  previstas  na  legislação  pertinente.  

Subseção  V-A  

Do  Alvará  Provisório  

Art.  384.  Fica  o  Poder  Público  Municipal  autorizado  a  conceder  Alvará  Provisório,  

com  prazo  de  vigência  de  até  180  (cento  e  oitenta)  dias,  podendo  ser  prorrogado  por  igual  

período,  não  podendo  ultrapassar  para  o  exercício  seguinte.  

Parágrafo  único.  A  expedição  de  Alvará  Provisório  fica  condicionada  ao  

pagamento  dos  respectivos  tributos.  

Subseção  VI  

Da  Taxa  de  Verificação  de  Regularidade  do  Estabelecimento  

Art.  385.  A  licença  para  funcionamento  será  concedida  pela  Secretaria  da  

Fazenda,  mediante  expedição  do  competente  Alvará,  nos  exercícios  fiscais  subsequentes  

a  abertura  ou  instalação,  mediante  fiscalização  e  vistoria  pelas  autoridades  fiscais  de  

saúde  e  postura.  

§  1º.  Nenhum  Alvará  será  expedido  sem  que  o  local  de  exercício  da  atividade  

esteja  de  acordo  com  as  exigências  mínimas  de  funcionamento  mediante  vistoria  anual  e  

com  expedição  do  competente  termo  de  vistoria  de  funcionamento,  de  acordo  com  o  

Código  de  Postura  Municipal  e  o  Código  Tributário  Municipal.  

§  2º.  O  funcionamento  de  estabelecimento  sem  o  Alvará  fica  sujeito  a  lacração,  

sem  prejuízo  das  demais  penalidades  cabíveis.  

§  3º.  O  Alvará  que  independe  de  requerimento,  será  expedido,  mediante  

pagamento  da  taxa  respectiva,  devendo  nele  constar,  entre  outros,  os  seguintes  

elementos  característicos:  

I  -  nome  da  pessoa  física  ou  jurídica  a  que  for  concedido;  

II  -  local  do  estabelecimento;  

III  -  ramo  de  Negócio  ou  atividade;  

IV  -  número  de  Inscrição  no  Cadastro  Municipal  de  Contribuintes,  número  do  

processo  de  vistoria  anual;  

V  -  horário  de  funcionamento,  quando  houver;  

VI  -  data  de  emissão  e  assinatura  do  responsável;  

VII  -  prazo  de  validade,  se  for  o  caso;  

VIII  -  código  de  atividade  principal  e  secundária.  

§  4º.  Nenhum  estabelecimento  poderá  prosseguir  em  suas  atividades  sem  

possuir  o  Alvará  de  Licença  atualizado  e  com  as  renovações  anuais  exigidas.  

§  5º.  O  Alvará  de  licença  para  Localização  pode  ser  cassado  a  qualquer  tempo,  

quando:  

a)  o  local  não  atenda  mais  as  exigências  para  o  qual  fora  expedido,  inclusive  

quando  o  estabelecimento  seja  dado  destinação  diversa;  

b)  a  atividade  exercida  violar  as  normas  de  saúde,  sossego,  higiene,  costumes,  

segurança,  moralidade,  silêncio  e  outras  previstas  na  legislação  pertinente.  

Subseção  VII  

Das  Disposições  Gerais  

Art.  386.  Considera-se  estabelecimento  o  local  do  exercício  de  qualquer  

atividade  comercial,  industrial,  profissional,  de  prestação  de  serviços  e  similar,  ainda  que  

exercida  no  interior  de  residência,  com  localização  fixa  ou  não.  

Art.  387.  Para  efeito  da  Taxa  de  Licença  para  Localização,  considerar-se-ão  

estabelecimentos  distintos: